第四章 對台灣金融檢查一元化制度之探討
第二節 金融檢查一元化對金融檢查任務影響之探討
2011.5.11 審查通過金管會組織法修正案，修正案將金管會定位為非獨立機關。
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對象除上述金融機構外，另包括證券公司（金控轄下之證券子 公司及上市櫃證券公司）、證券金融公司、證券投資信託公司、
証券投資顧問公司及保險公司之保險業務部分。當初財政部金 融局規劃金檢一元化，研擬成立檢查局之方案時，因當時証券 主管機關（財政部證券暨期貨管理委員會）並未實地金檢證券 公司、證券投資信託公司、証券投資顧問公司及證券金融公司，
故未將該等公司納入檢查局實地檢查範圍，亦未搭配研擬所需 專業檢查人力（証券主管機關僅移撥三人至檢查局），而檢查局 成立後，卻需檢查該等證券相關公司，在原金檢單位移撥人力 有限之情況下，其因應方式只有抽調原檢查銀行及金控公司之 人力支應。長期而言，對經營風險較大的銀行業檢查恐有不利 影響。是故，如檢查局人力無法有效增加之情況下，檢查對象 與方式似可研議斟酌調整，以便有限之金檢人力用於最需要的 地方。
（二）檢查方式
現行檢查局檢查方式分為一般檢查及專案檢查兩種。以銀行業 為例，一般檢查係對其財務及業務辦理全面檢查，依胡鐸清所 編著「金融監理與金融檢查實務」書中顯示，檢查範圍包括編 製財務報表、存款、授信（含逾期放款）、外匯、投資、衍生性 金融商品、信托、內部管理及資訊作業等查核。對銀行業之一 般檢查係根據檢查評等結果，分為 A、B、C、D 及 E 五個等級，
依等級不同而有不同之檢查頻率，評等越佳者，其一般檢查之 間隔時間越久，惟最長不得超過二.五年。
以一家中型銀行而言，執行一般檢查約需派遣約 9 位檢查人員，
進行 17 至 20 個工作天方能完成，故完成一家銀行總行檢查報 告約需 162 工作人天（9 人 x 18 天= 162 人天）。以檢查局金控
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組為例，其負責檢查金融機構包括金融控股公司 13 家及其子銀 行 13 家，合計檢查金融機構總機構 26 家。若平均 1.5 年辦理總 機構一般檢查一次，則年需 2,808 工作人天方能完成所需執行之 一般檢查（26 家 x 2 次 x 162 人天/ 3 年 = 2,808 工作人天）。金 控組現有人力 41 人，扣除留科處理業務 11 人，則外勤檢查人力 共 30 人，以每人每年 131 工作天計算（365 天–放假 114 天–請 假 30 天–受訓 30 天–留科整理報告、底稿及蒐集資料 60 天 =131 天），則每年可供外勤檢查共 3,930 人天。前述每年辦理總機構 一般檢查所需 2,808 人天占外勤檢查 3,930 人天之 71.5% ，所剩 供執行專案檢查人力相當有限。
一般檢查雖有範圍大的優點，其檢查報告較易顯示一家銀行整 體狀況，惟其缺點為檢查項目過於龐雜，受限於檢查人力及時 間，檢查深度恐有不足。一般檢查每次執行時間較缺乏彈性，
受檢單位多可預測下次一般檢查時間而預為因應，另一般檢查 所檢查之單位包括總行管理單位及營業單位（如營業部、信託 部等），較少至分行辦理檢查，故受檢單位只要將交易事項移至 分行承做，則不易為金檢單位查獲。經查檢查局委託政治大學 台灣研究中心研究之「各國金融檢查制度趨勢發展之研究」
（2006）報告中，有「對大型複雜化銀行組織從事系列專案檢 查（a series of targeted examinations）以代替年度的一般檢查並 彚總為年度的累積檢查報告（roll-up examination report）之建 議」。基於上述原因，似可研擬調整一般檢查項目內容，對各種 不同類型的受檢單位，包括金控公司、銀行、證券公司、保險 公司、信用合作社、票券金融公司、證券金融公司、證券投資 信託公司、農（漁）會信用部，是否均需辦理總機構一般檢查 亦可一併檢討，並探討如何加強機動性較強之專案檢查之具體
