能源稅設計及動態規劃

1

黃耀輝

國立台北商業技術學院 2007.1

能源稅設計及動態規劃

2

壹、能源稅的目標：3E

3

I.能源有效使用

• 化石燃料是億萬年累積而成

• 工業革命以來「化石燃料」消費加速

• 資源之財產權非某一世代可獨享

• 反映跨代使用成本

• 減緩資源耗竭速度

• 人類才能永續發展

4

II.環境保護

– 能源消費與環境污染正相關 – 自工業革命以來環境污染惡化 – 寇斯定理：界定財產權

– 能源供應安全也是外部性 – 庇古稅：外部成本內部化

• 空污、土污

• 全球暖化：CO ² 排放

• 臭氧層破壞

• 有毒物質

• 廢棄物

5

III.經濟發展

• 能源稅以價制量之經濟工具

• 提升能源效率，改善生產技術

• 再生能源研發

• ESCO等技術服務業

• 高附加價值

• 永續發展

6

貳、台灣有無課徵能源稅的空間？

7

台灣能源使用量與CO ₂ 排放量

資料來源：1. 經濟部能源局

2. Carbon Dioxide Information Analysis Center

0 20,000 40,000 60,000 80,000 100,000 120,000

1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

千公秉油當量

0 10,000 20,000 30,000 40,000 50,000 60,000 70,000

能源需求 CO2排放

8

國際油品稅率比較-高級無鉛汽油

27.6

41.93

54.87

37.22

51.93

50.14

21.16

27.59 52.82

34.93

47.14%

121.87%

22.55%

52.34%

114.26%

70.53%

40.35%

170.50% 165.14%

186.14%

0 10 20 30 40 50 60

中華民國 日本 南韓 新加坡 德國 英國 法國 美國 加拿大 世界平均價格

0.00%

20.00%

40.00%

60.00%

80.00%

100.00%

120.00%

140.00%

160.00%

180.00%

200.00%

售價 稅率 %

9

國際油品稅率比較-柴油

23.5

32.23

42.26

36.6

27.8

38.07

46.58

36.18

22.43

26.49

31.11

31.48%

49.63%

81.84%

14.34%

4.98%

93.18%

131.85%

81.83%

22.12%

38.50%

69.81%

0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50

中 華 民 國 日 本 南 韓 香 港 新 加 坡 德 國 英 國 法 國 美 國 加 拿 大 世 界 平 均 價 格

0.00%

20.00%

40.00%

60.00%

80.00%

100.00%

120.00%

140.00%

售價 稅率 %

10

國際油品稅率比較-燃料油

10450

15404.2

17899.9

11653.6

15671.3

11882.5 12169.9 12594

8.68%

6.16%

11.09%

12.28%

9.49%

5.00%

23.37%

20.18%

0 2000 4000 6000 8000 10000 12000 14000 16000 18000 20000

中 華 民 國 日 本 南 韓 德 國 英 國 法 國 加 拿 大 世 界 平 均 價 格

0.00%

5.00%

10.00%

15.00%

20.00%

25.00%

售價 稅率 %

11

資料來源：1. International Monetary Fund, World Economic Outlook Database 2. IEA(2005), Energy Prices and Taxes

15.0 20.0 25.0 30.0 35.0 40.0 45.0 50.0 55.0

10.0 15.0 20.0 25.0 30.0 35.0 40.0 45.0 50.0

無鉛汽油 柴油

人均所得 千美元 油價

元/公升

低所得高油價

低所得

低油價 高所得

低油價 高所得 高油價

台灣 台灣 韓國

韓國

新加坡 新加坡

法國

法國

日本 日本

美國 美國 加拿大

加拿大

澳洲 澳洲 義大利 義大利

德國 英國 瑞典 英國

德國 瑞典

主要國家人均國民所得與油價比較

-16-

12

歐盟環境租稅佔GDP之比例

0.0 1.0 2.0 3.0 4.0 5.0 6.0

比利時 捷克 丹麥 德國 愛沙尼亞 希臘 西班牙 法國 愛爾蘭 意大利 塞普勒斯 拉脫維亞 立陶宛 盧森堡 匈牙利 馬爾他 荷蘭 奧地利 波蘭 葡萄牙 斯洛維尼亞 斯洛伐克 芬蘭 瑞典 英國 挪威 加權平均 算數平均

