5541第04章

許淑真老師 製作

餐旅業會計基礎與實務

1-2

餐旅業會計 業務核算實務

4.1餐旅業資金籌集及營業準備會計核算實務 4.2餐旅業營業收支會計核算實務

4.3餐旅業對外投資和外幣資金會計核算實務 4.4餐旅業財產清查會計核算實務

4.5餐旅業利潤形成會計核算實務

Chapter 4

1-3

主題特色

本章為本書最重要的章節之一， 以餐旅業前

後場各單位經營時常用的五大類會計科目逐一詳加

介紹，其中以圖解方式讓讀者能夠對會計科目的意

義與內容一目了然之外，並以實例清楚說明各會計

科目在做分錄時的登記情況。

1-4

主題特色

此外，也加入了外國遊客來飯店住房時使用外 幣相關業務兌換的會計核算實例，包括匯兌損失與 匯兌收益等是一般會計科目不常見到的項目。最後，

對於會計帳與銀行帳之間的財產及貨幣等的財務清

查方式亦加以說明，當然關於餐旅業損益結轉與營

業外收入及費用等的會計實務核算程序也利用圖解

方式詳細說明。

1-5

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

4.1.1 餐旅業資金籌集及營業準備會計核算實務 餐旅業要想拓展各項經營活動，首先必須擁有 一定數量的資金。而這些資金從不同的籌集管道取 得，就表現為不同的形態，透過使用又用到不同的 方面，然後又透過一定方式收回，最後進行分配，

其中一部分又再次回到生產中心。這就是餐旅業的

財務運行規律。所以，會計核算，首先要核算資金

籌集，以便掌握企業所擁有或控制的最基本的資金

總量。

1-6

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

一、集資管道及資金形態

餐旅業的集資管道及資金形態如圖4-1所示。

圖4- 1 餐旅業集資管道

國家投資 其他單位投資

法人投資 個人投資 外商投資 短期投資 長期投資 發行債券 發行股票

其他 集資管道

貨幣資金 原物料 物料用品

消耗品 燃料 在建工程 固定資產 無形資產 資金形態

表現形態

1-7

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

二、 資金集資的會計核算實務圖解 (一) “股本”科目

為實際收到的投資者投入的資本，包括：國家 投資、其他單位（法人）投資、個人投資以及外商 投資等。

會計科目為業主的權益部分。收到投入資本，

記在貸方；退還投入資本，記在借方。其會計核算

實務見圖4-2。

1-8

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

圖4 - 2 餐旅業集資會計實務圖解

1-9

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

1

漢來飯店在 6 月 3 日收到台新銀行投資的貨幣資金 200,000 元存入銀行。會計 分錄如下：

6/3 銀行存款 200,000

股本—台新銀行 200,000

2

統一休閒俱樂部 8 月 20 日收到喬山健身俱樂部投資一套全新騎馬機，雙方評 估確認價 150,000 元，並已辦完有關手續。請作統一休閒俱樂部的會計分錄。

8/20 固定資產—騎馬機 150,000

股本—喬山健身公司 150,000

1-10

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

3

來來大飯店 3 月 25 日收到已辦完轉讓手續的 85℃公司一項烘烤專利技術，評 估確認價值為 180,000 元。

3/25 無形資產—專利權 180,000

股本—85C 公司 180,000

4

西華飯店在 8 月 15 日收到外商投資的某固定資產，價值 35,000 美元，運費和 保險費 500 美元，已驗收並辦完轉讓手續。當天美元市場價的中間價為 32 元，而合 同中約定匯率為 31.5 元。會計分錄如下：

8/15 固定資產（35,50032） 1,136,000

股本 （35,50031.5） 1,118,250 資本公積（35,5000.5） 17,750

1-11

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

(二) “長期借款”科目

主要是指期限在1年以上的各種借款，屬 於負債類科目。收到長期借款，記在貸方；歸還長期 借款，記在借方。

5

長榮飯店在 1 月 1 日借入長期借款 300,000 元並存入銀行，在 1 月 10 日以銀行 存款支付工程價款 180,000 元，在工程完工之前，1 月 31 日銀行通知應支付長期借 款利息 10,100 元，2 月 15 日時，因竣工至還款之日期間還應支付借款利息 21,000 元，2 月 28 日還款日企業用銀行存款歸還其本息。