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作法。
三、指定專門職業及技術人員查核
台 灣 於 1992 年 修 訂 銀 行 法 第 四 十 五 條 第 二 項 規 定 「 中 央 主 管 機關於必要時，得指定專門職業及技術人員，就前項規定應行檢查事
項、報表或資料予以查核，並向中央主管機關據實提出報告，其費用 由銀行負擔。」，因此中央主管機關（金管會）得依該條規定指定專 門職業及技術人員，就特定事項對銀行辦理檢查，以彌補金融檢查人 力之不足。王富美（1992）亦有「借用外部稽核以輔助金融檢查工作。
為解決金檢單位人力之不足，可藉會計師輔助金檢單位進行金融檢 查。」之建議。上該法條立意甚佳，國外亦有借重會計師檢查銀行之 作法，如英國及德國。其在台灣如何執行，或如邱旻右（1996）所提，
國內會計師之素質參差不齊，及會計師金融業之專業知識及金檢工作 經驗不足等，均足以嚴重影響金檢品質。
查台灣現行金融檢查主要係由檢查局金檢人員辦理，會計師除辦理銀 行財務報表查核簽證外，另依據銀行法第四十五條之一所訂定「金融 控股公司及銀行業內部控制及稽核制度實施辦法」第二十八係規定
「銀行業年度財務報表由會計師辦理查核簽證時，應委託會計師辦理 內部控制制度之查核，並對銀行業申報主管機關表報資料正確性、內 部控制制度及法令遵循主管制度執行情形、備抵呆帳提列政策之妥適 性表示意見。」對銀行申報主管機關表報資料正確性等項目辦理查 核，惟其係由銀行自行委託會計師辦理查核，與銀行法第四十五條第 二項所規定由中央主管機關指定專門職業及技術人員查核顯不相同。
前財政部金融局於銀行法第四十五條第二項修訂後，其後於 1996 年 12 月完成「委託會計師檢查金融機構辦法」，並多次邀集會計師界研 討執行方式，另並請台灣金融研訓院提供會計師及其從業人員銀行實 務及檢查方式相關訓練課程，惟迄今主管機關（包括以前的財政部及
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現在的金管會）尚未依該條文正式指定專門職業及技術人員（如會計 師）對銀行辦理查核。經查姚孟君（2008）提及「選任會計師應符合 財政部委託會計師查核金融機構辦法第六條第一項資格條件規定之 會計師，併同與會計師議定之查核費率報部以及對於金融檢查所需付 之稽核責任，然而，2007 年金管會已研議指定會計師辦理檢查制度，
無法繼續推行，則來自於會計師普查的報酬收取標準與會計公會無法 形成共識。」，金檢一元化後，檢查局在人力不足之情況下，似可與 會計師就檢查報酬與責任部分儘速釐清，以利金融檢查任務之順利推 動。
四、有關前述金融檢查一元化對金融檢查任務影響，茲彙總如表 7。
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表 7：金融檢查一元化對金融檢查任務影響彙總表
項 目 一元化後之影響情形
一、金融檢查之獨立性 金管會檢查局為公務行政機關，其人事及預 算均受相關法規限制，尚無法達到金管會組 織法第九條所規定「獨立行使職權」之境界。
二、檢查對象 金融檢查一元化後，檢查局之檢查對象除一 元化前之檢查對象外，另增加證劵公司、證 劵金融公司、證劵投資信託公司、證劵投資 顧問公司及保險公司之保險業務部分。
三、檢查方式 金融檢查一元化前及一元化後，金融檢查均 分為一般檢查及專案檢查兩種，惟檢查局成 立後，因檢查對象增加，則似可加強辦理專 案檢查以取代一般檢查。
四、指定專門職業及技 術人員查核
金檢一元化後，檢查局在人力不足情況下，
似可與會計師就檢查報酬與責任部分儘速釐 清，以利金融檢查任務的順利推動。
資料來源：本研究整理。
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