第三章 年度會計報告之詴編情況
第一節 個別基金財務報表之詴編
本節第一段係個別基金的報表編製內容和方法說明，及基金間內部活動之基 本假設。第二段列示詴編完成之個別基金財務報表。第三段對個別基金財務報表 的編製提出一些改進建議。
一、個別基金財務報表相關數據主要係以 96 年度中央政府總決算、特別預算 96 年度執行結果及各特種基金 96 年度附屬單位決算為會計報告資料之編製範 圍，另為配合政府財務報表編製作業需要，對於部分取得困難之影響資訊(如 資本資產之折舊率等)，及內部活動交易事項(如基金間補助等)等所做之各 項假設性資訊。惟受限於本研究報告人力調派等因素，本次詴編報表並未將 上開編製範圍內之 95 年度會計報告資料依新會計制度等規定予以重編，作 為比較資訊，故其 95 年度餘額皆為零。
（一）普通基金編製年度會計報告（修正權責基礎）之基本原則與假設：
1.帄衡表及收入、支出及基金餘額變動表：
(1)普通基金委託作業基金（依受託基金帳務處理方式不同分別假設兩種情 況）
①假設衛生署委託管制藥品基金，以代收代付方式處理，其中於年度終了 尚有 50,000,000 元未結報，
②假設教育部委託台大 20,000,000 元，台大列為建教合作收入，其中截至 年度終了已結報 15,000,000 元，尚未結報 5,000,000 元，普通基金帳上 有支出 15,000,000 元，預付其他基金款－作業基金 5,000,000 元，作業 基金帳上有收入 15,000,000 元，預收其他基金款－普通基金 5,000,000 元。
(2)作業基金委託普通基金
假設交通作業基金委託營建署，於年度終了尚有 700,000,000 元未結報，
普通基金帳上有應付代收款－限制 700,000,000 元，作業基金帳上有預付 其他基金款－普通基金 700,000,000 元。
(3)政事基金委託普通基金
假設營改基金委託營建署，於年度終了尚有 500,000,000 元未結報，普通 基金帳上有應付代收款－限制 500,000,000 元，政事基金帳上有預付其他 基金款－普通基金 500,000,000 元。
(4)96 年收回非營業特種基金 2,301,828,027 元中，假設包含下列基金裁撤收 回資本及折減部分基金：
①假設裁撤就業安定基金（政事）500,000,000 元。
②假設裁撤內政部營建基金分基金（作業）300,000,000 元。
③假設折減國發基金（作業）1,501,828,027 元。
(5)公務機關間之職權委辦事項(營建署代辦其他機關)，於年度終了尚未辦 理完竣，普通基金帳上分別帳列應付代收款－限制 2,085,622,716 元，及暫 付款 2,085,622,716 元，為避免虛增資產負債，普通基金於編製年度財務報 表時加以沖銷調整。
(6)國稅局估計年度終了應收稅款中屬於其他庫別(依財政收支劃分法應撥 付地方政府之稅款)者 17,364,606,622 元，為依新會計制度規定，並允當表 達普通基金之財務狀況，爰由普通基金補作相關調整分錄後，將增列其他 應收款－限制 17,364,606,622 元，其他應付款－限制 17,364,606,622 元。
(7)國稅局估計年度終了已發生權責之收入，及逾會計年度終了後兩個月方 可收取之收入，為依新會計制度規定，並允當表達普通基金之財務狀況，
爰由普通基金補作相關調整分錄後，將增列應收款項 132,241,579,673 元，
遞延收入 131,643,109,112 元，及收入 598,470,561 元（包括稅課收入 506,425,668 元及罰款及賠償收入 92,044,893 元）。
(8)公路總局逾年度終了後兩個月方能收取之收入（已於 96 年度總決算認列 收入），為依新會計制度規定，並允當表達普通基金之財務狀況，爰由普 通基金補作相關調整分錄後，將增列遞延收入 531,325,907 元，減列收入 531,325,907 元（包括罰款及賠償收入 393,148,277 元及其他一般性收入 138,177,630 元）。
2.普通資本資產及長期負債帳
32
(1)長期投資
①其中長期股權投資(即投資國營及民營部分)按政府會計準則公報第 10 號規定以其帳面價值作為長期投資之投資成本。採權益法及公帄價值 者，將其與原始投資成本與被投資者淨資產(業主權益)或公帄價值之差 額一次列於 96 年度權益調整或評價調整科目。（假設 96 年首次適用）
②其他投資作業基金部分，則以其帳面價值作為投資成本列於其他長期投 資科目。
(2)長期投資以外之資本資產
①依國產局編送之財產目錄，扣除特種基金財產及抵繳稅款實物（帳列財 產目錄中之非公用財產，依新會計制度應列為國稅局之其他流動資產，
因此需予以減除）後之餘額列為 96 年底原始帳面價值。
②需提列折舊之資產，除消耗性收藏品帳面價值補提 10%及 96 年度增減 之資產按 2.5%補提折舊外，其餘按原列成本補提 50%折舊。
(3)長期負債
①依國庫署編送債款目錄（包括公債及中長期借款），列為 96 年底原始帳 面價值。
②另請國庫署提供 96 年度公債溢（折）價及發行成本之相關資料。
（二）政事型特種基金編製年度會計報告（修正權責基礎）之基本原則與假設：
1.
