第三章 年度會計報告之詴編情況
第三節 內政部組織觀點會計報告之詴編
本節第一段對內政部組織觀點會計報告之編製內容和方法，機關間及基金間 的交易，及會計科目的重分類等作基本的設定。第二段列示詴編完成之財務報 表。第三段則對內政部組織觀點會計報告的編製提出一些改進建議。
一、編製內政部組織觀點會計報告之基本原則與假設：
1. 會計報告資料範圍包括內政部 96 年度單位決算、擴大公共建設投資計畫 94 年度特別決算、95 年度特別決算、96 年度特別決算、特別收入基金決算（外 籍配偶照顧輔導基金、社會福利基金）、作業基金決算、（營建建設基金）。 2. 為編製內政部主管整體報表，其相關內部活動事項需加以沖銷，機關間及基
金間年度終了應收、應付、預收、預付及委辦事項等說明如下：
(1)內政部機關間行政委辦事項：
①內政部委託其所屬國土測繪中心辦理測量檢測等工作 73,358,292 元。
（未結案）
②內政部委託其所屬營建署辦理婦女館工程 23,185,483 元。
(2)內政部行政委辦他機關事項：內政部委託勞工保險局辦理國民年金籌備工 作 35,129,206 元。（未結案）
(3) 內 政 部 機 關 間 補 助 事 項 ： 內 政 部 建 築 研 究 所 補 助 內 政 部 綠 建 築 計 畫 1,000,000 元。（已結案）
(4)內政部基金間資源移轉事項：
①內政部建築研究所補助社會福利基金綠建築計畫 9,941,241 元。（已結 案）
②內政部補充外籍配偶照顧輔導基金 300,000,000 元。
③內政部補充社會福利基金 409,893,000 元。
④內政部補充營建建設基金 2,100,000,000 元。
⑤營建署將已裁撤之公共工程作業基金賸餘以「賸餘繳庫」科目繳庫 589,410,597 元。
⑥內政部將已裁撤之帄均地權保護自耕農及重劃工程作業基金以「非營業 特種基金收回」及「賸餘繳庫」科目繳庫 91,207,734 元。
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3. 配合基金基礎財務報表會計基礎的調整、科目重分類，相關資料作以下假設：
(1)政事型基金收入、支出及基金餘額變動表之「期初基金餘額」、等體營運 表之「淨資產－期初餘額」係逕以其期末數與本期「淨資產變動數」、「基 金餘額淨變動數」之差額表達，未追溯調整相關數字，惟本制度於實施前，
應將現行歲入、歲出決算「以前年度歲入保留數」、「以前年度歲出保留數」
予以追溯調整期初基金餘額。
(2)遞延收入：將以前年度歲入轉入數截至 97 年 2 月底尚未實現部分列為第 延收入。
(3)因取得歲出機關別及政事別三級用途別資料不完整，假設：
①以前年度轉入保留實現數經常門均為一般性支出－業務支出，且資本資 出均增列房屋建築及設備。
②當年度應付歲出保留款不列入歲出，應予扣除，其中經常門均為均為一 般性支出－業務支出，資本資出均為購置資礎設施。
③特別決算之獎勵補助款除 96 年度可於用途別綜計表辨識補助對象外，
94、95 年度假設均為政府間支出。
④單位決算之補助對象主要由歲出職能別表判斷，假設補助數均不含應付 歲出保留款，且經常及資本移轉中對政府部分均無對同政府其他機關之 補助。
⑤購置資本資產之一般性支出於整體營運表均屬一般政務支出。
(4)為編製普通資本資產（含公務用及公共用財產）及長期負債帳，以財產售 價、資本支出決算數，及中央政府總決算之財產目錄等為依據，並作以下 假設：
①折舊費用均屬一般政務支出。
②資產期末數－期初數－購置數（資本支出數）＝差額，假設差額為正數 時為受贈資產數，負數時為處分資產數。
③期初帳上資產均已使用 5 年，本期係於期初處分資產，處分資產時無利 益損失，故處分資產與財產售價之差額全為本期頇移除之累計折舊。
④採直線法提列折舊，殘值 1/10，分 15 年攤提，故本年度提列折舊數為 期末資產數額*9/10/15。
⑤無形資產不提列折舊
⑥因政事型特種基金 96 年度資本支出數額不高，為簡化計算過程，設本
期增加資產全係受贈而來。
(5)為編製整體財務報表，以基金基礎財務報表為依據，並作以下假設：
①政事型特種基金（外籍配偶照顧輔導基金、社會福利基金）收入及支出 均屬社會福利計畫收入及費用。
②政事型特種基金財產收入均為財產孳息。
③政事型特種基金財產收入多屬於使用地籍圖資料收入均歸為一般政務 支出之計畫收入。
④作業基金業務收入及費用直接歸為作業基金計畫收入及費用，其餘列為 其他影響基金淨變動項目。
