習題
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壹、選擇題
（
D
）1 實務上所有專業服務皆使用委任書，其主要目的在： A提醒管理階層對財務報 表負有主要責任 B決定審計程序的範圍 C提供草擬審計程式的初步起點 D 取得委任人同意有關服務的書面記錄。（A）2 要決定某一查核程序是否採行，主要依據： A審計人員的專業判斷 B相對重 要性 C相對風險 D查核之成本。
（
D
）3 通常會計師在考慮是否接受委任時，較不可能考慮下列哪一項因素？ A經營者 之品德操守 B自身是否有能力勝任 C相互利害關係 D對方能否繼續經營。（
A
）4 下列何項資產查核人員較不可能請求專家協助評估？ A固定資產之估價 B藝 術品存貨之價值 C礦產之蘊藏量 D未上市證券之價值。（
C
）5 查核人員常與客戶討論各種問題，身負「與客戶之審計委員會或管理當局做必要 之溝通」的職責。下列哪一項屬非必要之討論與溝通？ A有關重要會計政策之 討論 B有關重要查核調整之討論 C有關企業價值之討論 D有關管理當局會計判斷及評估之討論。 【93年高考】
（
D
）6 查核人員瞭解新客戶之業務及其行業是為了： A對客戶的內部控制提供建設性 的改善建議 B對管理當局提出之財務報表，建立專業的懷疑 C評估所發現的 錯誤總額，是否會對財務報表整體造成重大的錯誤 D瞭解可能影響客戶財務報表表達的事件及交易活動。 【92年普考會審】
（
C
）7 審計委任書之內容，應包括： A與查核規劃有關之安排 B委任關係終止之情 況 C查核之目的 D需受查者內部稽核人員參與查核之情況及配合情形。【95年普考會計】
（
B
）8 會計師於受託查核前，如已知查核範圍將受限制，且無法執行其他可資替代之查 核程序，致很可能出具無法表示意見之查核報告時，會計師通常： A增加審計 抽樣之樣本數 B不接受委任 C實施資產負債表日前之查核 D增加外勤工作之天數。 【96年普考會計】
（
D
）9 下列何項不是查核工作規劃之程序？ A瞭解受查者之事業 B擬定查核計畫 C擬訂查核程序 D取得委託書。 【97年高考會計】（
C
）0 如果會計師對於管理階層的誠信有疑問，則下列何者不是適當的行動？ A拒絕 接受委任 B針對客戶聲明書中重要的事項增加查核程序，以取得從外界而來，且可加以驗證的證據 C提高查帳公費，以補償該查帳合約所增加的風險，但是
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5
不須規劃任何額外的查核程序 D抱持更高程度的懷疑來規劃查核程序，包括能 有效揭發管理階層舞弊的特定查核程序。 【97會計師】
（
C
）q 查核人員對於關係人交易之查核主要重點是： A函證關係人交易之存在 B驗 證關係人交易之評價 C評估關係人交易之揭露 D確認關係人交易之權利與義務。 【97年普考會計】
（
D
）w 下列何種情況，極可能存有關係人交易之情事？ A年底前報廢許多存貨 B對 於內部控制缺失不積極改進 C過高之邊際貢獻無法解釋 D借款利率異常低於市場利率。 【97年普考會計】
（
C
）e 下列有關繼任會計師在決定接受委任前之行動，何者較適當？ A無須連絡前任 會計師，因其接受委任與前任會計師無關 B直接與前任會計師連絡，不需經過 委任人同意，以保持獨立性 C與前任會計師聯繫前，應先經委任人同意請前任 會計師詳盡答覆 D不需經過委任人同意，直接與前任會計師簽署保密協定，以 取得前任會計師對終止委任原因之說明。 【97特考會計】（
B
）r 查核團隊應討論受查者財務報表易因舞弊而導致重大不實表達之各種狀況。下列 敘述均與查核團隊之討論有關，其中何者錯誤？ A通常只須由團隊中較有經驗 之查核人員參與 B討論時，不須提及尚未被證實之舞弊傳聞 C團隊成員須討 論，是因一旦經過討論，少數關鍵團隊成員與受查者管理階層串通，為其護航之 可能性即降低 D團隊成員對管理階層及治理單位之誠實與正直，於討論的過程中，須保持專業上之懷疑態度。 【99會計師】
（
C
）t 下列何者係執行財務審計規劃時之必要執行程序？ A函證 B盤點 C分析性程序 D順查。 【99特考四等審計】
（B）y 關係人交易之揭露未能符合財務會計準則第6號公報規定時，會計師應： A出 具無保留意見之查核報告 B出具保留意見或否定意見之查核報告 C終止委任 合約 D出具無法表示意見之查核報告。 【99高考審計】
（B）u 下列敘述何者最能說明查核人員調查關係人交易的理由？ A關係人交易通常涉 及不法行為 B關係人交易的實質與形式可能並不相同 C編製合併報表時，關 係人交易必須消除 D關係人交易是管理當局舞弊的形式之一。 【99普考審計】
