國立空中大學 97 學年度下學期期末考試題【副參】37
科目：企業稅務規劃
問答題(每題 20 分)
一、為鼓勵企業研究發展，促進產業升級條例中，有那些租稅減免之獎勵?
為鼓勵研究發展，促進產業升級條例規定:
研究與發展及人才培訓之投資，得在投資支出金額 35%限度內，自當年度起 5 年內抵減各年度應 納營利事業所得稅;公司當年度研究發展支出超過前 2 年研發經費平均數，或當年度人才培訓支 出超過前二年人才培訓經費平均數者，超出部分得按 50%抵減之。惟每一年度抵減總額，以不超 過該公司當年度應納營利事業所得稅額 50%為限。但最後年度抵減金額，不在此限。(如將人才培 訓部分刪除亦屬正確)
二、那些營利事業不必申報繳納最低稅負?
下列營利事業不必申報最低稅負 1. 獨資、合夥組織之營利事業。
2. 教育、文化、公益、慈善機關或團體。
3. 各級政府之公有事業。
4. 依法經營不對外營業之消費合作社。
5. 在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業。
6. 辦理清算申報或破產宣告之營利事業。
7. 課稅所得加計免稅所得後之所得額(稱基本所得額)在新台幣 200 萬元以下之營利事業。
(寫出 1 項給 3 分，7 項給 20 分)
三、何謂國外稅額扣抵制度?目前有那兩種稅額扣抵制度?試分析說明之
。所謂國外稅額扣抵，係指租稅採屬人主義的國家，由於同一稅基被兩個不同課稅主權徵稅，發生重複 課稅現象，因此已在國外所繳納之稅捐，准予在本國應納之稅額中扣抵之一種消除重複課稅制度，以 利國際間經貿、資本、技術、人員之往來，促進經濟發展。(8 分)
目前有兩種制度:
1. 間接扣抵制度
指國外子公司盈餘在國外所繳納之所得稅，以及該盈餘分配股利時被就源扣繳之稅款，均可 自本國總公司應納稅額中扣抵之國外稅額扣抵制度。(6 分)
2. 直接扣抵制度
國外分公司在國外已繳納之所得稅或國外子公司盈餘分配(配發股利)被就源扣繳之稅款，方 准予自本國總公司應納稅額中扣抵之國外稅額扣抵制度。(6 分)
四、何謂公司合併?公司合併種類為何?
所謂公司合併乃指兩家以上公司，依法定程序合併為一個公司之法律行為。(5 分) 公司合併僅就法律觀點、經濟觀點及合併性質來加以區分:
(一)就經濟觀點分為: (15 分)
1.水平合併:指兩家或兩家以上之同類公司、或同等生產與分配階段之公司，相互合併以謀 求擴大其原有產品之生產與銷售。
2.垂直合併:指公司為確保原料繼續不斷的供應，建立可靠的原料供應來源，或確保公司產 品獲得市場和銷路，向下游將銷售產品的公司合併，向上游將原料供應的公司合併。
(二)就法律觀點分為:
1.吸收合併:兩家以上之公司於合併後，有一公司繼續存在，其他公司均行消滅。
2.創設合併:兩家以上之公司於合併後，悉歸消滅，而另成立一新公司。
(三)就合併性質可分:
1. 攻擊性合併:公司合併的目的在取得領導性的經濟地位，通常是大吃小。
2. 防禦性合併:受不景氣衝擊及面臨國際強烈競爭的壓力，因而興起之合併。
五、何謂徵收期間?徵收期間如何起算?徵收期間屆滿之效果如何?
徵收期間:經稅捐稽徵機關核課之稅捐，稅捐稽徵機關有向納稅義務人為徵收稅額之權利，若經過一 定期間，稽徵機關仍未徵起者，即不得再行徵收。(7 分)
徵收期間之起算：
1. 徵收期間原則上，自稅捐繳納期間屆滿之翌日起算。(6 分)
2. 應徵之稅捐如因天災、事變而遲誤依法所定繳納稅捐期間者，該管稅捐稽徵機關，得視實際 情形延長繳納期間者，或納稅義務人因天災、事變或遭受重大財產損失，經報請稅捐稽徵機 關核准延期或分期繳納者或納稅義務人對核准延期或分期繳納之任何一期應繳稅捐，未如期 繳納者，經稅捐稽徵機關於該期繳納期間屆滿之翌日起 3 日內，就未繳清之稅額，發單通知 納稅義務人限 10 日內一次全部繳清。稅捐之徵收期間，自各該變更繳納期間屆滿之翌日起算。
3. 徵收期間之計算，應扣除暫緩執行或停止執行之期間。
徵收期間屆滿之法律效果: (7 分)
應徵之稅捐(含罰鍰) ，未於規定徵收期間徵取者，除徵收期間屆滿前，已移送法院強制執行或 已依強制執行法規定聲明參與分配或已依破產法規定申報債權尚未結案者外，租稅債權即歸於消 滅，稅捐稽徵機關自不得再向納稅義務人徵收。