取得長期借款

1/1 銀行存款 300,000

長期借款 300,000 支付工程價款

1/10 在建工程—××× 180,000

銀行存款 180,000 工程完工前應支付的利息

1/31 在建工程—××× 10,100

長期借款 10,100

工程竣工後應支付的利息

2/15 利息費用 21,000

長期借款 21,000

歸還長期借款本息

2/28 長期借款 33,100

銀行存款 33,100

1-12

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

(三) “短期借款”科目

主要是指期限在1年以下的各種借款，屬於負債 類科目，期末餘額在貸方。收到借款時，記在貸方；

歸還借款時，記在借方。

6

福華飯店 3 月 27 日，用銀行借款支付購買服務巾消耗品等，稅金合計 20,000 元，運費 400 元，服務巾已驗收入庫。

3/25 消耗品—服務巾 20,400

短期借款 20,400

1-13

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

7

大億麗緻飯店 6 月 1 日向銀行借入一筆為期 3 個月的短期借款 5 萬元並存入銀 行，年利率為 7.50%。其會計分錄如下：

收到借款時

6/1 銀行存款 50,000

短期借款 50,000 6 月 30 日計提當月利息 312.50 元（50,0007.50%÷12）。

（因尚未到期，不能用現金支付利息）

6/30 利息費用 312.50

應付利息 312.50 7 月 31 日應作如上利息費用的分錄

8 月 31 日還本付息（用飯店的銀行存款來償還）

8/31 短期借款 50,000

應付利息（為 6, 7 月份的利息） 625 利息費用（為 8 月份的利息） 312.50

銀行存款 50,937.50

1-14

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

(四) “現金”科目

主要是核算企業現金收支與結存情況，

屬於資產類科目。期末餘額在借方。收到現金，

記在借方；支出現金，記在貸方。

8

知本老爺飯店的西餐廳繳來營業收入款 5,000 元，並在４月２日送存銀行。根 據“現金繳款單”回單聯和有關憑證，其分錄如下：

4/2 現金 5,000

營業收入—西餐廳 5,000 4/2 銀行存款 5,000

現金 5,000

1-15

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

8-1

4 月 7 日人事經理呂建軍預支差旅費 1,000 元，現金支付。

4/7 預付差旅費—呂建軍 1,000

現金 1,000

8-2

4 月 20 日呂建軍出差歸來，報銷差旅費 892 元，退還現金 108 元。

4/20 管理費用—差旅費 892

現金 108

預付差旅費—呂建軍 1,000

9

晶華飯店財務部在 4 月 1 日撥付工程部定額備用金 6,000 元，其分錄如下：

4/1 其他應付款—工程備用金 6,000

現金 6,000

1-16

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

9-1

月末，工程部持單據向財務部核銷，共計 4,500 元，然後，財務部如數支付現 金，其分錄如下：

4/20 營業費用 4,500

現金 4,500

9-2

如果財務部根據實際情況認為工程部不再需要備用金而收回它，其分錄如下：

4/20 現金 6,000

其他應付款—工程備用金 6,000

1-17

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

(五) “銀行存款”科目

主要核算企業存入銀行的各種存款，其中 包括存入各種金融機構的款項，屬資產類科目。

期末餘額在借方。存入款項，記在借方；支出款 項，記在貸方。

10

夏都飯店 5 月 1 日收到易遊網旅行社匯來的床位預訂費 5,000 元，其分錄如下：

5/1 銀行存款 5,000

預收帳款—易遊網 5,000

11

百勝客 Pizza 店在 8 月 7 日，簽發轉帳支票，支付購買公務車的汽油款 3,500 元，根據有關原始票據等，編製分錄：

8/7 燃料費 3,500

銀行存款 3,500

1-18

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

(六) “固定資產”科目

主要核算企業所有固定資產的原始價格，屬

於資產類科目。固定資產增加，記在借方；固定

資產減少，記在貸方。

1-19

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

2010 年 10 月 3 日，沐蘭汽車旅館以一臺八成新設備向薇閣汽車旅館投資入股，

該設備原價 20,000 元，雙方協商價 18,000 元。運輸費為 400 元，該設備經驗收後已 交付使用，並辦完有關手續，財會部門開出支票一張支付價款。薇閣汽車旅館作分 錄如下：

10/3 固定資產 18,400

銀行存款 18,400

13

世界健身俱樂部在 10 月 5 日接受某投資者捐贈的體育健身設備一套，該設備 原價 16,000 元，已經計提折舊 8,000 元，發生的運費共計 3,000 元，已驗收並使用，

且辦完相關的轉讓手續，假設世界健身俱樂部的所得稅稅率為 33%。其會計分錄為：

10/5 固定資產—體育健身設備（16,0008,000+3,000） 11,000

遞延稅款（8,00033%=2,640） 2,640 資本公積（設備原始成本－折舊－稅款的益價部份） 5,360

銀行存款（為運費部份） 3,000

【註】資本公積：股東投入資本超過登記資本。如：資本益價；資產重估增值；受領贈與…

等。

1-20

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

(七) “無形資產”科目

主要核算企業的專利權、著作權、商標權、

土地使用權、商譽等無形資產的價值，屬資產類

科目，期末餘額在借方。取得無形資產，記在借

方；減少無形資產，記在貸方。

1-21

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計算實務

14

金典酒店在 9 月 1 日用銀行存款 30,000 元購入某項作專利權（甲項），並按法 律程序辦完全部手續。

9/1 無形資產—專利權（甲項） 30,000

銀行存款 30,000

15

台南香格里拉大飯店在 3 月 15 日接受戴勝益投資轉入的專用技術價值 90,000 元。作分錄如下：

3/15 無形資產—專用技術 90,000

股本—戴勝益 90,000

16

雲品飯店 2010 年 8 月 1 日購入土地使用權 120,000 元，可使用 10 年，攤銷本 月份應負擔的費用，作分錄如下：

8/1 管理費用—無形資產攤銷（120,000120=1,000） 1,000

無形資產—土地使用權 1,000

1-22

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計算實務

17

艾美酒店在 2010 年 7 月 4 日以其一項非專利技術向君悅飯店投資，其帳面淨 值為 20,000 元，投資評估確認價與帳面淨值相同，已辦完轉讓手續，艾美酒店作分 錄如下：