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二、詴編完成之內政部組織觀點財務報表 表 3-23 內政部之整體淨資產表
普通基金 特種基金合計 政事型業務合計 資產
流動資產 3,432,162 1,809,962 5,242,124 37,727,393 42,969,516
現金 1,729,196 1,729,196 3,267,401 4,996,597
暫付款 1,043,941 1,043,941 1,043,941
預付款 2,226 2,226 582,557 584,783
應收款項 2,361,636 44,996 2,406,632 7,724,582 10,131,213
應收其他基金款 15,495 15,495 15,495
應收其他政府款 預付其他政府款
存貨 11,091 24 11,115 26,152,163 26,163,278
內部餘額
其他流動資產 33,520 33,520 690 34,210
限制性資產 52,294,372 62,420 52,356,792 31,161 52,387,953 專戶存款-限制 46,447,746 62,410 46,510,156 28,995 46,539,151
暫付款-限制 5,773,480 5,773,480 5,773,480
存出保證金 73,146 10 73,156 73,156
退休及離職準備金 2,166 2,166
長期應收款及貸墊款 61,490,442 61,490,442
長期投資 3,727,408 3,727,408
固定資產 80,269,475 3,710,126 83,979,601 6,086,384 90,065,985 遞耗資產
無形資產 28,138 28,138 28,138
其他資產 14,027,077 14,027,077
合 計 136,024,146 5,582,508 141,606,654 123,089,866 264,696,520 負債 52,121,861 74,175 52,196,037 60,507,503 112,703,540 流動負債及遞延貸項 161,168 11,755 172,923 1,419,894 1,592,817 短期債務
應付款項 161,168 8,334 169,502 1,415,083 1,584,585 應付其他政府款
預收其他政府款
預收款 551 551 4,811 5,362
其他流動負債 2,870 2,870 2,870
限制性負債 51,960,694 62,420 52,023,114 31,161 52,054,275
應付代收款 50,763,676 50,763,676 50,763,676
應付保管款 1,197,017 30,361 1,227,378 12,518 1,239,896
存入保證金 32,060 32,060 16,477 48,537
應付退休及離職準備
金 2,166 2,166
長期負債 56,340,245 56,340,245
其他負債 2,716,204 2,716,204
什項負債 2,716,204 2,716,204
淨資產 83,902,285 5,508,332 89,410,617 62,582,363 151,992,980 投資於資本資產(扣
除相關負債)之淨額 80,297,613 3,710,126 84,007,739 9,813,792 93,821,531
限制用途之淨資產 333,678 333,678 333,678
未限制用途之淨資 3,270,994 1,798,206 5,069,201 52,768,571 57,837,771 合 計 136,024,146 5,582,508 141,606,654 123,089,866 264,696,520
表 3-24 內政部之整體營運表
政事型業務 事業型業務 總計
政府主體部分：
(一)政事型業務: 132,334,210 2,157,391 -130,176,819 -130,176,819
27,407,779 1,195,472 -26,212,307 -26,212,307
625,041 -625,041 -625,041
