亞洲大學 邱紹群 老師編制（上銀科技贊助） 第5章 調整分錄、結帳分錄與會計循環 資料來源：會計學（杜榮瑞等著） 會計期間 ：會計人員將企業存在期間，劃分為相等之時段，定期衡量企業的財務狀況、經營成果及現金流量情形，此每一時段稱之。 會計程序 ：在會計期間內，會計人員會記錄、分類與彙總企業個體在該期間內所發生的各種交易活動的過程稱之。 意涵 ：企業週而復始的在每個會計期間執行的固定會計程序稱之。 期初 ： (1) 確認期初餘額：確認會計科目分類帳，從上期期末結轉至本期期初餘額。 會計 循環 (2)日常分錄：分析企業交易及將企業交易記入日記帳。 P. 168 期中 (3) 過帳：將日記簿分錄過帳至分類帳。 步驟 (4) 編制調整前試算表。 (5)調整分錄：將調整分錄記入日記帳及過帳至分類帳。 (6) 編制調整後試算表。 期末 (7) 編制財務報表（損益表、資產負債表、及權益變動表）
Page 1 生氣卻不要犯罪．不可含怒到日落．也不可給魔鬼留地步(Be angry without doing wrong; let not the sun go down on your wrath; And do not give way to the Evil One) (8)結帳分錄：將結帳分錄記入日記帳及過帳至分類帳。 (9) 編制結帳後試算表。 (1) 收入可衡量：收入金額能可靠衡量。 收入 (2) 效益可流入：與交易有關之經濟效益很有可能流入企業。 認列 要件 (3) 完成可衡量：報表期間結束日之交易完成程度能可靠衡量。 P. 130 (4) 成本可衡量：交易已發生之成本及完成交易尚須發生之成本能可靠衡量。 目的 ：企業在會計期間結束時，須利用調整分錄，使所有收入在賺得期間認列，所有費用在發生期間認列。 調整分錄 依據 ：企業應依照一般公認會計原則，採應計基礎衡量損益，以使收益與費用相互配合。
亞洲大學 邱紹群 老師編制（上銀科技贊助） 第5章 調整分錄、結帳分錄與會計循環 資料來源：會計學（杜榮瑞等著） 意涵 ：係指交易已發生，但因期末尚無現金收付而未予以記錄之事項。 意涵 ：係指費用已發生，但仍未支付現金，期末必須調整認列費用與負債（應付款項）。 應計 應計費用 事項 P. 142 範例 ：水電費、電話費、員工薪資等企業「先使用後付款」的情況。 意涵 ：係指產品或服務已提供，但仍未收到現金，期末必須調整認列收入與資產（應收款項）。 應計收入 P. 146 範例 ：銀行存款利息收入等企業「先提供後收款」的情況。 意涵 ：係指現金先行收付，但期末服務尚未完全提供或尚未完全取得等事項，期末應予以調整。 意涵 ：係指現金已支付，但服務未完全取得，期末應將已使用部份調整認列費用，並沖銷資產（預付款項）。 調整 遞延 預付費用 分錄 事項 P. 137 範例 ：預付房租、預付保險費、預付訂金等企業「先付款後使用」的情況。 P. 148 意涵 ：係指現金已收取，但服務未完全提供，期末應將已提供部份調整認列收入，並沖銷負債（預收款項）。 預收收入 P. 144 範例 ：健身房年費乃是健身房企業「先收款後提供」的情況。
Page 2 生氣卻不要犯罪．不可含怒到日落．也不可給魔鬼留地步(Be angry without doing wrong; let not the sun go down on your wrath; And do not give way to the Evil One)
意涵 ：為符合收入與費用配合原則，有些應屬本期負擔的費用，因金額不確定而必須於期末予以估計及調整。 辦公用品 ：辦公用品（釘書機等）常於日常取用時並不記錄，期末才將已使用部份，認列費用，並沖銷資產（辦公用品）。 估計 事項 折舊 ：企業部份的不動產、廠房與設備，及無形資產，應於期末提列折舊、折耗或攤銷等費用。 呆帳 ：企業於期末時，應評估各類應收款項可收回之可能性，並予以提列呆帳。 結帳分錄 ：期末企業將「收入」帳戶與「費用」帳戶的金額，沖銷歸零結轉成「本期損益」的分錄稱之。 意涵 ：期末結帳完成後，餘額結轉歸零的帳戶稱之。又稱暫時性帳戶。 期末 虛帳戶 結帳 包含 ：「收入」、「費用」、「本期損益」帳戶。 P. 156 意涵 ：期末結帳完成後，餘額不會結轉歸零的帳戶稱之。又稱永久性帳戶。 實帳戶 包含 ：「資產」、「負債」與「股東權益」帳戶。
