稅務法規概要

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(1)公職王歷屆試題 (104 地方政府特考). 104 年特種考試地方政府公務人員考試試題等別：四等考試類科：財稅行政科目：稅務法規概要甲、申論題部份一、請問依稅捐稽徵法及其相關規定，有那些稅優先於一切債權及抵押權？又前述租稅債權無法全部十足清償時，各稅受償順序之原則性規定為何？請詳述之。【擬答】：. 債權及抵押權。（稽§6Ⅱ）. 公職王. 知當地主管機關，依法核課土地增值稅、地價稅、房屋稅及營業稅，並由執行法院代為扣繳（稽§6 Ⅲ）。稅捐之徵收，優先於普通債權。（稽§6Ⅰ）普通債權）：. 破產財團成立後，其應納稅捐為「財團費用」，由破產管理人依破產法之規定清償之（稽§7）。其稅捐之清償順位如下：. 捐債權。. 公司重整中所發生之應納稅捐，為公司「重整債務」，依公司法之規定清償之（稽§8）。其稅捐之清償順位如下：. 二、假設甲103年度綜合所得稅應補稅額為10萬元，因工作繁忙忘記申報，遲至104年6月30日始完成103年度綜合所得稅補辦申報(假設在稽徵機關尚未核定前補報)，依所得稅法相關規定，甲除補稅外依法應另被加徵多少滯報金？多少怠報金？又依法應另加徵多少滯納金？若104年1 月1日郵政儲金一年期定期儲金固定利率1.38%，甲依法應另加計多少利息？以上各小題請詳列計算式，否則不予計分。【擬答】： 10 萬元  14%=14,000 元：(應納稅額 10 萬+滯納是 14000 元)  1.38% . 30 ≒129(元) 365. 三、請依現行所得稅法規定說明，已婚(不分居)綜合所得稅納稅義務人之稅額計算方式，如選用夫妻各類所得分開計算稅額，則分開計算者僅能減除那些扣除項目？又如全戶儲蓄投資特別扣除額超過上限應如何處理？【擬答】： 15 條規定自中華民國一百零三年一月一日起，納稅義務人、配偶及合於第十七條規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，有第十四條第一項各類所得. 共4頁第1頁. 全國最大公教職網站 http://www.public.com.tw.

(2) 公職王歷屆試題 (104 地方政府特考) 者，除納稅義務人與配偶分居，得各自依本法規定辦理結算申報及計算稅額外，應由納稅義務人合併申報及計算稅額。納稅義務人主體一經選定，得於該申報年度結算申報期間屆滿之次日起算六個月內申請變更。前項稅額之計算方式，納稅義務人應就下列各款規定擇一適用：各類所得合併計算稅額：納稅義務人就其本人、配偶及受扶養親屬之第十四條第一項各類所得，依第十七條規定減除免稅額及扣除額，合併計算稅額。薪資所得分開計算稅額，其餘各類所得合併計算稅額：納稅義務人就其本人或配偶之薪資所得分開計算稅額。計算該稅額時，僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算之免稅額及薪資所得特別扣除額。納稅義務人就其本人、配偶及受扶養親屬前目以外之各類所得，依第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除額，合併計算稅額。各類所得分開計算稅額：納稅義務人就其本人或配偶之第十四條第一項各類所得分開計算稅額。計算該稅額時，僅得減除分開計算稅額者依第十七條規定計算之免稅額、財產交易損失特別扣除額、薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額及身心障礙特別扣除額。納稅義務人就前目分開計算稅額之他方及受扶養親屬之第十四條第一項各類所得，依第十七條規定減除前目以外之各項免稅額及扣除額，合併計算稅額。義務人依前二目規定計算得減除之「儲蓄投資特別扣除額」，應於第十七條第一項第二款第三目之三所定扣除限額內，就第一目分開計算稅額之他方及受扶養親屬符合該限額內之所得先予減除；減除後如有餘額，再就第一目分開計算稅額者之所得於餘額內減除。. 公職王. 乙、測驗題部份：自103年度起，金融機構營業稅應將其稅率在多少百分比以內的稅款，撥入金融業特別準備金？ 1% 2% 3% 5% 依所得稅法規定，營利事業支付下列何項支出，申報營利事業所得稅時，並沒有訂定限額？利事業對公益信託之捐贈依加值型及非加值型營業稅法第 43 條規定，營業人有下列何種情形，主管稽徵機關得依照查得之資料，核定其銷售額及應納稅額並補徵之？①逾規定申報限期 30 日，尚未申報銷售額者 ②經核定應使用統一發票而不使用者 ③未辦妥營業登記，即行開始營業 ④拒絕稽徵機關調閱帳簿憑證或於帳簿為虛偽不實之記載 ⑤虛報進項稅額者 ①②③④ ①②③⑤ ②③④⑤ ①②③④⑤ 依我國現行相關法令規定，各項稅制施行起點，下列敘述何者錯誤？ 87年實施全部設算扣抵法，民國104年修正為部分設算扣抵法 100年開始施行海運業之海運收入，以船舶淨噸位計算其所得額 95 年開始施行所得基本稅額條例，行政院公布海外所得應於 98 年開始全額計入基本所得額 105 年開始施行，出售 105 年以後購入之房屋與土地，其交易所得應合併課徵所得稅依現行法令規定，有關農業用地課稅規定，下列敘述何者錯誤？ 105 年度起符合農業發展條例第 37 條及第 38 條之 1 規定申請不課徵土地增值稅之土地，出售時其交易所得不課所得稅受遺贈人承受者，不計入遺產總額 1138 條所定繼承人者，不計入贈與總額張和為中華民國境內居住者，投資A公司5萬股，104年度每股獲配現金股利2元，A公司當. 共4頁第2頁. 全國最大公教職網站 http://www.public.com.tw.