7/4 長期投資 20,000

無形資產－非專利技術 20,000

1-23

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

4.1.2 營業準備會計核算

餐旅業透過資金籌集取得的資金，來經營企

業的營業活動，如：透過採購，取得原物料、燃

料、消耗品、物料用品、商品等，以準備各項營

業活動所必要的物料條件。

1-24

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

(一) “原物料”和“燃料”科目

原物料和燃料是餐旅業進行營業準備的主要 物料之一。其中包括餐飲業的庫存食品原物料和 加工服務業的庫存原物料等。燃料如生產加工產 品等耗用的水、電、能源等。

原物料成本包括：買價和運費、保管費以及 繳納的稅金。為資產類科目。一般原則上，採購 原物料和燃料，記在借方；領用原物料和燃料，

記在貸方。

1-25

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

1. 原物料、燃料增加會計實務：

餐旅業採購原物料通常有兩種方式：

(1)以使用部門提出的“原物料請購申請單”為 依據，採購員購進後直接將原物料交給使用 部門，由其驗收簽字後，交採購員轉財務部 入帳。

1-26

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

(2)由倉庫保管員按照補充庫存的要求，提出 “原物料請購單”，採購員採購後交倉庫驗 收，填寫“入庫單”後，轉財務部入帳。

對第二種購入原物料的會計分錄為：借記

“原物料”帳戶；對第一種購入原物料直接交

由使用部門的會計分錄，直接借記“業務直

接成本”帳戶。

1-27

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

18

涵碧樓旅館西餐廳於 3 月 7 日發生以下業務：

向某食品原料行購進麵粉 300 克，單價 2.2 元，金額共計 660 元，貨款尚未支付，麵 粉已驗收入庫，另以現金支付運費 50 元，作分錄如下

6/30 原物料—麵粉 710

應付帳款—食品原料行 660

現金 50

購進羊排 10 克，單價 35 元，合計金額 350 元，以現金支付；

羊排由廚房直接領用，作分錄如下

3/7 直接成本—餐飲業務 350

現金 350

1-28

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

對於採購原物料、燃料的運輸費、裝卸費、

保管費及繳納的稅金等，若能分清受益對象，則 直接加入實際成本；若分不清受益對象，或品種 較多，分攤困難，則可先記入“營業費用”帳戶，

最後再分攤。

1-29

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

2. 原物料、燃料減少會計核算實務：

19

3 月 27 日，寒軒飯店廚房向庫房領用麵粉 150 克，單價 1.57 元，共計 235.5 元，

作分錄如下：

3/27 直接成本 235.5

原物料－麵粉 235.5

20

寒軒飯店的管理部門以現金支付公務車 4 月份加油費 2,150 元，會計分錄為：

4/30 管理費用—燃料費 2,150

現金 2,150

1-30

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

(二) “消耗品”科目

此核算餐旅業庫存的消耗品實際成本，屬資 產類科目，期末餘額在借方。其特點是價值低、

品種多、數量大、易損耗、有的使用期限較短，

購置和報廢比較頻繁。採購時，記在借方；領用、

攤銷時，記在貸方。

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4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

21

漢來飯店房務部 5 月 5 日，採購塑膠躺椅 30 張，單價 25 元，合計金額 750 元，以轉帳支 票付訖，以現金支付運費 50 元。貨已驗收入庫，作分錄如下：

5/5 消耗品─塑膠躺椅 800

現金 50

銀行存款 750

1-32

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

(三) “物料用品”科目

主要的經營業務包含：日常維修、保養方面 的材料、零配件及日常用品、辦公用品、包裝物 品等。屬於資產類科目，購入的會計核算與原物 料相同記帳方式。

1. 物料用品購入時會計核算實務：

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4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

22

君品飯店商品部向琉璃工坊訂購紀念品 2,000 只，每只 2 元，共計 4,000 元，

合約規定在 1 月 15 日先付 30%定金，2 月 3 日交貨時再付 70%的餘款。作分錄如下：

支付定金時

1/15 預付帳款—琉璃工坊 1,200

銀行存款 1,200

收到紀念品，驗收入庫

2/3 物料用品—紀念品 4,000

預付帳款 1,200

銀行存款 2,800

1-34

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

2. 物料用品領用時會計核算實務：

23

W 飯店房務部在 9 月 2 日領用沐浴乳等補充品 20 份，單價 2.80 元；浴巾 20 條，單價 15 元，共計 356 元。辦公室信封和立可白，共計 170 元。作分錄如下：

9/2 營業費用—補充品 356

文具費用 170

物料用品 526

1-35

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

(四) “庫存商品”科目

核算餐旅業各種在庫商品的實際成本，如：

飯店商場所售商品，屬於資產類科目。當商品購

進或盤盈時，記在借方；商品銷售、退貨和盤虧

時，記在貸方。期末餘額在借方，表示商品庫存

結餘。

1-36

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

24

101 購物中心 4 月份向施華洛世奇公司採購發生了下列經濟業務：

3 月 1 日購進水晶手鍊 150 只，營業稅發票上列明貨款 25,000 元，營業稅額 1,250 元，

價稅合計 26,250 元，貨到驗收入庫，用銀行存款支付。

3/1 庫存商品—水晶手鍊 25,000

應付營業稅 1,250

銀行存款 26,250

在複驗商品時，發現購進的水晶手鍊，有 15 只品質不合格，經協商雙方同意退貨，

發票價列退貨款 2,500 元，退營業稅額 125 元。

3/1 應收帳款—施華洛世奇公司 2,625 庫存商品—水晶手鍊 2,500

應付營業稅 125

結轉已銷售水晶手鍊 60 只，進貨成本 10,000 元。

3/1 直接成本—商品銷售 10,000

庫存商品—水晶手鍊 10,000

1-37

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

(五) “在建工程”科目

核算餐旅業進行的各項工程，其中包括：固

定資產新建工程、改（擴）建工程、修理工程等

所發生的實際支出。屬於資產類科目，期末餘額

在借方。在建工程中發生的各項實際支出如：直

接支付的材料費、工資、施工機械費和施工管理

費等，記入借方；竣工交付使用時，記入貸方。

1-38

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

25

遠雄悅來飯店 3 月份擴建工程發生如下業務活動：

3 月 2 日購入工程用物資 120,000 元，用銀行存款支付。

3/2 在建工程—工程物資 120,000

銀行存款 120,000

飯店擴建工程 3 月 7 日領用工程物資 70,000 元。

3/7 在建工程—擴建工程 70,000

在建工程—工程物資 70,000 支付在建工程應負擔的勞工薪資 45,000 元。

3/7 在建工程—擴建工程 45,000

應付薪資 45,000

飯店應付所發生的其他支出（如施工機械費、水電費等）60,000 元。

3/7 在建工程—擴建工程 60,000

銀行存款 60,000

若 5 月底工程完工交付使用，共發生在建工程支出為 360,000 元。

5/31 固定資產 360,000

在建工程 360,000

1-39

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

(六) “長期待攤費用”科目

必須在以後使用期限內平均分期攤銷的費用 科目，包括：固定資產大修支出、租賃固定資產 的改良支出以及所有籌建期間發生的費用（一般 先計入此科目，待開始生產一次計入當期損益）。

