國立空中大學 97 學年度下學期期中考試題【副參】37
科目：企業稅務規劃
一、解釋名詞(20%):
1.法律不溯既往原則:新法律只適用於新法公布實施以後所發生之事項，不得溯及法律實施以前 已發生者。但法規中明定追溯適用者不在此限。P22
2.實體從舊程序從新:涉及納稅人之實質稅負的實體法，依據法律不溯既往之原則，除非法律另 有規定，否則應依納稅義務發生時之稅法為準。至於有關稽徵程序部分，基於便利稽徵考慮，
可以直接適用新的稽徵程序。 P23
3.超額累進:將稅基分成若干等級，並為各等級訂定逐次增高之稅率後，分別以其超過各等級部 分適用該等級之稅率。 P33
4.兼營營業人:營業稅一般營業人兼營特種飲食業、兼營免稅營業、兼營金融保險業、有股利收 入等，為兼營營業人，其進項稅額應依規定計算不得扣抵。P68-69
二、一般營業人申報營業稅時有那些進項稅額不能扣抵銷項稅額?(20%) 下列進項稅額不得扣抵銷項稅額:p60
1.購進之貨物或勞務未依規定取得並保存得扣抵進項稅額憑證。
2.非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
3.交際應酬用之貨物或勞務。
4.酬勞員工個人之貨物或勞務。
5.自用乘人小汽車。
三、現行營利事業所得稅稅率為，50,000 元以下免稅，100,000 元以下 15%，100,000 以上 25%，試計 算下列課稅所得之應納稅額為多少?(20%)
1、40,000 2、60,000 3、80,000 4、100,000 5、400,000 三、P100
課稅所得 應納稅額 1、40,000 0 2、60,000 5,000 3、80,000 12,000 4、100,000 15,000 5、400,000 90,000
四、空中公司之總機構設在台北縣，民國 97 年中華民國境內營利事業所得為 3,000,000 元，中華民 國境外營利事業所得為 2,000,000 元，並已在所在地國繳納 250,000 元之所得稅，則空中公司民 國 97 年應納營利事業所得稅多少元?(20%)
P101&115
國內營利事業所得應納稅額=3,000,000X25%-10,000=740,000
國內外營利事業所得應納稅額=(3,000,000+2,000,000)X25%-10,000=1,240,000 因加計國外所得增加之稅額=1,240,000-740,000=500,000
97 年應納營利事業所得稅=740,000+(500,000-250,000)=990,000
五、試說明我國稅法允許認列之未實現費用有那些?(20%) P149
允許認列之未實現費用:
1.存貨及短期投資跌價損失。
2.職工退休金準備、職工退休基金及勞工退休準備金。
3.備抵呆帳。
4.國外投資損失準備。
5.其他法令另有規定或經財政部專案核准者。
