政府採購保險制度對產險經營之影響-以工程險為例探討 - 政大學術集成

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(1)第一章. 緒論. 第一節研究動機與目的. 據報載1，原是一樁有關花蓮地區原住民同胞樁饒富趣味的『小老鼠(電子郵件中的“＠＂符號)』事件，讓調查局東機組調查站人員發現蹊蹺，追查出數年來國內十多家保險公司，疑似向上百家保險經紀、代理公司購買發票變造不實交易，經過陸續的擴大偵辦，發現本案涉及層面廣泛，可說是產險業全面性的積弊與陋習，違反之監理法規及法律包括了依保險法第 137 條第 2 項授權訂定之『保險業. 治政設立許可及管理辦法』第 23 條、依保險法第 177 條授權訂定之『保險經紀人管理大立規則』第 36 條、商業會計法第 71 條、稅捐稽徵法第 41 條及營利事業所得稅查核 ‧ 國. 學. 準則第 92 條等。. ‧. 上述涉及違法的產險業者以往都是以支付佣金方式委請不具資格之業務員. y. Nat. sit. 招攬業務，或者以不當放佣(improper rebate)或錯價(unfair discrimination)2作為業務. n. al. er. io. 競爭之手段，再以全額不實之保費美化入帳。然對於給予無照業務員所招攬業務. Ch. i Un. v. 的佣金支出或退佣後之金額差距，依法無法認列為成本費用，作為扣抵稅額之用，. engchi. 業者因此以發票面額 15％至 17％的價格，向依法得開具佣金或代理費發票的合格保險經紀、代理業者購買非實際交易發票，製作假帳方式沖銷前述無法依法登銷之費用。但由於發票金額 15%到 17%的費用，無法彌補販售發票的保險經紀人或保險代理人所支付 25％營業稅的差額損失，業者因此多半虛設更多人頭保紀或保代公司，透過仲介購買『薪資人頭』虛增員工薪資支出，來沖銷因販售發票的鉅. 1. 中國時報(2007/11/01)，工商時報(2008/2/21). 2. 『放佣』指產物保險公司透過業務銷售人員或是保險代理及經紀通路收取保險費後退還部分佣金. 給被保險人的行為，而『錯價』指產物保險公司或是其代理及經紀通路利用費率風險分類之差異，故意於收取保費時利用較低費率簽訂保險契約 1.

(2) 額所得而逃漏營所稅。3. 有鑑於此；在產物保險商業同業公會(以下稱產險公會)主導下，包括各公司總經理在內的業務主管總計約 1,500 人分別簽署自律公約，並成立『產險業收取保費自律監控小組』，想藉此舉向檢調及外界宣示與產險經營數十年積非成是所謂的『歷史共業』切割，同時趁此端正市場風氣。孰料『假發票，真漏稅』事件尚未偵結，報載又發生一家大型產險公司因承保交通部機場捷運工程爆發工程保險金涉公務員退佣收賄弊案，特偵組甚至且更近一步指出；交通部在移送中懷疑國家多項公共工程保險，都有類似的嚴重不法情節，詐取及侵吞國家工程款項，涉. 政治大. 嫌觸犯貪污圖利及詐欺等罪責4，經特偵組協請金融監督管理委員會(以下稱金管. 立. 會)瞭解業界確有此一陋習後，報請行政院獲指示全面清查與整頓。. ‧ 國. 學. 所謂『共業』，乃是『一群人共同的念頭，影響到集體的行為傾向，最後導. ‧. 致了必須一體承擔的後果。』5如此描述正符合國內產險業數十年來積非成是，如. sit. y. Nat. 今面臨到痛改前非的產業生態。而歸納起來產險公司欲以不真實之支出入帳，藉. er. io. 達錯價、放佣之目的並沖銷無法依法登帳費用之原因不外乎包括了：. al. n. iv n C 商業火險(保額 30 億以下)及任意車險簽單保費符合規章費率，但在收取保費 hengchi U. 一.. 時放佣所產生之差額。. 二. 為維繫通路業務，支付異常過高之費用，無法依實登列。三. 支付給公司營業人員或者未具業務員資格或之招攬佣金但未計入薪資所得依法扣繳所得稅。四. 公共工程保險採購制度因保費預算編列所產生之退佣、放佣。. 3 4. 5. 工商時報(2008/2/21) 工商時報(2008/7/10) 金惟純，(2008/08)，《臉譜與共業》商業周刊，頁 14 2.