屬於資產類科目。發生費用時，記在借方；攤銷

時，記在貸方。

1-40

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

26

義大世界在籌建期間，支付員工薪資 30,000 元，培訓費 5,000 元，辦公費 3,000 元，作分錄如下：

在企業未開始正式營業前

長期待攤費用 38,000

銀行存款 38,000

企業開始正式經營

管理費用—開辦費攤銷 38,000

長期待攤費用 38,000

1-41

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

(七) “應付帳款”科目

因購買原物料、物料用品、消耗品、庫存商

品等物資和接受勞務供應而應付給供貨單位的款

項，屬於負債類科目。發生的應付帳款，記在貸

方；償還的應付帳款，記在借方。

1-42

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

27

圓山飯店 2010 年 3 月 5 日向裕軒食品公司採買原物料一批，50,000 元，貨已 入庫，但未支付貸款。作分錄如下：

3/5 原物料 50,000

應付帳款—裕軒食品公司 50,000

3 月 20 日，開出商業承兌匯票抵付上述應付帳款：

3/20 應付帳款－裕軒食品公司 50,000

應付票據 50,000

1-43

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

(八) “應付票據”科目

發生債務時所開出承兌的商業匯票，其中包

括：銀行承兌匯票和商業承兌匯票，屬於負債類

科目，期末餘額在貸方。發生債務時，開出承兌

匯票，記在貸方；償還匯票債務，記在借方。

1-44

4.1 餐旅業資金籌集及

營業準備會計核算實務

28

薇風廣場於 2010 年 4 月 1 日開出面額為 20,000 元，月利率為 5‰，為期 6 個 月的票據一張，購買商品一批，假定不考慮相關稅費，作分錄如下：

開出票據

4/1 庫存商品 20,000

應付票據 20,000

每月計算利息

4/30 利息費用（20,0005‰） 100

應付利息 100

6 個月到期，一次支付本息

10/1 應付票據 20,000

利息費用 100

應付利息 500

銀行存款 20,600

1-45

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

4.2.1 餐旅業營業支出會計核算

參考林珍如2005所著「餐旅會計學實務」一 書中，所引用之National Association美國國家餐 飲協會所出版的Uniform System of Accounts for Restaurant（餐廳統一帳務系統）中，將餐飲業營 業費用主要區分為三大類，分別是：管銷費用、

營運費用（直接營運費、行政費）、設備及維護

費等。

1-46

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

而旅館費用類別則依據Educational Institute of the American Hotel & Lodging Association美國 飯店及住宿協會教育機構出版的Uniform System of Accounts for the Lodging Industry（飯店住宿業 之統一帳務系統），將旅館業的營業費用區分為 薪資費用、其他費用、行政管理費用、固定費用 類等，另外體系龐大的部門也會將財務費用列入 考慮。