1995 2004 Average 1995-2004

資料來源：http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htm，本計畫彙整

13

歐盟環境租稅稅收佔總稅收之比例

0 2 4 6 8 10 12 14

EU25* 比利時 捷克 丹麥 德國 愛沙尼亞 希臘 西班牙 法國 愛爾蘭 意大利 塞普勒斯 拉脫維亞 立陶宛 盧森堡 匈牙利 馬爾他 荷蘭 奧地利 波蘭 葡萄牙 斯洛維尼亞 斯洛伐克 芬蘭 瑞典 英國 挪威

1995 2004

資料來源：http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htm，本計畫彙整

14

我國能源相關稅費比重

• 能源相關之稅費合計約為1500億，占全國稅收之10％

• 而稅收/GDP約為15％，故能源稅占GDP約為1.5％，低

於先進國家平均水準

15

參、現行能源相關稅費制度

16

七種稅費

• 各有不同之法令依據及主管單位

• 課徵方式不一致

• 有些專款專用，有些統收統支

• 缺乏橫向聯繫，無以發揮雙重紅利

17

能源相關稅費、基金 能源相關稅費、基金

輸入、探採或 製造石油製品

業者

凡行駛公路或 市區之各型車 輛，除第四條 規定免徵車輛 外。

對指定公告之 化學物質，依 其產生量及輸 入量，向製造

收土污費

依其排放空氣 污染物之總類 及數量，向銷 售者或使用者 徵收，或依油 然料之總類成 分與數量，向 銷售者或進口 者徵收

依貨物稅條例 所訂之國內產

銷售貨物、勞

務或進口貨物 均應課徵加值 型及非加值型 營業稅

針對國外進口 貨物之收貨

有人課徵進口 徵收對象及 稅

課徵範圍

石油管理法及 相關公告之石 油基金收取金 額

汽燃費徵收及 分配辦法 土壤及地下水

污染整治法 空氣污染防制

費收費辦法 貨物稅條例

加值型及非加 值型營業稅法 海關進口稅則

執行法規

石油管理法 公路法

土壤及地下水 污染整治法 空氣污染防制

法 貨物稅條例

加值型及非加 值型營業稅法 母 法 關稅法

經濟部

(能源局)

