一、 適用範圍
項次 問題 解答 相關揭露表格
1 說 明 集 團 內 資 金 或 監 理 資 本 轉 移 的 限 制 或 主要障礙。如何填寫說 明?
銀行說明與子公司間資金或法定資本轉 移的限制或主要障礙，例如資金匯出匯入 限制、股利分配、公司間借貸款支付等 等。若有，請敘明。若無，則填入無相關 轉移的限制或主要障礙。
【釋例說明】
匯豐控股有限公司 2008 年第三支柱中文 揭露 p.6:
「匯豐控股為各附屬公司提供主要的股 本來源。各附屬公司按核准的集團年度資 本計畫，管理本身用以支持業務發展計畫 及遵循當地監管規定的所需資本。根據匯 豐的資本管理架構，所得資本若超出計畫 所需水平，超出的數額通常以股息方式歸 還匯豐控股。於 2007 及 2008 年內，集團 附屬公司在派付股息或償還集團內公司 間貸款方面並無受到重大限制。」
【附表一】合併資本 適足比率計算範圍
二、 資本適足性
項次 問題 解答 相關揭露表格
1 有 關 資 本 適 足 性 管 理 說明規定：簡要論述銀 行 面 對 目 前 和 未 來 業 務，其評估資本適足性 的方法，請問其主要內 容及項目為何?
主要應說明銀行資本適足計算方法，內部 資本適足性管理目標、監控方法，是否符 合主管機關規定，及配合業務發展之規 劃。
【釋例說明】
新加坡星展銀行 2008 年年報揭露:「本集 團的資本適足率與銀行集團的資本適足
【附表二】資本適 足性管理說明
項次 問題 解答 相關揭露表格 率沒有實質性區別。最低資本適足率及計
算該比率的方法是依照新加坡金融管理 局之規定。集團的一級資本適足率和總資 本適足率，分別高於新加坡金融管理局規 定的 6.0%和 10.0%最低水準」
澳洲聯邦銀行
澳洲聯邦銀行 2008 年年報敍述資本適足 率是按照澳洲金管局法定要求及集團透 過各種經董事會核准之資本管理政策及 方法，積極有效地管理資本，每月向資產 負債管理委員會及風險管理委員會報告 資本之狀況，以季為基礎預估未來三年的 資本狀況及所採行之策略。資本適足率是 按照 basel 2 規定，計算各項風險性資產為 基礎，包括信用風險採進階內部評等、作 業風險應計資本採進階模型法，及採銀行 利率風險等方法計算風險性資產。
三、 資本結構
項次 問題 解答 相關揭露表格
1 備扺呆帳分散在各個 會計項目是否也需比 照貼現及放款進行展 開?
考量備抵呆帳所屬會計項目眾多，為求簡化 及方便，資產負債權益展開表只對貼現及放 款進行展開區分為「得列入第二類資本者 (即超過預期損失者)」及「其他備抵呆帳(即 屬預期損失者)」二項，至其它會計項目所 提 列 之 備 抵 呆 帳 視 同 未 超 過 預 期 損 失 金 額，無需進行展開。
【附表四之二】
資產負債權益展開 表
2 對 於 債 息 / 股 利 之 支 付，發行人是否有完 全自主權、部分自主 權或強制，其差異為
完全自主權係指發行人可自行決定債息/股 利之支付，無任何其他條件；
部分自主權係指銀行須於某特定條件發生 時（如：資本低於特定門檻），才能取消支
【附表五】
普通股以外之合格 資本工具重要發行 條款特性說明
何? 付；
強制係指銀行除非違約，否則均需支付債息 /股息
例：若銀行所發行長期次順位債券之發行要 點並無債息支付可延遲或不支付之相關規 定，則屬「強制」，其相關條款內容得以「發 行要點並無債息支付可延遲或不支付之相 關規定」表示之。
3 若銀行於 99 年 9 月 12 日前發行長期次順位 債券，雖剩餘期間早 已落入 5 年內採每年 遞減 20%，即 BASEL II 與 BASEL III 資本 攤 提 結 果 無 異 的 情 形，於「計入資本方 式」是否仍因不符合 第 九 條 第 三 項 第 八 款，而填入[適用過渡 期間規定者]?
依管理辦法第11條附件3計算釋例，當第二 類資本工具自102.1.1每年遞減10%與其發 行期限最後5年每年至少遞減20%之期間重 疊時之處理，因已落於發行期限最後5年，
故僅須依管理辦法第9條第3項第4款之規 定，以每年遞減20%之方式計入資本，爰本 項應填寫【最後五年依20%遞減】。
【附表五】
普通股以外之合格 資本工具重要發行 條款特性說明
4 102 年度起所揭露之 附表八至十一、十三、
十五至十八、二十應揭 露銀行個體的資料，
還是應揭露合併後資 料?
僅須揭露銀行個體資料。 附表八至十一、十 三、十五至十八、
二十
四、 信用風險
項次 問題 解答 相關揭露表格
1 風險成份分析中，何 謂具風險排序之子集
在內部評等法中，銀行內部評等模型所產生 之風險等級，應可依其違約機率由低至高排
【附表十】
信用風險內部評等
項次 問題 解答 相關揭露表格 合? 列，此即為具風險排序之子集合的例子。
在揭露實務上，資產組合可依各評等級距適 當分類，例如，原評等依風險由低至高區分 為1~20等，可群聚為低風險(評等1~7)、中 風險(評等8-15)、高風險(評等16~20)，此 亦可稱為具風險排序之子集合。
法─風險成份分析
項次 問題 解答 相關揭露表格 1 使用進階衡量法的銀
行敘述為降低作業風 險而使用之保險。如 何填寫說明?
