亞洲大學 邱紹群 老師編制（上銀科技贊助） 第2章 財務報表的基本認識 資料來源：會計學（杜榮瑞等著） (1) 意涵：公司在會計上視為獨立之經濟個體。 經濟個體 p. 28 (2) 應用：除公司外，即使獨資或合夥在法律上非獨立個體，但會計上仍應與業主的個人會計事項分開處理。 (1) 意涵：為便於提供即時資訊，乃劃分期間，分期計算企業損益、產生各類報表稱之。 會計期間 (2) 別名：又稱「應計基礎」假設。（與現金基礎相對應） 基本 p. 32 假設 (3) 特性：期間劃分越短，資訊的攸關性越高，但可靠性越低。現階段可分季報、半年報與年報三種。 (1) 意涵：除非有相反證據，編制報表時應假設企業將繼續經營以實現其營業目標，並履行各項義務。 繼續經營 p. 29 (2) 應用：資產評價時，不應考慮清算價值。而負債應依其應償債時間之先後分類與排列。 (1) 意涵：企業所有交易的結果，均可以按貨幣單位衡量。 貨幣衡量 註：幣值不變假設是指資產的帳面成本不會隨著物價波動而改變。 p. 30 (2) 應用：所有資產即使度量單位不同（噸、公升、坪等），均可轉換成貨幣金額。 意涵 ：在實務上，會計可允許企業對一般公認會計原則稍加修飾，但以不影響報導資訊之有用性為前提。 會計 意涵 ：若一項資訊包括或排除於整體報導的資訊中，均不致影響資訊使用者的決策，則此項資訊為不重要。 原則 重大性
Page 1 不可按外貌斷定是非、總要按公平斷定是非(Let not your decisions be based on what you see, but on righteousness)
原則 重大性 原則 範例 ：企業買一把50元可使用10年的鐵鎚，依據準則應認列資產並提折舊。但實務上可直接認列為費用。 修飾 審慎原則 ：當存在不確定情況而做出判斷之估計時，應納入一定程度之審慎，以免資產與收入高估，而負債與費用低估。。 成本效益 ：成本效益考量原則，係指企業提供資訊之效益應大於提供資訊所花費的成本。否則不值得提供。 行業特性 ：基於行業的特性，允許某些產業可採用異於一般公認會計原則之會計處理方式。 作法 ：主張交易及其他事項之影響應於發生時予以辨認、記錄與報導。又稱權責發生制。 應計基礎 優點 ：可讓報表使用者瞭解企業過去收付現金之交易，並預估未來支付現金的義務，與收取現金的權利。 會計基礎 作法 ：主張交易及其他事項之影響僅能於現金支付時予以辨認、記錄與報導。 現金基礎 缺點 ：企業的營業活動所產生的未來收取現金的權利與支付現金的義務，將無從得知。 註：財務報表除包含四大報表外，意涵蓋附表與附註揭露。
亞洲大學 邱紹群 老師編制（上銀科技贊助） 第2章 財務報表的基本認識 資料來源：會計學（杜榮瑞等著） 資產 ：係指具有交換價值或使用價值之財物與權利。如現金、應收帳款等。 負債 ：係指到期應償還之債務或應履行之義務。如銀行借款等 權益 ：係指企業之出資者對企業資產之請求權。如股東出資的股本。 會計 要素 收入 ：係指因出售商品或提供勞務所賺得之貨價或代價。如銷貨收入、營業收入、勞務收入等。 收益 利益 ：係指非因出售商品或提供勞務所產生經濟效益之增加。如利息收入、資產處分收入等。 費用 ：係指經營業務或其他原因而負擔之一些開支。如辦公租金、廣告費用等。 費損 損失 ：係指非因出售商品或提供勞務所產生經濟效益之減少。存貨跌價損失等。 (1) 資產＝負債＋權益。 P. 23 會計 (2) 損益＝收入─費用。 P. 24 恆等式 (3) 資產＋費用＝負債＋權益＋收入。 意涵 ：為使報表允當表達企業營運情況，有必要將五大會計要素作更詳細之分類與分項，而每一項目稱之。 會計科目 財務 範例 ：資產分為「流動資產」與「非流動資產」兩類。流動資產再細分有「現金」、「應收帳款」、「存貨」等會計科目。 報表 主體 ：係指涉及交易的「人」。可分為股東、債權人、顧客、供應商等。
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主體 ：係指涉及交易的「人」。可分為股東、債權人、顧客、供應商等。 交易要素 客體 ：係指涉及交易的「財物」、「權利」或「義務」等。 交易行為 ：足以使企業個體權利或義務發生變動之行為。如購買、交換、清償與贈與等行為。 交易分析 (1) 畫交易圖：確認交易之相關主體、客體與行為。 分析步驟 (2) 挑選科目：決定交易引起變動的會計科目。 (3) 計算金額：確定上述會計科目的變動為增加或減少，及其金額。 (1) 資產負債表：係表達一個企業在某一時點的財務狀況，包括有多少資產、負債及權益。 (2) 損益表：係表達一個企業在某一段時間的經營成果加以表達。 種類 (3) 現金流量表：係表達一個企業在某一段時間內，因營業、投資與籌資活動所造成的現金餘額變化情形。P. 26 (4) 權益變動表：係表達一個企業在某一段時間內，業主或股東權益餘額變化情形。