帄衡表及收入、支出及基金餘額變動表：(1)假設營改基金委託營建署，於年度終了尚有 500,000,000 元未結報，普通 基金帳上有應付代收款－限制 500,000,000 元，政事基金帳上有預付其他 基金款－普通基金 500,000,000 元。
(2)假設政事型特種基金間屬於職權委辦之代收代付事項，於年度終了尚未 辦理完竣，政事型特種基金帳上分別帳列應付代收款－A 政事基金 2,000,000 元，及預付其他基金款－B 政事基金 2,000,000 元，為避免虛增 資產負債，政事型特種基金應於彙編年度財務報表時加以沖銷調整。
(3)就業安定基金裁撤繳庫數 500,000,000 元。
(4)預估逾 96 年度終了後兩個月方能收取之收入（已於 96 年度決算中認列 收入），為依新會計制度規定，並允當表達政事型特種基金之財務狀況，
爰 由 政 事 型 特 種 基 金 補 作 相 關 調 整 分 錄 後 ， 將 增 列 遞 延 收 入 6,197,692,703 元，減列收入 6,197,692,703 元（包括罰款及賠償收入及其
他一般性收入）。
（三）作業基金編製年度會計報告（權責發生基礎）之基本原則與假設：
1.帄衡表及收入、費用及基金淨資產變動表：
(1)普通基金委託作業基金（依受託基金帳務處理方式不同分別假設兩種情 況）
①假設衛生署委託管制藥品基金，以代收代付方式處理，其中於年度終了 尚有 50,000,000 元未結報，
②假設教育部委託台大 20,000,000 元，台大列為建教合作收入，截至年度 終了已結報 15,000,000 元，尚未結報 5,000,000 元，普通基金帳上有支 出 15,000,000 元，預付其他基金款－作業基金 5,000,000 元，作業基金 帳上有收入 15,000,000 元，預收其他基金款－普通基金 5,000,000 元。
(2)作業基金委託普通基金
①假設交通作業基金委託營建署，於年度終了尚有 700,000,000 元未結 報，普通基金帳上有應付代收款－限制 700,000,000 元，作業基金帳上 有預付其他基金款－普通基金 700,000,000 元。
(3)假設作業基金間非屬準外部交易產生之應收應付事項，當年度分別帳列 收支 120,000,000 元，及應付其他基金款－A 作業基金 120,000,000 元，
及應收其他基金款－B 政事基金 120,000,000 元，為避免虛增資產負債，
作業基金應於彙編年度財務報表時加以沖銷調整。
(4)為依政府準則公報第八號規定，將淨資產分為投資於資本資產（扣 除相關負債）之淨資產、限制用途之淨資產及未限制用途之淨資產 三大類，爰假設長期負債中，屬於取得、改良與擴充資本資產而舉 借 之 相 關 債 務 為 301,500,000,000 元 ， 其 中 已 支 用 之 相 關 債 務 200,000,000,000 元，未支用之相關債務 101,500,000,000 元。
(5)因基礎設施之相關資料取得不易，爰依政府會計準則公報第六號有關基 礎設施之定義，僅假設於 96 年底國道公路建設管理基金帳列儲運用、防 護用土地改良物，及水資源基金帳列蓄水用房屋建築中 65%為水壩之帳 面金額，計 262,958,849,104 元為基礎設施之帳面金額。
(6)其他影響基金淨資產變動項目之假設，詳「作業基金收入、費用及基金 淨資產變動表」之附註說明。
2.現金流量表之相關假設性資訊，詳「作業基金現金流量表」之附註說明。
34
資產 581,026,811,108 負債 624,728,082,216
流動資產 251,277,737,761 流動負債及遞延貸項 297,778,536,383
現金 -61,735,829,204 短期債務 79,514,144,000
應收款項 152,511,394,463 應付款項 13,368,119,413
應收其他基金款 581,249,410 應付保管款 62,873,924,783
存貨 513,231,115 應付其他基金款 120,000,000
暫付款 14,274,025,811 應付其他政府款
預付款 暫收款 9,088,036,538
預付其他基金款 55,000,000 遞延貸項 132,174,435,019
預付其他政府款 預收款 639,876,630
其他流動資產 145,078,666,166 預收其他基金款
限制性資產 329,749,073,347 預收其他政府款
限制性資產 329,749,073,347 其他流動負債