(3) 公職王歷屆試題 (104 地方政府特考) 年度稅額扣抵比率為20%，假設張和股東綜合所得稅稅率為45%，請問在兩稅合一制度下張和股東獲配之股利，實際繳納的稅額為若干元？(不考慮累進差額) 3.95萬元 3.89萬元 3.4萬元 2.8萬元黃小姐贈與其女小汪房地產一筆，移轉時所產生之稅捐及納稅義務人為何？. 依現行稅務法令規定，104年度符合自用住宅條件之土地及符合自住條件之房屋，關於其在租稅上之優惠稅率之規定，下列敘述何者正確？ 20% 1.2% 屋交易所得稅稅率為15%、土地交易所得稅稅率為10%. 公職王. 加值型及非加值型營業稅法「視為銷售」之情形，下列何者不需於營利事業所得稅申報書內營業收入調節表項下減除?. 依稅捐稽徵法規定，下列何種稅捐之核課期間，何者敘述錯誤? 7年 5年報遺產稅之核課期間為7年 7年依房屋稅條例規定，以房屋為信託財產者，在信託關係存續中，下列何者為房屋稅之納稅義務人? 依特種貨物及勞務稅條例規定，下列何者非屬特種貨物? 300 萬元之小客車 50 萬元之非屬野生動物保育法規定之保育類野生動物及其產製品 30.48 公尺之遊艇 50 萬元之家具黃小姐第一次出售房地產，想要適用土地增值稅之自用住宅優惠稅率，則下列何者非為必要條件之一? 3公畝. 依我國所得稅法規定，列舉扣除項目外，下列何者需受扶養直系親屬才可以列報?. 依所得稅法第39條有關營利事業盈虧互抵之適用規定，下列敘述何者錯誤?. 會計師簽證申報. 共4頁第3頁. 全國最大公教職網站 http://www.public.com.tw.

(4) 公職王歷屆試題 (104 地方政府特考) 依遺產及贈與稅法規地，被繼承人死亡前二年內贈與下列何人之財產，無須併入其遺產總額?. 依所得稅法規定，總機構在中華民國境外之營利事業，在中華民國境內經營國際運輸業務部分，其成本費用分攤計算困難者，得向財政部申請核准，按其在中華民國境內之營業收入的多少百分比，為中華民國境內之營利事業所得額? 10% 15% 45% 50% 經常居住中華民國境內之中華民國國民(非軍警公教人員)，於104年死亡時，如何計算及申報遺產稅，下列何者錯誤?. 公職王. 1200萬元. 493萬元 105年度起房地合一課徵所得稅，自住房屋、土地符合重購條件者得申請扣抵或退稅，但重購後幾年內改作其他用途或再行轉移時，應追繳原扣抵或退還稅額? 1年 2年 3年 5年下列營利事業或個人，何者需依現行所得基本稅額條例規定，申報基本所得計算基本稅額? 50萬元以下之營利事業. 670萬元之個人下列有關適用非加值型營業稅小規模營業人之課徵方式，何者錯誤? 2個月查定一次合條件之進項稅額的10%可用以扣抵查定之營業稅額 0.1% 黃先生擁有四筆土地，土地上之建築改良物均登記在其妻名下，均未出租或供營業用。四筆土地之面積皆為0.5公畝，分別由岳母、妻子、已成年女兒及未成年受撫養兒子設籍。請問此四筆房產中，有幾處可以適用地價稅自用住宅優惠稅率? 4處 3處 2處 1處黃小姐將其持有21年之自用住宅出售，土地漲價總數額超過前次移轉現值達到150%，請問適用之土地增值稅之邊際稅率為多少? 36% 30% 28% 27% 依所得稅法規定，總機構位於我國之營利事業轉投資國外營利事業所獲配之股利所得，應如何課稅? 10%分離課稅 20%分離課稅黃小姐今年之綜合所得總額為200萬元，該年度共捐贈現金150萬元，其中30萬元直接捐贈給某特定國立大學，另外120萬元則直接捐贈另一個某特定私立大學，均取具合法憑證。請問其可申報列舉扣除金額為多少? 30萬元 70萬元 130萬 150萬元. 共4頁第4頁. 全國最大公教職網站 http://www.public.com.tw.

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