環保署 環保署

財政部 (國稅局) 財政部

(國稅局) 財政部

(關稅總局）

主管機關

石油基金 土壤地下水整 汽燃費

空污費 治費 貨物稅

營業稅

關稅

18

能源相關稅費、基金

補貼儲油、

偏遠地區供 油

研發新能源 石油探勘 公路養護

修建 安全管理 整治不明污

染廢棄場址 空氣污染防

制 財政目的

節約能源 財政目的

財政目的

課徵目的

石油煉製與 進口

定時隨車徵 收

金額固定 在油品出廠

或進口時課 徵

汽油、柴油 煉製完成出 廠

1.原油煉製 成各類油品 出廠

2.油品進口 1.油品轉手

銷售 2.油品進口 油品進口

課徵時點

規費 規費

規費 規費

租稅 租稅

性質 租稅

專款專用 專款專用

專款專用 專款專用

統收統支 統收統支

執行方式 統收統支

執行石油 政策 道路養護、

修建 指定土污

整治 指定空污

用途

國庫一般

稅收 國庫一般

稅收 國庫一般

預算分配 稅收

石油基金 土壤地下 汽燃費

空污費 水整治費 貨物稅

營業稅

關稅

19

未合理反映外部成本

• 空污費費率偏低：

以移動污染源為例，汽、柴油費率0～0.3元/公 升，無抑制效果

• 貨物稅未對煤課徵

• 汽油稅率高於柴油

20

肆、未來能源稅範圍與課徵方式

21

能源稅之範圍

─依據能源管理法

• 石油及其產品：汽油、柴油、煤油、航空燃油、溶劑油、液化 石油氣、燃料油等

• 煤炭及其產品

• 天然氣

• 電能

─就化石能源之「燃燒」投入：產生污染之消費行為課徵；

─屬於生產之「原料」：未造成污染者，免課

─電力免課，以免重複課稅

22

課稅方式

• 就源課徵：國內產製或進口階段徵收

• 行政成本低：課稅對象少，稅源易掌握

• 從量課稅（unit tax)：不易受物價變動衝擊；但 可訂定物價連動公式

• 不必另立新稅目：併入貨物稅

• 整併既有化石能源相關稅費

23

稅率（額）訂定原則

初期：

• 整併化石能源相關稅費

• 稅收中性 中期：

• 檢討各項稅費之合理稅費率，逐期調整

• 將碳稅精神納入 長期：

• 合理反映外部成本

• 參考國際能源稅費水準及經濟衝擊最小之稅率

24

相關稅費整合之方案

相關稅費整合之方案

25

整合方案選擇 ^{~1 全面整合}

全面整合 全面整合

– 整合七種能源相關稅費為單一能源稅

– 營業稅、關稅屬於一般性銷售稅，無法參與

整併，故全部整合不可行。

26

整合原則 整合原則

- - 按能源的 按能源的 污染量 污染量 課稅 課稅 - - 汽燃費改為 汽燃費改為 隨油徵收 隨油徵收 - - 預算分配「 預算分配「 統收統支 統收統支 」 」 - - 結合綠色稅制改革 結合綠色稅制改革

整合方案選擇 ^{~2 實質整合}

27

整合原則 整合原則

-將空污費、土污費、汽燃費及石油基金改為

「附加捐」徵收

-附加於貨物稅中徵收 -維持專款專用

整合方案選擇 ^{~3 局部整合 ( 行政整合 )}

28

伍、環境財政改革（EFR）經驗

29

綠色稅改與環境財政改革（EFR）

• 課徵環境（能源）稅（Pigouvian Tax) ，不 只達到環保效果

• 還可以將增加的稅費收入用於調降扭曲性質 的租稅

→一舉兩得或雙重紅利（double dividend）

30

格局更大，層次更高

• 環 境 財 政 改 革 （ Environmental Fiscal Feform ； EFR）

– OECD倡議

– 不 止 改 革 稅 制 ， 也 要 改 革 公 共 支 出 面 ：

如取消不當的租稅減免、有害環境的補貼

– Tax th e waste, not the work;

Tax the bad, not the good,

Pay for what you take, not what you

make

31

租稅思潮

• 提高間接稅（消費稅、銷售稅）比重，降低直 接稅（所得稅）比重；

• 以消費稅支應政府的資本支出；

• 公平又有效率的課稅原則：污染者付費原則、

使用者付費、受益者付費

32

庇古稅

• 傳統的環境稅

t = MD(邊際損害）

• 將環境稅費收入，用於調降扭曲性的租稅（如所得

稅），可以產生第二個好處:「收入效果」（Revenue Effect; RE)，則環境稅

t = MD + RE

─北歐國家在1990年代率先課徵能源稅、碳稅等等環 境稅費，即根據此一理論。

─稅收中性：調降社會安全捐，減少對產業競爭力和所 得分配的衝擊。

─藉課徵環境稅，進行稅制改革，故稱為綠色稅制改革

或環境財政改革。

33

新的理論

• 但也有一說，認為環境稅如果稅基太狹窄，則 可能產生「互動效果」（Interdependence

Effect:IE)，則環境稅 t = MD + RE – IE

• 但無論如何，即使只有「一個好處」（外部成

本內部化），課徵環境稅費都有正當性。

34

歐盟環境稅制改革的推動走向

35

各國環境稅的用途：稅收中性

減輕雇主的社會安全保費負擔 英國

降低所得稅、也考慮減輕雇主的社會安全保費負擔 瑞典

降低健保保費 瑞士

減輕雇主社會安全保費負擔 荷蘭

減輕雇主社會安全保費負擔 義大利

降低國民年金保費 德國

降低所得稅 芬蘭

降低所得稅、減輕雇主社會安全保費負擔 丹麥

用於社會安全支出 比利時

用途 國家

資料來源：

36

陸、能源稅的配套

37

我國能源稅的統合

• 財政權統一：實現雙重紅利：

• 維持稅收中性：新增的稅收用於調降所得稅

• 兼顧產業競爭力及所得分配：降低所得稅負 擔、社會保險保費；或是補貼大眾運輸；

• 取消不合理之油電價格補貼

• 能源價格尊重市場機制

• 貨物稅簡併：取消輪胎、飲料、電器等項目

38

對能源稅 對能源稅 兩版本 兩版本 之評述 之評述

39

課稅範圍：

- 油品類：汽油、柴油、煤油、航空燃油、溶劑油、液化石油氣、燃料油 - 煤炭

- 天然氣 計稅方式：

- 從量課稅

汽油、柴油於民國96年及97年依原貨物稅額加計汽燃費計算，98年起至104 年稅額定額調整，105年後稅額維持不變。煤油、航空燃油、溶劑油、液化 石油氣自民國98年起至104年稅額定額調整，105年後稅額維持不變