（D）i 當繼任會計師接受邀請實施初次審計時，常常要求前任會計師提供各項資料，據 以協助決定： A前任會計師的工作底稿應否利用 B公司是否沿用輪調會計人 員的方針 C前任會計師是否瞭解內部控制的弱點 D應否接受委任。
【99高考審計】
習題
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（
D
）o 會計師首次受託查核財務報表，有關期初餘額之查核，其範圍不包括下列何項？A前期結轉本期之金額 B受查者前期所採用之會計原則 C前期期末已存在之 或有事項及承諾 D前期損益表之金額。 【99會計師】
（
B
）p 查核工作規劃之目的在於有效完成查核工作，並提高查核效率。下列何者並非影 響查核工作規劃之主要因素？ A受查者規模大小與事業經營的複雜程度 B受 查者內部控制的執行程度 C查核人員以前年度的查核經驗 D查核人員對受查者事業經營的瞭解程度。 【99特考三等審計】
（
B
）a 某會計師首次受託查核甲公司本期財務報表，對重大之存貨期初餘額之數量與狀 況無法獲得足夠證據，但存貨期末餘額已依一般公認審計準則執行查核並確信符 合一般公認會計原則允當表達。若無其他相關情況，根據我國審計準則，該會計 師對甲公司本期財務報表可能簽發下列何種查核意見？ A對資產負債表、損益 表、股東權益變動表與現金流量表均出具否定意見 B對資產負債表出具無保留 意見，損益表、股東權益變動表與現金流量表出具無法表示意見 C對資產負債 表、現金流量表出具無保留意見，損益表、股東權益變動表出具無法表示意見 D對資產負債表、損益表、股東權益變動表與現金流量表均出具修正式無保留意見。 【99高考會計】
（
A
）s 根據我國審計準則，會計師首次受託查核財務報表評估存貨期初餘額是否適當 時，下列何者非為其得採行之查核程序？ A藉由查核存貨之本期交易得知 B 核閱上期存貨盤點紀錄與文件 C參閱前任會計師查核之工作底稿 D運用毛利百分比法分析比較。 【99高考會計】
（
C
）d 在查核工作正式開始前，須向客戶發出委任書。審計委任書通常不包括下列那項 敘述？ A查核人員的責任在於查核財務報表上的錯誤或舞弊 B有關查核團隊 所有成員預計將投入之查核時間的估計 C會計師事務所可以提供之管理顧問服 務範圍與內容 D會計師將提供一封致管理當局書，說明根據其查核結果，受查 者未來應注意之事項所提出之建議。 【98年特考會計】（
C
）f 下列敘述何者為錯誤？ A審計委任書宜於進行查核前取得 B客戶聲明書係由 委託公司（委任人）負責人及會計主管共同簽署 C審計委任書係由委託公司（委任人）負責人及會計主管共同簽署 D客戶聲明書宜於外勤工作終了日取
得。 【98年高考會計】
（
B
）g 力霸公司財報舞弊主要的手法之一為頻繁的關係人交易，試問充分而適切揭露關 係人之關係及其交易係下列何者之責？ A受查者獨立董事 B受查者管理階層 C內部稽核人員 D外部稽核人員。 【98年高考審計】169
5
（
B
）h 查核人員發現公司有關係人交易後，接下來最可能採取的行動為： A出具保留 意見 B決定此關係人交易是否經董事會或其它適當階層核准 C證實關係人交 易符合常規交易的條件 D與公司的律師或銀行等第三者，討論交易的牽連。【98年特考會計】
（C）j 下列何者非屬規劃查核工作之項目？ A瞭解受查者之事業 B評估查核風險 C評估受查者繼續經營之假設是否成立 D訂定重大性標準。 【98年高考會計】
（
C
）k 依據我國審計準則公報第47號「財務報表查核之規劃」規定，下列何者為查核人 員於首次受託查核案件開始前，應執行的程序？ A執行審計準則公報第42號「公平價值衡量與揭露之查核」有關查核案件承接之程序 B執行審計準則公報 第43號「查核財務報表對舞弊之考量」有關查核案件承接之程序C執行審計準則 公報第44號「查核歷史性財務資訊之品質管制」有關查核案件承接之程序 D執 行審計準則公報第45號「查核工作底稿」有關查核案件承接之程序。
【100年高考審計】
（
C
）l 下列有關關係人交易之查核的敘述，何者錯誤？ A辨認與揭露關係人交易是受 查企業管理當局之責任 B企業有時會因為欲得高經營績效而進行關係人交易 C關係人交易之查核，應秉持「形式重於實質」之原則 D對已知之關係人交易 進行查核，可有助於評估對關係人交易之揭露。 【100年軍人轉任】（
A
）; 根據我國財務會計準則公報第6號之規定，下列何種情況存在時，查核人員會高 度懷疑受查客戶間是關係人？ A受查客戶A公司的董事長亦為受查客戶B公司的 董事長 B受查客戶A公司董事長的表姊擔任受查客戶B公司的董事長 C受查客 戶A公司與受查客戶B公司約有1/4的董事相同 D受查客戶A公司對受查客戶B公 司提供資金融通，但其金額占受查客戶B公司總資產甚低。 【100年軍人轉任】貳、問答題
