國立空中大學 97 學年度下學期期中考試題【正參】37
科目：企業稅務規劃
一、選擇題:單選題，答對一題給 4 分，答錯不給分，共 40 分
1. 規定稅率高低的是稅法的 (A)實體規定 (B)程序規定 (C)租稅救濟 (D)罰則。
2. 我國的土地增值稅是屬於 (A)定額稅 (B)比例稅 (C)累進稅 (D)累退稅。
3. 下列那一項為國境稅 (A)關稅 (B)所得稅 (C)營業稅 (D)契稅。
4. 銀行業專屬本業之銷售額部分之營業稅稅率為 (A)0% (B)1% (C)2% (D)5%。
5. 營業人進口貨物應徵之營業稅 (A)由海關代徵 (B)進口時由國稅局徵收 (C)進口 時免徵 (D)與一般營業稅一起申報。
6. 甲公司 97 年課稅所得 60,000 元，應納營利事業所得稅多少元? (A)0 (B)5,000 (C)9,000 (D) 15,000。
7. 空中公司支付現金股利 100 萬元給境內居住個人股東，支付時應扣繳稅款 (A)免扣 繳 (B)100,000 元 (C)150,000 元 (D)200,000 元。
8. 未分配盈餘未被加徵 10%營利事業所得稅者，其稅額扣抵比率上限為 (A)20%
(B)25% (C)33.33% (D)48.15%。
9. 下列那一種不是稅法允許採用的折舊方法 (A)平均法 (B)定率遞減法 (C)工作時 間法 (D)年數合計法。
10. 物價上漲達多少可以申請資產重估價? (A)10% (B)15% (C)20% (D)25%。
二、計算及問答題:每題 15 分，共 60 分
1. 應計入股東可扣抵稅額帳戶共有六項，請列出其內容。(答對一項給 3 分，最高給 15 分)
2. 營利事業列支各項營業費用所得稅法與查核凖則定有那些原則?(列出一項給 3 分，
最高給 15 分)
3. 試說明我國營利事業所得稅有那些節稅方法? (列出一項給 3 分，最高給 15 分) 4. 蘆洲公司 98 年 1-2 月進銷資料如下:
銷項:
應稅銷售額 480,000 元，銷項稅額 24,000 元。
零稅率銷售額 200,000 元，銷項稅額 0 元。
進項:
進貨 400,000 元，進項稅額 20,000 元。
固定資產(機器)360,000 元，進項稅額 18,000 元。
自用乘人小汽車 600,000 元，進項稅額 30,000 元。
問該期申報之
(A)銷項稅額 元
(B)可扣抵進項稅額 元 (C)溢付稅額 元
(D)得退稅限額 元
(E)應退稅額 元
(每對一格給 3 分，全對 15 分)
一、
1、(A) P20 2、(C) P33 3、(A) P31 4、(C) P65 5、(A) P82 6、(B) P100 7、(A) P110 8、(C) P123 9、(D) P151 10、(D) P167
二、
1.計入股東可扣抵稅額項目有 6 項(對一項給 3 分最高 15 分) P126
(A)繳納屬 87 年度或以後年度中華民國營利事業所得稅結算申報應納稅額、經稽徵機關調查核定增 加之稅額及未分配盈餘加徵之稅額。
(B)因投資中華民國境內其他營利事業，獲配屬 87 年或以後年度股利總額或盈餘總額所含之可扣抵 稅額。
(C)87 年度或以後年度短期票券利息所得之扣繳稅款按持有期間計算之稅額。
(D)以法定盈餘公積或特別盈餘公積撥充資本者，其已依第 66 條之 4 第 1 項第 3 款規定減除之可扣 抵稅額。
(E)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額。但不得超過消滅公司帳載累積未分配盈 餘，按稅額扣抵比例上限計算之稅額。
(F) 、其他經財政部核定之項目及金額。
2.費用列支之原則有 6 項(對一項給 3 分最高 15 分) P146-147 (A)需為經營本業及附屬業務有關之費用及損失。
(B)需為已實現之費用及損失。
(C)需為本年度之費用及損失。
(D)需取具並保存合法憑證。
(E)屬小規模營利事業之普通收據，其全年累積金額以不超過當年度製造費用與營業費用之 3%為限。
(F)部分費用不得超過法定限額或必須依規定向主管機關報備。
3.營利事業所得稅節稅方法有 6 項(對一項給 3 分最高 15 分) P161-168
(A)慎選營利事業之組織型態。(或列出內容，公司可以保留盈餘、盈虧互抵、股利收入免稅及享受 租稅減免優惠)
(B)善用兩稅合一制度。(避免未分配盈餘加徵、在扣抵比例較高時點分配股利) (C)採藍色申報書或會計師簽證。
(D)慎選利益及損失認列之會計方法。(有盈餘時選初期費用高、收入低會計方法) (E)利用資產重估價。(增加折舊)
(F)把握租稅減免。(給付國外權利金申請免稅、申請投資抵減、五年免稅及慎選盈虧互抵期間) 4.P62
(A)銷項稅額 24,000 元
(B)可扣抵進項稅額 38,000 元 20,000+18,000=38,000 (C)溢付稅額 14,000 元 38,000-24,000=14,000 (D)得退稅限額 28,000 元 18,000+200,000x5%=28,000 (E)應退稅額 14,000 元 14,000<28,000 退 14,000