銀行說明為降低作業風險，該保險如何架構 以及其有效性、合適性、風險覆蓋如何評估 確認，藉以評估考量的因素有哪些?評估機制 及頻率為何等等。例如銀行參考風險胃納來 規劃保險，透過內外部損失資料、損失建模、
外部標竿比較、成本考量等評估其有效性、
合適性、風險覆蓋程度。經由外部顧問提供 顧問意見來設計、建置保險專案及銀行風險 管理委員會審核確認。詳細案例說明請參考 下面釋例。
【釋例說明】
澳洲聯邦銀行 2009.6.30 年第三支柱揭露 p.70
【附表十二】作業 風險管理制度
六、 市場風險
項次 問題 解答 相關揭露表格
1 市場風險標準法下揭 露利率風險、外匯風 險、權益證券風險、
及商品風險等四類應 計提資本，對於選擇 權項目是否亦應開立 揭露欄位，以供揭露 選擇權之市場風險應 計提資本?
1. 所提問係源於【銀行自有資本與風險性 資產計算表格】之表 1-C(信用風險加 權風險性資產、作業風險暨市場風險資 本計提彙總表)，就選擇權採簡易法處 理有單獨開立欄位揭露表 6-E(選擇權 採用簡易法計提資本計算表)之計算結 果，故有此疑問；惟參照表 6-E1(選擇 權採用敏感性分析法加計 Gamma 及 Vega 風險之資本計算表)，係會直接歸 入利率/匯率/權益證券/商品等風險類 別之應計提資本，並未對採敏感性分析 法計算選擇權之應計提資本於表 1-C 中另給予單獨欄位作揭露，且表 6-E 對於採簡單法計提選擇權的應計提資 本，係可辨認屬利率/匯率/權益證券/
商品之項目，因此可據以加計至利率/
匯率/權益證券/商品等風險類別之應 計提資本中，故雖未對選擇權項目單獨 開立揭露欄位，然並不會發生無欄位供 揭露之狀況出現或遺漏之疑慮。
2. 另按 Basel II 第三支柱表 10、及本國 現行第三支柱揭露表格，皆未對選擇權 之項目要求單獨揭露市場風險應計提 資本，該設計揭露格式係符合國際規 範。
【附表十五】市場 風險應計提資本
2 關於「風險值與實際 損益之比較暨回顧測 試 穿 透 例 外 數 之 分 析」，本表之圖示結果 為何？
應分別列示市場風險值與實際損益兩條線 圖，【釋例說明】如下：(恆生銀行 2008 年 報 p.214)
【附表十七】風險 值 與 實 際 損 益 之 比 較 暨 回 顧 測 試 穿 透 例 外 數 之 分 析
3 關於「回顧測試之實 際損益重大偏離值分 析」，本表之圖示結果 為何？
橫軸之損益採劃分適當級距之方式予以分級 後由低至高列示。【釋例說明】如下：(恆生 銀行 2008 年報 p.213)
【附表十八】回顧 測 試 之 實 際 損 益 重大偏離值分析
七、 證券化
項次 問題 解答 相關揭露表格
1 關於銀行證券化的會 計政策揭露包含哪些 項目?
銀行證券化的會計政策，包括：
該交易行為是認列為出售或融資行為；
出售利益的認列；
評價保留或買入之部位所採用之方法 及重要假設(包含輸入之各項因子);
包括自上次報告期間後任何方法及重 要假設之變動，及該變動所造成的影 響；
對組合型資產證券化的處理，如尚未包 括於其他會計政策（如衍生性商品）則 應予揭露。
若銀行對證券化資產可能需要提供財 務支援，銀行對該等安排於資產負債表 中所需認列負債之政策
【參考Basel II第三支柱表9(c)】
【附表十九】證券 化管理制度
2 部分定性揭露僅創始 銀行須填寫，「創始銀
1. 「創始銀行」依Basel II定義，包括ABCP 導管之贊助機構(對ABCP提供流動性融
【附表十九】證券 化管理制度
項次 問題 解答 相關揭露表格 行」是否包含對 ABCP
提供流動性融資額度 之銀行?若包含，應如 何填寫?
資額度亦視為創始機構)。
2. 對創始銀行方需揭露之定性資訊，各銀 行可視其擔任角色之重要性提供相稱 之資訊，如係提供流動性融資額度之角 色，可採簡要說明，無需逐項詳細揭 露。
3 【附表二十】「證券化 暴險額與應計提資本- 依交易類型」，應如何 填列?
舉例說明如下:
1. A銀行(非創始銀行)投資於傳統型房貸 基礎證券商品100元，列於交易簿，則於
「資產類別」填入房貸基礎證券，並於
「非創始銀行/交易簿」與「傳統型/保留 或買入」欄位填入100元。
2. B銀行(創始銀行)將100元之房屋貸款組 合進行證券化，並自行保留10元，列於 銀行簿，則於「資產類別」填入房屋貸 款，並於「創始銀行/銀行簿」與「傳統 型/保留或買入」欄位填入10元。
【附表二十】證券 化 暴 險 額 與 應 計 提資本-依交易類 型