(3) 台灣自2009年4月1日起依規劃時程實施產險業費率自由化第三階段6。回顧費率自由化第一階段之重點在恪遵危險對價原則，防止不公平競爭，做法為附加費用率採『總量管制』7，個別業務得因業務考量與取得成本之間有差異，而有不同之附加費用，惟年底各險種之附加費用率不得低於原陳報主管機關核定之標準。進至費率自由化第二階段，重點在加強各保險公司資料庫建立並培植精算技能，做法為允許危險保費得有限度之偏離，促使業者以適應費率全面自由化。第三階段費率自由化重點是保險商品價格完全遵照市場機能，做法上除政策性保險之危險保險採核定費率外，其餘險種之危險保險與附加費用率(除強制汽車責任保險外) 皆由業者均得自行釐訂，同時放寬新商品送審、訂價及相關規範，希望業者與消. 治政費者儘可能站在資訊對稱的關係位置，並將核保利潤回饋消費者共享。大立 ‧ 國. 學. 工程險自開辦以來即採用自由費率，但由於保險能量與核保專業上之需求，對國際專業再保公司提供再保合約之依賴度甚高，近年來再保合約對各類工程項. ‧. 目之最低天災費率及自負額等皆有普遍統一之規定，加上政府機關公共工程之保. y. Nat. sit. 險佔國內工程險保費比重相當之高，因此若其保費編列支出方式多數採用單獨列. n. al. er. io. 項，核實支付時，相互呼應結果，如同一種『看不見』的規章費率，加以廠商為. Ch. i Un. v. 了支配採購保險實際支出保費少於編列保費間之節餘，常以退佣之多寡做為決定. engchi. 保險公司之主因，退佣成了有心人士操弄的空間，直到機場捷運弊案被披露後，事涉機關交通部特針對其所屬單位訪查並製成『政府機關辦理公共建設工程保險. 6. 我國產險費率自由化時程規劃，共分為三個階段實施，概略而言，第一階段為『附加費用率』. 之自由化，第二階段為『危險保費』有限度的自由化，第三階段除強制車險、住宅火險等政策性保險外，其他保險商品定價及承保內容回歸市場機制由業者自行釐訂。 7. 附加費用包含特別準備金、安定基金、印花稅、營業稅、招攬成本、業務管理費用、利潤及其. 他費用等。招攬成本包含佣金及手續費支出與業務員報酬。營業稅=(簽單保費－再保費支出＋再保佣金及手續費收入)×5%＋再保費收入×1%。印花稅=(簽單保費＋批加保費－起期註銷－收票)× 0.4%。安定基金=簽單保費×0.2%。 3.

(4) 之防貪專報』，整理出諸多弊端樣態8，才暴露與保險採購制度之關聯。然而，保險採購制度中亦有採用業主統保方式者，往往又形成因競價標購保險而未能符合風險對價及風險合理分散之情形，潛在威脅保險業一旦面臨巨災損失時之清償能力。因此如何改良保險採購制度防杜退佣競價的經營手法，且根據整體經營工程險利潤的高低來調節費率回饋消費者；提供被保險人損害防阻的誘因並兼顧保單效能與監理法令，回歸真正的市場機能，乃為本研究探討之目的，希冀能從中建議符合政府、承攬商及保險業共同利益之作法。. 第二節研究方法與架構. 立. 政治大. 本研究擬從引發產險業市場自律及涉及不法之事件為發端，針對產險業經營. ‧ 國. 學. 工程保險為配合政府公共工程保險採購制度在實務運作上造成之影響探討，研究之流程如下：. ‧. n. er. io. sit. y. Nat. al. Ch. engchi. 8. i Un. v. 交通部政風處，(2008.7)，『政府機關辦理公共建設工程保險之防貪專報』，頁 45~49. 4.

(5) 研究動機. 國內工程險之發展及市場概況. 工程險市場資料收集. 工程保險市場. 採購制度之分類公共工程對工程險市場影響分析. 採購制度特性採購制度之影響. 問題及弊端分析探討. 立. 政治大. ‧. ‧ 國. 學. 自律與監理之對策. Nat. y. 結論與建議. n. er. io. al. sit. 圖 1 研究方法流程圖. i Un. v. 本文在研究架構將分成六章敘述，各章之規劃內容如下：. Ch. 第一章緒論. engchi. 引起探討本題目之研究動機與目的，內容包括研究之方法與架構。. 第二章工程保險種類與範圍. 溯源工程險演進發展的歷程，再論及台灣引進工程險之背景，並將國內工程險涵括之七種保單類別及承保範圍逐一分析。. 5.

(6) 第三章工程保險之市場概況. 收集保險事業發展中心 2004~2008 五年間有關市場工程險統計資料，統計簽單保費、損失概況之變化，以及分析各保險公司再保分出、自留之消長原因。. 第四章政府機關採購工程保險制度之介紹. 從政府機關採購工程保險之法令依據開始，並從參考文獻整理出不同制度之優劣分別，再從執行現況歸納其中之特性及差異。. 政治大. 第五章採購工程保險方式對產險業之影響. 立. ‧ 國. 學. 探討政府機關採購保險制度對產險業經營之影響，其中包括為配合廠商出單作業之弊端態樣分別與觸犯法律之效果；業界發起自律運動及政府保險採購. ‧. 制度改良後預期影響，並延伸至工程險風險分散機制如何符合自律及監理之. sit. n. al. er. io. 第六章結論與建議. y. Nat. 相關要求。. Ch. engchi. i Un. v. 總結以上各章論述，並提出相關建議做法供政府、承攬商、監理機關及保險業界參考，期望工程險之經營能導回正軌擴大規模並充分符合費率自由化之精神內涵。. 6.

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