- 從價課稅

燃料油、煤炭、天然氣自民國98年起至104年稅率逐級調整，105年後稅率維 持不變

配套措施：

-「能源稅」課徵期間，油氣類「貨物稅」及「汽燃費」停徵

立法院版「能源稅條例」(草案)要點

40

兩版本比較 ~1 ^{項目內容比較}

第一年取消家電產品貨物稅

第二年取消飲料品、平板玻璃、橡膠輪胎之貨物稅，

並廢除印花稅及取消藝文與體育活動之娛樂稅 空污費、土污費石油基金均不納其內

油氣類貨物稅及汽車燃料使用費停止課徵。

油氣類貨物稅及汽車燃料使用費停止課徵。

配套措施

一、所有應徵能源均採從量課徵，以避免受能源價格 波動影響。

二、酒精汽油及生質柴油及其他再生能源，按其所含 油類容量之比例及應徵稅額計算課徵能源稅。

三、自民國96年起至105年稅額：

1.汽油、柴油每公升稅額較現行貨物稅及汽燃費 逐年 增加1元。

2.煤油每公升增加1元。

3.航空燃油每公升增加0.8元。

4.燃料油每公升增加0.4元。

5.煤炭每公斤增加0.08元。

6.液化石油氣每公斤逐年增加 0.6元。

7.天然氣每立方公尺逐年增加 0.3元。

8.至民國105年後稅額不再逐年增加。

一、油品類

採從量課徵 (不含燃料油) 二、煤炭、天然氣、燃料油

採從價課徵

三、自民國96年起至104年稅率：

1.民國96、97年僅對汽油、柴油課稅(合併貨物稅及汽燃費)。

2.民國98年起至104年，汽油、柴油、航空燃油、溶劑油每公 升逐年 增加2-3元。 煤油每公升逐年增加1元。液化石油氣 每公斤逐年增加1.6-2.5元。

3.燃料油、煤炭、天然氣從價課徵，至民國104年稅率最高40%

。

4.至民國104年後稅率維持不變。

應徵稅額

一、油品類

汽油、柴油、煤油、航空燃油、液化石油氣、燃 料油

二、煤炭 三、天然氣 一、油品類

汽油、柴油、煤油、航空燃油、溶劑油、液化石油氣、燃料油 二、煤炭

三、天然氣 應稅項目

政院版 立院版

版本項目

41

27.27 40.00

立方公尺 11.0 天然氣

40.00 40.00

公斤 2.0 煤炭

39.75 40.00

10.45 燃料油 公升

32.94 72.87

公斤 21.0 液化石油氣

41.39 86.54

21.41 航空燃油 公升

47.11 33.06

公升 34.5 煤油

86.01 130.48

公升 23.5 柴油

105.80 150.52

公升 27.6 汽油

稅額/稅前價 (%)

稅額/稅前價 (%)

單價 單位 (元)

能源別

民105年 (政院版) 民104年

(立院版) 民95年

-22-

兩版本比較 ~2 ^稅率比較

42

兩院版本之主要差別

較低 較高

課徵稅額

強調稅收用於公共建設 強調統籌統支

課徵用途

反應外部成本與 能源生產成本 鼓勵節能

課徵目的 永續發展

96年-105年 96年-104年

課徵時程

從量 從量、從價

課徵方式

無溶劑油 有溶劑油

應稅項目

政院版

立院版

43 說明1 :額外稅收*係指開徵能源稅扣除貨物稅及汽燃費後之稅收。

說明2:民國105年未課能源稅之CO2排放量約4.2億噸，課稅後約3.4億噸，減少0.8億噸。

資料來源：台灣綜合研究院吳再益、梁啟源等「能源稅條例草案研究分析」(2006.7)

18.5 21.94

節約能源效果(%)

19.1 21.9

CO

減量效果 (%)

-0.38 -0.69

課徵能源稅搭配額外稅收一半用於公共投資對經濟成長 影響(%) (3)=(1)+(2)

