亞洲大學 邱紹群 老師編制（上銀科技贊助） 第8章 現金與內部控制 資料來源：會計學（杜榮瑞等著） 意涵 ：企業作為交易與支付媒介的工具。 (1) 企業可以隨時支配使用。 要件 (2)未指定用途。 (3)沒有受到法令或其他約定之限制。 現金 P. 283 涵蓋 ：旅行支票、銀行活期存款、支票存款、3個月內到期的定期存款、即期支票、即期票據、銀行本票及郵政匯票等。 (1) 員工退休提撥之基金：受到法令限制，僅能做為員工退休支付之用。 (2)遠期支票：為國內交易信用工具，到期前不能兌現，無法隨時支用。 排除 (3) 員工借款條：係借款給員工而取得的收據，無法成為支付工具。 (4)郵票與印花稅票：僅能作寄信與繳印花稅等特定用途。 (5) 存放他處之保證金或押金：如租屋押金，無法隨時支用。 意涵 ：係指隨時可轉換成定額現金且即將到期而其利率變動對其價值影響甚少之投資。 (1)即將到期的投資。
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(1)即將到期的投資。 約當 要件 (2) 隨時可轉換成定額現金。 現金 P. 285 (3)轉換時，價值變動甚少。 涵蓋 ：三個月內到期之短期票券及附賣回條件之票券。 處理 ：上市公司大部分將其併入「現金及約當現金」科目呈現。 (1) 按規定程序處理：現金的收支與保管，均應依規定程序處理。 現金 (2) 足夠清償債務：有足夠現金，可償還到期債務。 管理 目標 (3) 無過多閒置現金：避免持有過多的閒置現金。亦即足夠日常交易與支付之用即可。 (4)保護現金資產：亦即防止現金的竊盜或舞弊之損失。
亞洲大學 邱紹群 老師編制（上銀科技贊助） 第8章 現金與內部控制 資料來源：會計學（杜榮瑞等著） (1) 維持正確會計記錄：詳實並允當表達公司交易與資產處分。 目標 (2) 完整可信的交易記載：財務報表依據一般公認會計原則編制，且所有收支均有授權。。 (3) 建置機制：建置可即時偵測或防止資產有未經授權之取得、使用與處分行為之機制。 (1) 適當分工：現金保管與會計記錄工作，應由不同人負責擔任。 (2) 相互勾稽：任何交易應避免由一人或一部門負責完成，以利相互勾稽。 管理 通則 (3) 集中收付：盡可能集中現金作業的收付，且立即適當記入帳冊。 (4) 定期編制調節表：應定期由出納或處理現金帳務以外之人員編制與覆核銀行存款調節表。 (1)全數收入：確保應收之現金，以全數收入。 內部 目標 (2)正確入帳：已收取之現金，已正確入帳。 控制 (3) 妥善保管：已收取之現金，受到妥善保管。 現金 收入 (1) 使用收銀機：收現交易應使用收銀機記錄銷貨交易。 控制 (2) 當日送存銀行：當日現金收入盡可能當日送存銀行，最遲次日應全數送存。
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(2) 當日送存銀行：當日現金收入盡可能當日送存銀行，最遲次日應全數送存。 作法 (3) 匯款收現：賒銷交易盡量要求客戶直接將帳款匯入公司銀行帳戶，且立即記錄，並與客戶定期對帳。 (4) 適當分工：現金總分類帳與應收帳款明細帳之帳務處理應由不同人負責。 目標 ：確保所有現金付款均遵守公司內部流程，以減少現金的錯誤與舞弊。 (1) 支付憑證審核：付款前相關憑證應經審核。 現金 支出 (2) 以支票或匯款支付：除小額零用金撥付外，所有支出彙集已核准的各種憑證後，一律以支票或匯款支付。 控制 (3) 使用支票機開立支票。 作法 (4)兩人簽章與背書轉讓：支票應由兩人以上會同簽章，並載明受款人及禁止背書轉讓之劃線支票。 (5) 避免重複付款：已付款憑證應加蓋「付訖」章及日期，以避免日後重複付款。 (6) 誤開留存被查：若有誤開的支票，應標明「作廢」字樣，並予以留存以供備查。