營業支出所包括的會計科目如圖43所示。營

業支出活動所涉及的雙方會計科目關係如圖4 4

所示。

1-47

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

直接成本 薪資費用 固定費用 營業費用 管銷費用 設備及維護費 行政管理費 財務費用 營業支出

圖 43 營業支出圖

1-48

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

圖 44 營業活動涉及會計科目關係圖

1-49

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

(一) “營業費用”科目

主要包含直接成本及行銷和總務部門之費用 皆屬之。

1. “直接成本”科目

核算餐旅業的直接成本，主要是指所耗用原 物料成本、商品進貨成本、設施燃料費等。

發生各項費用成本，記入其借方；期末結轉

各直接成本，記入其貸方。

1-50

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

(一) “營業費用”科目

主要包含直接成本及行銷和總務部門之費用 皆屬之。

1. “直接成本”科目

核算餐旅業的直接成本，主要是指所耗用原 物料成本、商品進貨成本、設施燃料費等。

發生各項費用成本，記入其借方；期末結轉

各直接成本，記入其貸方。

1-51

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

31

美麗信大飯店在 3 月 13 日，開立票據支付上月份的冷氣費用，合計 300,000 元。

3/13 直接成本－冷氣費 300,000

應付票據 300,000

1-52

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

29

50 嵐泡沫紅茶店在 2 月 15 日自庫房領用吸管等消耗品，10 包，合計 1,000 元。

2/15 直接成本 1,000

消耗品 1,000

30

吳寶春麵包坊在 4 月 2 日向食品原料行購進麵粉 10 斤，合計 1,000 元，直接使 用。

4/20 直接成本 1,000

銀行存款 1,000

1-53

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

2.“行銷及總務費用”科目。

費用內容如圖4-5。發生費用時，記在借方；

期末結轉時，記入貸方。期末結轉後無餘 額。

負擔購買和銷 售費用

商品促銷費用

銷售部門發生 的費用

運輸費、包裝 費和裝卸費

廣告費

文具用品、

修繕費、差旅費

、業務費 營業費用－× × 費 其他應付款 記帳

核算

郵電費及其他

記帳 核算

營業費用－× × 費 現金

餐 旅 業 營 業 費 用

圖 45 營業費用會計核算圖

1-54

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

(二) “薪資費用”科目

主要包括：員工薪資、員工福利金以及與薪 資所得稅有關的費用等。在規模較小餐廳裡，並 不會單獨列示薪資費用，會將其放在管銷費用裡；

在營業規模大的餐廳或是飯店多半會單獨列示此 科目。

大億麗緻酒店核算出 3 月份的員工薪資費用，總共有 800,000 元。

3/31 薪資費用 800,000

應付薪資 800,000

1-55

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

(三) “設備及維護費用”科目

主要包含：傢具及設備等的修繕及維護費用、

不動產設施的維護費用，如：停車場、庭院及造 景維護、建築物維護及粉刷，餐廳內裝潢及必要 的硬體設備費。

33

維多莉亞酒店以銀行存款支付 7 月初剛做完的停車場維修費用及酒店大樓外觀 的清洗維護，分別是 250,000 元及 100,000 元。

7/1 設備及維護費－停車場維修 250,000 設備及維護費－大樓外觀清洗 100,000

銀行存款 400,000

1-56

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

(四) “行政管理費”科目

主要是旅館體系中的費用，包含（1）：人力 資源費，如：教育訓練、員工住宿、招募等。

（2）行政管理費，如：法律諮詢費、捐贈費、

信用卡佣金等。（3）行銷費用，如：宣傳、促 銷、廣告等以及加盟權利金費用。

。

花蓮理想大地飯店以現金支付給奧美廣告 9 月 20 日，在商業週刊刊登的廣告 宣傳費 30,000 元。

9/20 行政管理費－廣告宣傳 30,000

現金 30,000

1-57

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

(五) “固定費用”科目

不論營業與否，均會產生的費用，而且與營

業收入高低無關。包括：攤銷、折舊、利息費用、

租賃費用、產物保險費用、財產稅賦等。

35

台東知本老爺酒店 6 月 30 日支付上半年度向銀行借款的利息費用，120,000 元。

6/30 利息費用 120,000

銀行存款 120,000

【註】 期末結轉時，借：本期損益；貸：營業費用

1-58

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

(六) “管銷費用”科目

發生各項管銷費用時，記在借方；期末結轉 期時，記在貸方。期末結轉後無餘額。例如，連 鎖加盟金，執照費，有些餐廳或飯店，會將管銷 費用與行政管理費用列示在一起。

。

1-59

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

(七) “財務費用”科目

當各項財務費用增加時，記在借方；結轉財

務費用時，記在貸方。期末結轉後無餘額。其具

體內容與會計核算見圖4-6。該費用科目按項目

設置明細科目。

1-60

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

匯兌損失

金融機構手續費

財務費用

預付費用（銀行 存款/ 長期借款

等） 本期損益

財務費用

其他財務費用

計帳 核算 餐

旅 業 財 務 費 用

注意：

如發生沖減財務費用時，

可做相反分錄

期末 結轉

圖 46 財務費用會計核算圖

1-61

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

(八) “應付薪資”科目

核算餐旅業員工當月應支付的各項勞動薪資，

其中包括計時工資、獎金、津貼、補貼、加班費 等，不包括員工醫藥費、福利補助、退休金。該 科目為負債類科目。當月應付薪資，記在貸方；

已發放的工資，記在借方。期末餘額在貸方，表 示尚末發放的工資。其會計核算見圖4-7。

。

1-62

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

餐旅業管理部門的薪資

記帳 核算

餐旅業現金支付薪資時 餐旅業營業部門的薪資

餐旅業在建工程負擔的 人員薪資

餐旅業員工福利金

餐旅業財務部門根據"

薪資彙總表”，按規定 流程向銀行提取現金

管理費用 應付薪資 營業費用

應付薪資

在建工程 應付薪資 福利金費用

應付福利金

現金

銀行存款

應付薪資 現金 記帳

核算

記帳 核算 記帳 核算

記帳 核算

記帳 核算

圖 47 應付薪資會計核算圖

1-63

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

36

表 41 是台東娜魯灣飯店 2010 年 4 月份的薪資彙總表，根據下表作相關會計分錄。

表 41 薪資結算彙總表

2010 年 4 月 15 日 元 部 門 標準

薪資 獎 金 薪資性 津貼

應扣薪資 應付 薪資

代扣款項 實發 事假 病假 房租 水電費 薪資

客房部 50,420 10,000 18,000 260 480 77,680 8,700 3,660 65,320 餐飲部 60,220 20,000 21,000 460 2,560 98,200 8,000 3,770 86,430 商品部 20,110 4,000 5,000 180 340 28,590 3,790 2,050 22,750 行政管理部 10,020 3,000 3,500 240 420 15,860 2,160 1,420 12,280 醫務福利部門 4,000 900 450 230 5,120 765 180 4,175 合計 144,770 37,900 47,950 1,140 4,030 225,450 23,415 11,080 190,955 根據上述薪資結算表發放工資