1.39 額外稅收一半用於公共投資 對經濟成長貢獻 (%) (2) 1.98

-1.77 -2.67

課徵能源稅對經濟成長影響 (%) (1)

40 能源價格累計上漲幅度 (%) 59.4

364,800 519,573

額外稅收* (百萬元)

522,686 664,570

能源稅稅收 (百萬元)

(政院版) (立院版)

民105年 民國104年

評估項目

兩版本比較 ~3 ^{相關影響推估}

44

兩院版本比較

• 以價制量效果不明：10年後能源稅收高達進 7千億？

• 低估經濟效益：未考慮節能及能源效率提 升，以及產業轉型（如ESCO等技術服務業 興起），低估效益

• 高估經濟衝擊：將現有貨物稅視為「增加之

稅收」；未假設「稅收中性」（一半用於公

共建設），低估「雙重紅利」效果

45

以EnFore-CGE模擬為例：

石油稅局部整合之衝擊

• 國內實質GDP的變動率

• 對經濟有正面的影響

• 整合有正面效益

• 耗能產業衝擊較大

• 非耗能產業產出成長為正

0.19 2027

0.56 2019

0.55 2011

0.25 2026

0.6 2018

0.52 2010

0.31 2025

0.63 2017

0.51 2009

0.36 2024

0.65 2016

0.54 2008

0.35 2023

0.66 2015

0.59 2007

0.39 2022

0.65 2014

0.59 2006

0.51 2021

0.63 2013

0.55 2005

0.52 2020

0.59 2012

0.46 2004

變動率 年度

變動率 年度

變動率 年度

46

EnFore-CGE模擬實績：

石油稅整合模擬結果

47

石油稅整合模擬結果

各產業產出變動率

2 0 0 4 2 0 0 5 2 0 0 6 2 0 0 7 2 0 0 8 2 0 0 9 2 0 1 0 2 0 11 2 0 1 2 2 0 1 3

農 林 漁 牧 業 0 .4 4 1 .0 2 1 .6 6 2 .3 4 3 .0 9 3 .9 1 4 .7 7 5 .5 9 6 .3 2 6 .9 5

礦 業 0 .1 0 .2 2 0 .3 3 0 .4 4 0 .5 4 0 .6 5 0 .7 6 0 .8 8 0 .9 8 1 .0 7

食 品 業 0 .0 2 - 0 .0 5 - 0 .1 2 - 0 .1 7 - 0 .2 2 - 0 .2 8 - 0 .3 7 - 0 .5 - 0 .6 9 - 0 .9 5

紡 織 業 - 1 .6 - 4 .3 4 - 7 .5 5 - 11 - 1 4 .6 3 - 1 8 .3 6 -2 2 .0 7 - 2 5 .6 1 - 2 8 .9 1 -3 1 .9 6

木 製 品 業 - 1 .8 2 - 4 .4 8 - 7 .6 2 - 11 - 1 4 .3 6 - 1 7 .6 3 -2 0 .8 1 - 2 3 .9 8 - 2 7 .1 7 -3 0 .4 1

造 紙 及 印 刷 業 - 0 .11 - 0 .3 8 - 0 .6 7 - 0 .9 1 - 1 .0 9 - 1 .1 9 - 1 .2 - 1 .1 5 - 1 .0 5 - 0 .9 3

化 工 業 - 0 .5 5 - 1 .5 6 - 2 .7 3 - 3 .9 - 5 .0 1 - 6 .0 5 - 7 .0 8 - 8 .1 4 - 9 .2 5 -1 0 .4 3

石 油 及 煤 製 品 業 - 1 .0 4 - 2 .2 1 - 3 .2 7 - 4 .11 - 4 .8 2 - 5 .4 9 - 6 .2 3 - 7 .1 - 8 .1 - 9 .2 5

非 金 屬 礦 物 製 品 - 0 .3 8 - 1 .0 6 - 1 .8 5 - 2 .6 5 - 3 .4 6 - 4 .2 8 - 5 .1 2 - 5 .9 6 - 6 .8 2 - 7 .7 5

金 屬 基 本 工 業 - 0 .8 3 - 2 .0 9 - 3 .5 9 - 5 .2 1 - 6 .9 - 8 .6 6 -1 0 .4 9 - 1 2 .4 1 - 1 4 .3 7 -1 6 .3 8