專戶存款-限制 251,370,561,927 限制性負債 326,949,545,833 暫付款-限制 60,300,000,000 限制性負債 326,949,545,833
表 3-1(續) 普通基金帄衡表
中央政府 中央政府
普通基金帄衡表 普通基金帄衡表
中華民國96年12月31日 中華民國96年12月31日
單位:新臺幣元
資產 578,905,754,904 3,747,194,101 2,507,319,779 -4,133,457,676 581,026,811,108 流動資產 249,835,915,635 3,067,960,023 2,507,319,779 -4,133,457,676 251,277,737,761 現金 -56,958,871,900 278,289,955 -5,055,247,259 -61,735,829,204
應收款項 152,511,394,463 152,511,394,463
應收其他基金款 581,249,410 581,249,410
存貨 513,231,115 513,231,115
暫付款 8,055,246,381 2,789,670,068 2,507,319,779 921,789,583 14,274,025,811 預付款
預付其他基金款 55,000,000 55,000,000
預付其他政府款
其他流動資產 145,078,666,166 145,078,666,166
限制性資產 329,069,839,269 679,234,078 329,749,073,347 限制性資產 329,069,839,269 679,234,078 329,749,073,347 專戶存款-限制 250,991,667,249 378,894,678 251,370,561,927 暫付款-限制 60,000,000,000 300,000,000 60,300,000,000
存出保證金 713,565,398 339,400 713,904,798
其他應收款-限制 17,364,606,622 17,364,606,622
合 計 578,905,754,904 3,747,194,101 2,507,319,779 -4,133,457,676 581,026,811,108 附註
1.總決算保管有價證券共計114,989,045,433元
2.擴大公共建設投資計畫特別決算保管有價證券共計110,798,133元
3.普通基金帄衡表中「現金」為-617億3,582萬9,204元主要係因中央政府釋股收入尚未實現，政府為短期支 應各項施政所需，減少短期融通之利息支出，減輕國庫負擔，爰依國庫法第21條規定統籌調度運用各機 關存放於國庫之專戶存款，並為允當表達各機關專戶存款之財務狀況，爰依新會計制度之規定，將普通 基金帄衡表「現金」中屬於各機關專戶存款之期末餘額，重分類至限制性資產項下單獨列示，致現金餘 額呈現為負值。
4.本表相關之編表說明詳見附錄二。
科 目
擴大公共建設 投資計畫特別
決算
易淹水地區水 患治理計畫第1
期特別決算
總決算 合 計
石門水庫及其集 水區整治計畫第1 期特別預算
36
負債
622,632,703,188 1,010,359,687 1,085,019,341 624,728,082,216流動負債及遞延貸項 296,362,052,033 331,465,009 1,085,019,341 297,778,536,383
短期債務 79,514,144,000 79,514,144,000
應付款項 11,951,635,063 331,465,009 1,085,019,341 13,368,119,413
應付保管款 62,873,924,783 62,873,924,783
應付其他基金款 120,000,000 120,000,000
應付其他政府款
暫收款 9,088,036,538 9,088,036,538
遞延貸項 132,174,435,019 132,174,435,019
預收款 639,876,630 639,876,630
預收其他基金款 預收其他政府款 其他流動負債
限制性負債 326,270,651,155 678,894,678 326,949,545,833 限制性負債 326,270,651,155 678,894,678 326,949,545,833 存入保證金 25,045,239,047 215,829,410 25,261,068,457
應付保管款 206,898,713,468 206,898,713,468