1-64

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

4/15 應付薪資－營業部門 174,500（65,320+86,430+22,750）

－管理部門 12,280 －福利部門 4,175

銀行存款 190,955

結轉各種代扣款項

4/15 應付薪資－營業部門 29,970

( 8,700+3,660+8,000+3,770+3,790+2,050 ) －管理部門 3,580（2,160+1,420）

－福利部門 945（765+180）

其他應付款 34,495

開出轉帳支票，支付各類代扣款項

4/15 其他應付款 34,495

應付票據 34,495

月末根據薪資結算表按部門分配本月薪資費用

4/30 營業費用 204,470（77,680+98,200+28,590）

管理費用 15,860 福利金費用 5,120

應付薪資 225,450

1-65

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

(九) “應付福利金”科目

核算餐旅業提撥的福利金，屬於負債類科目。

它是按薪資總額的一定比例提撥，通常為14%，

主要用於員工的個人福利支出，如醫藥費、員工 生活困難補助等。計提福利金時，記入貸方；使 用時，記入借方。會計核算見圖4-8。

餐旅業提撥福利金時

記帳 核算

支付的員工醫療費、員 工困難補助、其他福利 金及醫務、福利人員薪 資時

營業費用( 管理費用) 應付福利金

應付福利金 現金 記帳

核算

圖 48 應付福利金會計核算圖

1-66

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

37

根據表 4-1 的員工薪資總額按 14%比例提撥福利費，作分錄如下。

營業費用 28,625.8

管理費用 2,937.2

應付福利金 31,563

【註】 204,47014%=28,625.8 20,98014%=2,937.2

1-67

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

(十) “累計折舊”科目

核算餐旅業的固定資產各月計提的折舊費。

“固定資產”為資產類科目，增加時記在借方；

“累計折舊”則為固定資產抵消科目，按月計提

折舊時，記在貸方。折舊方法見圖4-9。

1-68

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

公式

折舊方法

直線法

工作時間法

公式

年數合計法

公式

倍數餘額 遞減法

公式

成本-預估殘值 年終舊額=

耐用年限

成本-預估殘值 單位工作量折舊類=

預計總工作時數

1+

5 5

1+2+3+4+5

4 3

1+2+3+4+5 1+2+3+4+5

當年耐用年數 成本-預估殘值

耐用年數 分子的耐用年數每年遞減 如：耐用 年 第一年

第二年 第三年

1 2

 折舊率： 耐用年限

固定資產每年年初帳面價值 折舊率

圖 4 折舊方法彙整

1-69

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

38

煙波飯店中餐廳 2010 年 1 月購買一台設備，原價值 60,000 元，預估殘值 3,000，

折舊年限為 5 年，2010 年 12 月底應提折舊多少？

用直線法。每年折舊額=^{60, 000 3, 000} 5

 =11,400 元

用倍數餘額遞減法。年折舊率=¹

5 2=40%，其中折舊額見表 42。

表 42 倍數餘額遞減法折舊額計算表

年次 年初帳面價值/元 折舊率/% 年折舊額/元 累計折舊額/元

1 60,000 40 24,000 24,000

2 36,000 40 14,400 38,400

3 21,600 40 8,640 47,040

4 12,960 40 5,184 52,224

5 7,776 40 3,110 55,334

1-70

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

年數合計法，折舊類見表 43。

表 43 年數合計法折舊額計算表

年度 成本預估殘值/元 折舊率 年折舊額/元 累計折舊額/元 1 57,000 5/15 19,000 19,000 2 57,000 4/15 15,200 34,200 3 57,000 3/15 11,400 45,600 4 57,000 2/15 7,600 53,200 5 57,000 1/15 3,800 57,000

39

涵碧樓飯店在 4 月底編製“固定資產折舊計算表”中，本月應提折舊 6,000 元，

其中營業部門佔 4,000 元，管理部門佔 2,000 元，作分錄如下：

4/30 營業費用－折舊費 4,000 管理費用－折舊費 2,000

累計折舊 6,000

1-71

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

40

新光企業在 5 月 7 日以一台美容儀器向長榮桂冠酒店的 Ben Spa 作為投資，帳 面價值 150,000 元，經雙方評估確認，價值為 130,000 元。分錄如下：

5/7 固定資產 150,000

股本－新光企業 130,000

累計折舊 20,000

若該儀器評估確認價為 160,000 元，則

5/7 固定資產 160,000

股本－新光企業 160,000

1-72

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

(十一)“備抵存貨跌價損失”科目

餐旅業存貨是指庫存的原物料、消耗品、物 料用品、庫存商品等。由於各種原因，如存貨遭 受人為或自然原因全部或部分陳舊過時或銷價低 於成本價，因此必須將成本沖減至淨變現價值，

準則規定「存貨自成本沖減至淨變現價值之金額，

應認列為「銷貨成本」。

1-73

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

因此應該借記「銷貨成本」。貸方可直接貸 記「備抵存貨跌價損失」列為存貨科目的減項，

或直接貸記「存貨」。若存貨的淨變現價值回升，

應將「備抵存貨跌價損失」迴轉，並減少該年度

的「銷貨成本」。其會計核算實務見圖4-10。

1-74

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

期末餐旅業計算出 存貨淨變現價值低 於成本的差額

銷貨成本

備抵存貨跌價損失( 或存貨)

備抵存貨跌價損失－

( 或存貨) 銷貨成本 已計提備抵存貨跌 記帳

價後又恢復

記帳

圖 410 備抵存貨跌價損失會計核算圖

41

2010 末，國賓飯店存貨的帳面價值為 9,000 元，淨變現淨值為 8,200 元，因此，

必須將成本沖減至淨變現價值，作如下會計分錄：

12/31 銷貨成本 800

備抵存貨跌價損失(或存貨) 800

假定 2010 年末上述存貨的淨變現價值為 7,600 元，則應計提的銷貨成本為 1,400 元，

由於“銷貨成本”帳戶已提數為 800 元，故應補提 600 元。

12/31 銷貨成本 600

備抵存貨跌價損失(或存貨) 600

假定 2011 年初上述存貨的淨變現價值為 9,000 元，應沖減已計提的銷貨成本 1,400 元

（9,0007,600），作分錄如下：

12/31 備抵存貨跌價損失(或存貨) 1,400

銷貨成本 1,400

1-75

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

4.2.2 餐旅業營業收入會計核算

餐旅業在經營活動中，一方面消耗各種資產、

人工，直接成本、營業費用等各項營業支出；同 時，又從消費者那裡取得現金、銀行存款、應收 帳款等資產形成營業收入，如圖4-11所示。

原物料、

物料用品 等資產和 人工費用

直接成本 間接費用 營業費用 管理費用

……

營業收入 其他業務 收入

現金、銀行 存款、應收 帳款 通過

消耗 形成

通過 銷售 服務 形成

表現 形態

購買

圖 411 餐旅業營業收入會計核算圖

1-76

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

因此，餐旅業在核算成本費用與營業支出的 同時，也應核算取得各種資產形式的營業收入。

營業收入的核算，分兩方面：一方面是取得的各 項資產，另一方面是形成的各種營業收入。當取 得資產，記入有關資產科目的借方；形成營業收 入，記入有關營業收入科目的貸方，營業收入活 動的雙方科目對應關係如圖4-12所示。

圖 412 營業收入活動雙方對應圖

1-77

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

(一) “主要營業收入”科目

為餐旅業經營的各項主要營業而取得的收入，

其主要經營業務及會計核算實務見圖-13。

客房收入 商品銷售收入 俱樂部收入 餐飲收入 SPA業務收入 娛樂業務收入

……

現金

( 銀行存款、應收帳款)

營業收入

營業收入 本期損益 計帳

核算

期末 結帳

圖 413 主要營業收入會計核算圖

1-78

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

(二) “其他業務收入”科目

核算主要營業之外的業務所取得的營業收入。

其主要包括項目及會計核算見圖4-14。

期末 結帳 洗衣服務

商務服務 客房服務

原物料銷售 代購代銷業務

……

計帳

核算 現金

( 銀行存款、應收帳款)