金 屬 製 品 業 - 1 .1 6 - 3 - 5 .2 - 7 .5 5 - 9 .9 3 - 1 2 .3 2 -1 4 .7 6 - 1 7 .2 9 - 1 9 .9 3 -2 2 .6 6

電 機 電 子 業 0 .7 5 1 .4 7 2 .6 9 4 .5 1 6 .7 6 9 .2 11 .6 4 1 3 .9 6 1 6 .1 8 1 8 .3

其 他 工 業 - 2 .5 6 - 6 .0 5 - 1 0 -1 4 .1 7 - 1 8 .3 2 - 2 2 .3 4 -2 6 .1 9 - 2 9 .9 - 3 3 .5 1 -3 7 .0 8

水 電 燃 氣 業 0 .1 9 0 .3 1 0 .3 4 0 .2 9 0 .1 9 0 .0 7 - 0 .0 5 - 0 .1 9 - 0 .3 7 - 0 .5 8

營 造 業 1 .4 7 3 .9 9 6 .8 3 9 .4 8 11 .7 5 1 3 .6 7 1 5 .3 9 1 7 1 8 .5 2 1 9 .9 4

商 業 部 門 0 .4 7 1 .0 8 1 .7 3 2 .4 3 .0 5 3 .6 9 4 .3 6 5 .0 7 5 .8 4 6 .6 3

運 輸 倉 儲 通 信 部 門 0 .0 1 - 0 .11 - 0 .2 8 - 0 .4 5 - 0 .5 9 - 0 .7 - 0 .7 7 - 0 .7 8 - 0 .7 6 - 0 .7 3

其 他 服 務 部 門 0 .5 8 1 .3 6 2 .2 8 3 .2 8 4 .3 2 5 .4 6 .5 4 7 .7 7 9 .0 9 1 0 .4 9

48

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簡報結束 簡報結束

49

附件

50

我國與主要國家油品稅率比較

說明1.中、日、韓、港、新資料係中油公司提供

說明2.德國,英國,法國為Monthly Oil Market Report, May 12,2006

12.28 1292.4

11301.6 12594.0

69.81 12.83

18.28 30.08

114.26 18.60

16.33 33.71

世界平均價格

6.16 690.0

11192.5 11882.5

81.83 16.28

19.90 36.18

165.14 31.23

18.91 50.13

5 法 國 2006

20.18 2631.7

13039.6 15671.4

131.85 26.49

20.09 46.58

186.14 34.36

18.46 52.82

5 英 國 2006

8.68 931.2

10722.4 11653.5

93.18 18.36

19.71 38.07

170.50 32.73

19.20 51.92

5 德 國 2006

11.09 1215.2

10954.7 12169.9

38.50 7.36

19.13 26.49

52.34 9.48

18.11 27.59

2 加 拿 大 2006

22.12 4.06

18.37 22.43

22.55 3.89

17.27 21.16

2 美 國 2006

4.98 1.32

26.48 27.80

40.35 10.70

26.52 37.22

5 新 加 坡 2006

14.34 4.59

32.01 36.60

5 香 港 2006

23.37 3391.0

14508.9 17899.9

81.84 19.02

23.24 42.26

121.87 30.14

24.73 54.87

5 南 韓 2006

5.00 733.5

14670.7 15404.3

49.63 10.69

21.54 32.23

70.53 17.34

24.59 41.93

5 日 本 2006

9.49 905.6

9544.4 10450.0

31.48 5.63

17.87 23.50

47.14 8.84

18.76 27.60

5 中華民國 2006

稅率 % 稅金

稅前價 稅率 % 價格

稅金 稅前價

稅率 % 價格 稅金

稅前價 價格

(稅金/稅前價)

(新臺幣元/公秉)

(稅金/稅前價)

(新臺幣元/公升)

(稅金/稅前價)

(新臺幣元/公升) 日

國 別 期

燃 料 油 柴 油

高級無鉛汽油

本表改以圖形表示，只要表明：價格與稅率

51

40%

35%

30%

25%

20%

15%

10%

0%

天然氣 0%

40%

35%

30%

25%

20%

15%

10%

0%

煤炭 0%

40%

35%

30%

25%

20%

15%

10%

0%

燃料油 0%

(稅率)

14.8 12.3

9.8 7.3

4.8 3.2

1.6 0

液化石油氣 0 (元/公斤)