亞洲大學 邱紹群 老師編制（上銀科技贊助） 第8章 現金與內部控制 資料來源：會計學（杜榮瑞等著） 目的 ：對於金額微小之支出，若以支票或匯款方式支付，在實務上有相當困難，因此必須設置零用金制度。 (1) 制度：應採定額零用金制。 (2) 先撥固定金額：制度一開始時，應先提撥一筆固定現金數額交給零用金保管員。 制度 流程 (3) 檢具憑證付款：領用人檢具原始憑證並經適當層級主管核准後，才能向零用金保管員申請付款。 (4) 申請報銷撥補：定期或將用盡時，零用金保管員應填寫零用金報銷清單，連同憑證交付會計部門，申請撥補所報銷之金額。 (5) 稽核機制：任何時候，零用金保管員手頭上的零用金＋原始支出憑證金額合計數＝原提撥之零用金。 (1) 設置（提撥）零用金：借「零用金」、貸「銀行存款」。 零用金 日常 (2) 零用金支付：保管人僅需要求與保存領用人提供之原始與核准憑證，並作備忘錄。會計部門無須作任何記錄。 會計 處理 (3) 撥補零用金：保管人彙整原始與核准憑證，向會計與出納部門申請撥補零用金。借「各項費用」、貸「銀行存款」。 P. 292 A. 若對已支用零用金完全補足：則會計處理與上述撥補零用金同。借「各項費用」、貸「銀行存款」。 (4) 期末處理 B. 若未補充零用金：則應將支出入帳。借「各項費用」、貸「零用金」。 意涵 ：由於零用金支出頻繁，難免會有找零錯誤，而發生多出或短少情形。
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意涵 ：由於零用金支出頻繁，難免會有找零錯誤，而發生多出或短少情形。 現金 短溢 (1) 設置「現金短溢」科目。 特殊 作法 會計 (2) 期末：若為借方餘額，則列為費用科目；貸方餘額則列為其他收入。 處理 零用金 (1) 增加：借「零用金」、貸「銀行存款」。 提撥 增減 (2) 減少：借「銀行存款」、貸「零用金」。 意涵 ：分析「銀行存款」科目帳載記錄與銀行記錄間的差異金額與原因的工具。 銀行存款 (1)調整「銀行存款」科目達到正確金額。 調節表 目的 (2)偵測或防止有未經授權之「銀行存款」之收支。 (3) 客戶交易信用之管理。
亞洲大學 邱紹群 老師編制（上銀科技贊助） 第8章 現金與內部控制 資料來源：會計學（杜榮瑞等著） (1) 在途存款：公司收到客戶即期支票已存入銀行，但因票據交換（2日）致銀行未能即時入帳。 已記增加 公司已記 (2) 處理：公司不調整。僅調整對帳單的銀行餘額，列為加項。 銀行未記 (1) 未兌現支票：公司支付供應商即期支票，並記載銀行存款減少，但供應商未即時去銀行兌現。 已記減少 (2) 處理：公司不調整。僅調整對帳單的銀行餘額，列為減項。 (1) 銀行代收票據與款項：銀行已代收公司銷貨收入之票據或款項，但未通知公司入帳。 已記增加 公司未記 (2) 處理：對帳單銀行餘額不調整。僅調整公司的銀行存款餘額，列為加項。 銀行已記 差異 (1) 銀行代付各類費用：銀行已代付公司電話費、水電費和稅款等費用，但未通知公司入帳。 原因 已記減少 (2) 處理：對帳單的銀行餘額不調整。僅調整公司的銀行存款餘額，列為減項。 存款不足 意涵 ：公司收到客戶即期支票已存入銀行，並記錄銀行存款增加。但客戶存款不足，銀行代收不成功。 退票 處理 ：對帳單的銀行餘額不調整。僅調整公司的銀行存款餘額，列為減項。 銀行存款 調節表 (1) 公司：銀行存款收支金額記錄錯誤。 P. 298 原因 (2)
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公司銀行 (2) 銀行：將公司與其他公司的存款或開立的支票，誤植到錯誤的帳戶。 記帳錯誤 處理 ：僅需調整錯誤的一方，並予以調節更正。 目的 ：讓公司的「銀行存款」科目餘額，於期末表達時正確。 調整 分錄 公司 ：根據銀行調節表內的公司餘額應調整之部分，作調整分錄。 銀行 ：銀行調節表內的銀行餘額之調整，與公司的調整分錄無關。