1 審計人員在規畫階段必須考慮重大性，何故？考慮哪些項目的重大性？
2 首次接受委任時，期初餘額的審核包括哪些範圍？
3 會計師通常不得接受不能勝任的委辦事務。就審計而言，事務所必須具有何種能力方可 接受委任？
4 請列舉審計測試的四種主要類型。
5 順查日記簿分錄樣本至分類帳和逆查分錄帳記錄樣本至日記簿，這兩者的審計目的各何 在？
6 瞭解委任人的業務，將如何協助審計人員規畫和執行符合GAAS的查核？
習題
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7 查明關係人是否存在，應實施哪些查核程序？於何時為之？查核已知關係人交易時，應
實施哪些查核程序？ 【91原住民特考】
8 指出下列情況中哪些涉及了關係人交易：
1讓售設備予子公司。
2處分舊打字機一架，由應收款項辦事員價購。
3貸款予主要股東的配偶。
4分期付款方式下銷貨予小股東。
5存貨管理員預支薪資。
6售予子公司（公司擁有普通股28%並按權益法處理）廠房。
7向願售本公司急需廠房鄰近土地的某供應商購買主要設備。
9 下列敘述摘錄於最高行政法院之裁判書：
……經查，上訴人等辦理受查公司○○年度財務報告之查核簽證，出具無保留意見之查 核報告，對於受查公司與○○公司間股權交易之查核，於該年度財務報告附註六揭露：
「本公司於民國○○年○月○○日經董事會決議，投資○○○○股份有限公司，依證 券分析專家出具之評估報告，以每股69.44元購入1,800,000股之股權，持股比例達20%；
復於86年10月4日依原價格賣回586,000股予原出讓人，持股比例降為13.49%；其中各 920,000股及300,000股係向關係人○○○購入及賣回，是項交易款已全數付訖及收訖。
另因本公司關係人亦持有該公司之股權並具有重大控制權，擬採權益法評價」等情，
為上訴人所不爭執，並有上訴人出具之受查公司財務報表影本附卷為憑，該查核報告既 引用證券分析專家出具之評估報告，自應依審計準則公報第20號「專家報告之採用」
之規定，執行查核程序，然上訴人等所提出之工作底稿，並未能證明渠等有依審計準則 公報第20號之相關規定，就受查公司與○○公司之股權交易進行查核，則上訴人等所出 具無保留意見之查核報告，即與審計準則公報第2號第15條之規定有違。……請問：依 審計準則公報第20號之規範，採用專家報告作為查核證據時，應評估那些項目？評估專 家報告所採用資料是否適當時，通常的程序為何？ 【97年普考會計】
0 台北公司僅有一被投資公司－高雄公司，持股比例為90%，台北公司及高雄公司民國97 年度財務報表分別由不同會計師事務所之甲會計師及乙會計師簽證，試根據我國審計準 則公報之規定，回答下列問題：
1何謂主查會計師？何謂其他會計師？
2假設高雄公司資產總額占台北公司及高雄公司合併資產總額之80%，高雄公司營業收 入占合併營業收入之90%，請問主查會計師是甲會計師或乙會計師？
3假設高雄公司資產總額占台北公司及高雄公司合併資產總額之10%，高雄公司營業收 入占合併營業收入之5%，請問主查會計師是甲會計師或乙會計師？
【99會計師審計】
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5
q 審計人員在做審計規劃時，必須從那兩種層次來評估重大性？ 【99特考四等審計】
w 甲會計師首次受乙公司委託進行財務報表查核工作，試回答以下問題：
1試述乙公司更換會計師的可能原因包括那些？
2首次受託時期初餘額之查核範圍包括那些？
3查核人員於決定是否接受委任時，應向前任會計師查詢有關委任人之資料，查詢事項 通常包括那些？
4查核人員對受查者事業所需了解的事項通常包括那些 【98年高考審計】
e 分析性複核係就重要比例或金額及其趨勢加以研究，並對異常變動及異常項目予以調查 之證實測試。查核人員於規劃分析性複核時，宜考慮那些因素？ 【98年普考會計】
r 試說明下列四種查核測試之目的：
1控制測試（test of controls）
2交易證實測試（substantive tests of transactions）
3分析性程序（analytical procedures）
4餘額明細測試（tests of details of balances） 【100年普考會計】
t 請依據我國審計準則公報，列舉企業較易發生關係人交易之五種情況？請列舉審計人員 為查明受查者與關係人有無發生交易之五項查核程序。 【100年普考會計】