18.0 15.0

12.0 9.0

6.0 4.0

2.0 0

溶劑油 0

18.0 15.0

12.0 9.0

6.0 4.0

2.0 0

航空燃油 0

10.0 9.0

8.0 7.0

6.0 5.0

4.0 0

煤油 0

23.5 20.5

17.5 14.5

11.5 9.5

7.5 5.5

柴油 5.5

27.5 24.5

21.5 18.5

15.5 13.5

11.5 9.5

汽油 9.5

油品類(元/公升)

104 103

102 101

100 99

98 97

類別/民國 96

立法院版能源稅稅額(率)

-10-

52 4.40 3.85

3.30 2.75

2.20 1.65

1.10 0.00

0.00 0.0

0.00 11.00

立方公尺 天然氣

0.8 0.7

0.6 0.5

0.4 0.3

0.2 0.0

0.0 0.0

0.00 2.00

公斤 煤炭

4.14 3.62

3.10 2.59

2.07 1.55

1.03 0.00

0.00 0.0

0.11 10.45

公升 燃料油

14.8 12.3

9.8 7.3

4.8 3.2

1.6 0.0

0.0 0.0

0.69 21.00

公斤 液化石油氣

18.0 15.0

12.0 9.0

6.0 4.0

2.0 0.0

0.0 0.0

0.72 28.40

公升 溶劑油

18.0 15.0

12.0 9.0

6.0 4.0

2.0 0.0

0.0 0.0

0.61 21.41

公升 航空燃油

10.0 9.0

8.0 7.0

6.0 5.0

4.0 0.0

0.0 0.0

4.25 34.50

公升 煤油

23.5 20.5

17.5 14.5

11.5 9.5

7.5 5.5

5.5 1.5

3.99 23.50

公升 柴油

27.5 24.5

21.5 18.5

15.5 13.5

11.5 9.5

9.5 2.5

6.83 27.60

公升 汽油

104 103

102 101

100 99

98 民96 97

汽燃費

能源稅稅額

貨物稅 單價

單位 能源別

立法院版能源稅稅額(率)

(統一換算從量稅額)

53

立法院版課徵能源稅稅收情形

說明１:額外稅收係指開徵能源稅扣除貨物稅及汽燃費後之稅收。

說明2：民104年稅前價係依95年油價水準。

11.00 2.00 10.34 20.31 27.68 20.80 30.25 18.01 18.27 稅前價(元) 民國104年

664,570 52,291 67,497 45,940 35,616 16,599 5,952 1 98,141 342,533 能源稅稅收 (百萬元) 民104年

40.00 40.00 40.00 72.87 65.03 86.54 33.06 130.48 150.52 稅額/稅前價 (%) 民104年

519,573 合計

52,291 15.40

11.0 立方

公尺 天然氣

67,497 2.80

公斤 2.0 煤炭

44,695 14.48

10.45 公升

燃料油

33,862 35.11

公斤 21.0 液化石油氣

15,901 45.68

公升 28.4 溶劑油

5,732 38.80

21.41 公升

航空燃油

0 40.25

公升 34.5 煤油

75,340 41.51

公升 23.5 柴油

224,255 45.77

公升 27.6 汽油

淨增稅收 (百萬元) 課能源稅

後價格(元) 含稅單

價 (元) 單位

能源別

民104年 民104年

民95年

-12-

54

政院版課徵能源稅稅收情形

說明:額外稅收*係指開徵能源稅扣除貨物稅及汽燃費後之稅收。

522,686 40,027 71,081 46,532 20,818 4,080 0 78,143 262,005 能源稅稅收

(百萬元) 民105年

27.27 40.00 39.75 32.94 41.39 47.11 86.01 105.80 民105稅額/稅

前價(%) 民105年

364,800 合計

40,027 14.00

立方公尺 11 天然氣

71,081 2.80

公斤 2 煤炭

45,268 14.45

10.45 公升

燃料油

18.636 27.00

公斤 21 液化石油氣

3,783 29.41

21.41 公升

航空燃油

0 44.50

公升 34.5 煤油

51,319 33.50

公升 23.5 柴油

134,685 37.60

公升 27.6 汽油

額外稅收*

(百萬元) 課能源稅後

價格(元) 含稅單價

單位 (元) 能源別

民105年 民105年

民95年

-20-