其他業務收入

其他業務收入 本期損益

圖 414 其他業務收入會計核算圖

1-79

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

(三) “應收帳款”科目

主要核算業務經營中發生的各種應收款項，

屬資產類科目。發生的各種應收款項，記在借方；

收回應收款項，記在貸方。其會計核算實務見圖 4-15。

餐旅業發生應收帳款時 記帳 核算

餐旅業收回應收帳款時

餐旅業代購或墊付包裝 費、運費時

收回代墊費用時

如果餐旅業將應收帳款 改用商業匯票結算，那 麼，在收到承兌的商業 匯票時

應收帳款( 按應收款項)

營業收入( 按實現的營業收入) 現金

應收帳款

應收帳款 銀行存款 現金

應收帳款 記帳

核算

記帳 核算 記帳 核算

記帳

核算 應收票據( 按票面價值) 應收帳款( 按票面價值)

圖 415 應收帳款會計核算圖

1-80

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

(四) “備抵壞帳”科目

核算企業提撥的壞帳準備金，主要反應因壞 帳引起的應收帳款減少。計提壞帳或其增加時，

記入貸方；減少時，記入借方。其會計核算方法 和實務見圖4-16。壞帳費用屬於管理費用類科目，

備抵壞帳則屬於「應收帳款」的抵消科目。一般 分為：(1) 直接沖銷法：於實際發生壞帳時，直 接以費用及應收帳款沖銷。(2) 備抵法：企業根 據以往的經驗、衡量目前及評估未來一年可能發 生的呆帳額度。備抵法計提備抵壞帳的方式又可

分為：應收帳款餘額百分比法及帳齡分析法2種。

1-81

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

壞 帳 準 備 核 算

直接沖銷法( 即發 生壞帳時直接從應 收帳款中沖銷掉)

備抵法

( 即對應收帳款估 計提列，待實際發 生時沖銷壞帳)

應收帳款餘 額百分比法 ( 以 期 末 應 收 帳 款 的 3 % ~ 5 % ) 比 例計提壞帳

帳齡分析法 ( 即 根 據 應 收帳款帳齡 長短估計壞 帳)

(1) 壞帳費用 應收帳款

(1)

(2)

壞帳費用 備抵壞帳 計提

備抵壞帳 應收帳款 實際發生時

(1) (2)

應收帳款 壞帳費用 現金

應收帳款 收到款項

(1) (2)

應收帳款 備抵壞帳 現金

應收帳款 收到款項 記帳

核算

確認後 又收回

記帳 核算

圖 416 備抵呆帳會計核算

1-82

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

1. 應收帳款餘額百分比法：即按期末“應收帳 款”等科目的借方餘款一定比例提取。

計算公式

(1)期末應收帳款餘額呆帳率=調整後應有之備 抵呆帳餘額。

(2)當期應提列的呆帳金額：調整後應收之備抵

呆帳餘額－調整前備抵呆帳之貸餘（或+調

整前備抵呆帳之借餘）

1-83

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

42

花蓮美侖飯店 2010 年中“應收帳款”餘額為 450,000 元，按規定提取 5‰壞帳準 備。

提取時：450,0005‰=2250 元

6/30 壞帳費用 2,250

備抵壞帳 2,250 2010 年某筆債權 1,600 元，確定無法收回，作分錄。

6/30 備抵壞帳 1,600

應收帳款 1,600

2010 年末該飯店“應收帳款”餘額為 2,500,000 元，按規定應取 5‰的壞帳準備，則 年末應提取備抵壞帳：2,500,0005‰=12,500 元。

由於“備抵壞帳”目前帳面餘額為 650 元（2,2501,600），因此則要提撥備抵壞帳為 11,850 元（12,500650）。

故 2010 年末應提取備抵壞帳

12/31 壞帳費用 11,850

備抵壞帳 11,850

1-84

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

2. 帳齡分析法：即根據應收帳款帳齡長短估計 壞帳損失。

43

某飯店 2010 年對應收帳款情況如表 44 所示。

表 44 應收帳款帳齡分析表

2 010 年 12 月 31 日

帳 齡 餘額／元 占金總額／%

未到期 140,000 50.73 過期 1～30 天 60,000 21.74 過期 31～60 天 20,000 7.25 過期 61～90 天 6,000 2.17 過期 90 天以上 50,000 18.11 總 額 276,000 100

估計壞帳損失，見表 45。

1-85

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

表 4 壞帳損失估算表

2010 年 12 月 31 日

分 組 應收帳款金額／元 估計壞帳／‰ 估計壞帳損失／元

未到期 140,000 1 140

過期 1～30 天 60,000 3 180

過期 31～60 天 20,000 5 100

過期 61～90 天 6,000 10 60

過期 90 天以上 50,000 20 1,000

總 額 276,000 1,480

可見，年末應計提備低壞帳 1,480 元，若“備抵壞帳”帳戶餘額已有 500 元。則 2010 年應補提 980 元。

壞帳費用 980

備抵壞帳 980

1-86

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

(五) “餐飲收入”科目

餐飲銷售活動包括售貨、開單、收款三個環

節，相關憑證主要有取菜單、餐廳帳單和餐飲營

業日報表三種。其中餐飲營業日報表，是根據餐

廳帳單彙總編製，綜合反應每日餐飲銷售收入情

況的報表，如表4-6所示。

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4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

表 46 餐飲營業日報表

名稱：餐飲部營業日報表 年 月 日 元

餐 廳 食 品 飲 料 服務費 合 計

中 餐 6,226.00 1,214.18 457.04 7,897.22

西 餐 3,494.28 560.42 4,054.70

酒 吧 180.00 2,300 350 2,830

合 計 9,900.28 3,514.18 1,367.46 1,4781.92 餐 廳 信用卡 支票 新台幣 應收帳款－房客 應收帳款一般消費者

中 餐 2,130.00

西 餐 2,500.00

酒 吧 360.00

合 計 2,316.60 3,112.00 4,248.32 4,990.00 115

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4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