應付代收款 76,962,092,018 463,065,268 77,425,157,286
其他應付款 17,364,606,622 17,364,606,622
基金餘額
-24,808,997,072 -11,611,022,646 -3,147,793,714 -4,133,457,676 -43,701,271,108已提列準備之基金餘額 323,784,381,535 36,506,990,779 17,197,820,522 921,789,583 378,410,982,419 零用金準備
存貨準備 513,231,115 513,231,115
存出保證金準備 713,565,398 339,400 713,904,798
預(暫)付款準備 6,343,757,136 921,789,583 7,265,546,719
預付其他基金款準備 55,000,000 55,000,000
預付其他政府款準備
支出保留數準備 316,158,827,886 36,506,651,379 17,197,820,522 369,863,299,787 未提列準備之基金餘額 -348,593,378,607 -48,118,013,425 -20,345,614,236 -5,055,247,259 -422,112,253,527 累積餘絀 -462,460,865,588 -36,506,990,779 -18,477,934,271 -2,199,479,997 -519,645,270,635 本期餘絀 113,867,486,981 -11,611,022,646 -1,867,679,965 -2,855,767,262 97,533,017,108 合 計
597,823,706,116 -10,600,662,959 -2,062,774,373 -4,133,457,676 581,026,811,108擴大公共建設投
表 3-2 普通基金收入、支出及基金餘額變動表
普通基金
收入、支出及基金餘額變動表 中華民國96年1月1日至96年12月31日
單位：新台幣元
金 額本年度執行數 上年度執行數 比較增減數
一、一般性收入
1,344,015,486,998 1,344,015,486,998
1.稅課收入 1,209,204,930,880 1,209,204,930,8802.罰款及賠償收入 23,224,732,252 23,224,732,252
3.規費收入 57,533,193,503 57,533,193,503
4.投資收入 33,378,191,218 33,378,191,218
5.政府間收入
6.其他一般性收入 20,674,439,145 20,674,439,145
二、一般性支出
1,283,153,412,394 1,283,153,412,394
1.人事支出 403,337,800,121 403,337,800,121
2.業務支出 176,011,037,517 176,011,037,517
3.資本支出 112,045,655,447 112,045,655,447
4.政府間支出 305,689,760,951 305,689,760,951
5.債務服務支出
6.其他一般性支出 286,069,158,358 286,069,158,358
三、其他財務來源
324,553,976,313 324,553,976,313
1.來自其他基金之移轉 247,314,853,566 247,314,853,566
2.處分資產收入 41,239,122,747 41,239,122,747
3.舉借長期債務收入 36,000,000,000 36,000,000,000
四、其他財務用途
287,883,033,809 287,883,033,809
1.移轉予其他基金 287,883,033,809 287,883,033,809 2.發行長期債券折價
五、基金餘額淨變動數
97,533,017,108 97,533,017,108
六、期初基金餘額
-141,234,288,216 -141,234,288,216
1.調整前期初基金餘額 -65,257,533,540 -65,257,533,540 2.前期餘絀調整數 -75,976,754,676 -75,976,754,676七、期末基金餘額
-43,701,271,108 -43,701,271,108
科 目 名 稱
38
表 3-2(續) 普通基金收入、支出及基金餘額變動表
普通基金
收入、支出及基金餘額變動表 中華民國96年1月1日至96年12月31日
單位：新台幣元