根據以上報表作如下會計分錄：

現金 4,248.32

應收票據 3,112.00

應收帳款－信用卡 2,316.60

應收帳款－外客 115.00

餐飲收入－中餐廳 5,767.22（7897.222,130）

－西餐廳 1,554.70（4,054.702,500）

－酒吧 2,470.00（2,830360）

表中的應收帳款－房客的4,990元，餐廳

應依房號順序設立房客明細表，由櫃檯統一

處理，不會單獨歸餐飲部的餐飲收入。

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4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

(六) “客房收入”科目

44

西華飯店在 7 月 28 日接待日本來台觀光旅遊團客共計 16 人，分住 8 間標準客 房，每間每天房價（含服務費）240 元，共住 4 天。作會計分錄如下：

客人入住後，每日確認當日營業收入

7/28 應收帳款（8240） 1,920

客房收入 1,920

旅行團退房結清款項時

8/1 現金（1,9204） 7,680

應收帳款 7,680

若此旅行社定期結清帳款時

8/1 銀行存款 7,680

應收帳款 7,680

1-90

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

(七) “俱樂部營業收入”科目

俱樂部的營業收入種類各式各樣，當一天

業務結束後應編製當日的主營業務收入日報

表，彙總各營業點的營業收入金額，其會計

處理較簡單。

1-91

4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

45

晶華飯店俱樂部營業日報表見表 47 所示。

表 4 晶華飯店俱樂部營業日報表

名稱：俱樂部門營業日報表 2010 年 6 月 15 日 元 項 目 本日發生

數／人

結算情況／元 本月

現金收入 房客會員 應收帳款－一般消費者 累計

會議室 320 320

SPA 部 900 600 200 ××旅行社 100

健身房 350 ××外貿公司 350

網球場 200 200

保齡球房 750 450 300 休閒中心 150 150

卡拉 OK 200 200 網路中心 450 450

酒吧／飲料 500 300 ××外貿公司 200

合計 3,820 2,670 500 650 備註

填寫人：俱樂部收銀員 用途：記錄當天主營業務收入金額 留存

根據上表作分錄如下：

對於住店房客，根據其簽定認可的帳單，送到櫃台直接入客人的帳戶，俱樂部不作帳 務處理。

應收帳款－××先生（小姐） 500

俱樂部收入 500

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4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

對收到現金的，根據帳單、內部交款單和現金：

現金 2,670

俱樂部收入 2,670

對由外單位和公司結算的，根據客人簽定認可的消費帳單：

應收帳款－××旅行社 100

－××外貿公司 200 －××外貿公司 350

俱樂部收入 650

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4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

(八) “飯店商品部銷售”科目

此類銷售業務，一般採用售價金額核算 法，即按照商品售價金額反應庫存商品的增 加、減少及結存情況。同時，要設置和運用

“商品進銷差價”帳戶，它屬於“存貨”調 整帳戶。其帳戶結構及內容見圖4-17。

借 商品進銷差價 貸

已銷商品差價轉出，因商品短 缺、調價減值、削價而產生的差 價減少

商品購進，盤盈和調價增值的差價增加

餘額：結存商品應分攤的進銷差價 圖 417 商品進銷情形

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4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

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4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

表 4 商品部營業日報表

名稱：商品部營業日報表 2010 年 5 月 7 日 元 商品類別 項 目 銷售金額 現金結算 刷卡

01 煙 酒 3,800 2,800 1,000 02 食 品 2,300 1,900 400 03 飲 料 1,000 800 200 04 工藝品 1,400 1,400 0 05 百 貨 980 680 300

合計 9,480 7,580 1,900

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4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

46

理想大地飯店商品部 2010 年 5 月 7 日編製的營業日報表如表 48 所示。

根據商場營業日報表作分錄如下：

5/7 現金 7,580

應收帳款 1,900

商品收入 9,480

隔日將現金交銀行

5/8 銀行存款 7,580

現金 7,580

由於營業日報表中商品銷售收入含 5%營業稅收入金額，如為小規模納稅人，應對其 做如下調整。

銷售額＝ ^{9, 480}

1 5% ＝9,028.57，銷項稅額=94809028.57=451.43 根據計算結果編製調整分錄：

5/8 商品收入 451.43

應付所得稅－應繳營業稅 451.43

所以，本日真正的商品銷售收入金額為 9,028.57 元。

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4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

結轉已銷商品銷貨成本

5/31 銷貨成本－煙酒櫃組 3,800 －食品櫃組 2,300 －飲料櫃組 1,000 －工藝品櫃組 1,400 －百貨櫃組 980

存貨－煙酒櫃組 3,800

－食品櫃組 2,300

－飲料櫃組 1,000

－工藝品櫃組 1,400

－百貨櫃組 980

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4.2 餐旅業營業收支會計核算實務

表4 - 9 已銷 商品進銷差價計算表

名稱：商品部進銷售價表 2010 年 10 月 31 日 元 營業

櫃組

月 末 結 轉 前 商 品 進 銷 差 價 帳 戶 餘 額

／元

本月已銷 商品售價 總額／元



月末結存 商品售價 餘額／元



差價率／%

=  100%

已銷 商 品 進銷 差 價

／元

＝

月末結存商 品進銷差價

／元

=

工藝品 20,584 15,436 14,650 68.42% 10,561.31 10,022.69 食品 2,326 2,870 2,000 47.76% 1,370.71 955.29 煙酒 10,000 8,806 12,000 48.06% 4,232.16 5,767.84 飲料 3,400 3,210 2,100 64.03% 2,055.37 1,344.63 百貨 4,100 2,780 2,210 82.16% 2,284.05 1,815.95 合計 40,410 33,102 32,960 61.17% 20,248.49 20,161.51