24,022,294 -24,022,294 -24,022,294 67,449,337 961,919 -66,487,418 -66,487,418 10,613,961 -10,613,961 -10,613,961 1,853,397 -1,853,397 -1,853,397
362,401 -362,401 -362,401
18,764,178 24,572,235 5,808,057 5,808,057
18,764,178 24,572,235 5,808,057 5,808,057
151,098,388 26,729,626 -130,176,819 5,808,057 -124,368,76219,993,129 19,993,129
-120,901,559 11,512,728 -109,388,831 210,312,176 51,069,635 261,381,811 89,410,617 62,582,363 151,992,980
移轉項目
86
表 3-25 內政部整體淨資產表之調節表
基金餘額─政事型基金 4,919,242
沖銷在政事型基金帳上之遞延收入 483,636 認列應在整體淨資產表表達之長期投資
認列應在整體淨資產表表達之固定資產（淨額） 83,979,601 認列應在整體淨資產表表達之遞耗資產（淨額）
認列應在整體淨資產表表達之無形資產、遞延借 28,138 項及其他資本資產等
認列應在整體淨資產表表達之應付債券（淨額）
認列應在整體淨資產表表達之長期借款
認列應在整體淨資產表表達之應付租賃款及其他 長期負債等
認列長期負債之應付利息
淨資產─政事型業務 89,410,617
註：本表係在調節政事型基金帄衡表之基金餘額至整體淨資產表之政事型業務淨資產。
內政部
整體淨資產表之調節表
中華民國96年1月1日至96年12月31日
單位：新臺幣千元
表 3-26 內政部整體營運表之調節表
基金餘額淨變動數─政事型基金
-130,941,161
將政事型基金認列之遞延收入轉為收入 483,636 沖銷政事型基金取得固定資產、遞耗資產、無形資產 10,927,400 及長期投資等之支出沖銷政事型基金處分固定資產、遞耗資產、無形資產 -22,475 及長期投資等之收入
認列應在整體營運表表達之折舊、折耗及攤銷費用 -2,986,048 認列應在整體營運表表達之處分資產利益(損失) -9,298,487 認列應在整體營運表表達之受贈資產收入 10,935,578 沖銷政事型基金發行公債或舉借長期借款之收入
沖銷政事型基金償還公債或長期借款之支出
認列應在整體營運表表達之債券提前清償利益(損失) 認列應在整體營運表表達之利息費用
淨資產變動數─政事型業務
-120,901,559
註：本表係在調節政事型基金收入、支出及基金餘額變動表之基金餘額淨變動數至整體 營運表之政事型業務淨資產變動數。
內政部
整體營運表之調節表
中華民國96年1月1日至96年12月31日
單位：新臺幣千元
88
表 3-27 內政部之政事型基金帄衡表
單位:新臺幣千元
外籍配偶 社會福利 小計
資產
55,726,534 405,696 1,466,685 1,872,381 57,598,915流動資產 3,432,162 405,696 1,404,265 1,809,962 5,242,124
現金 403,521 1,325,675 1,729,196 1,729,196
應收款項 2,361,636 14 44,982 44,996 2,406,632
應收其他基金款 15,495 15,495
應收其他政府款
存貨 11,091 24 24 11,115
暫付款 1,043,941 1,043,941
預付款 2,162 64 2,226 2,226
預付其他基金款 預付其他政府款
其他流動資產 33,520 33,520 33,520
限制性資產 52,294,372 62,420 62,420 52,356,792
專戶存款-限制 46,447,746 62,410 62,410 46,510,156
暫付款-限制 5,773,480 5,773,480
存出保證金 73,146 10 10 73,156
其他資產 待收墊款 待收貸款 什項資產 待整理資產
合 計
55,726,534 405,696 1,466,685 1,872,381 57,598,915 註：1.本表流動資產－暫付款及限制性負債－應付代收款科目，業已沖銷內政部主管機關間委辦事項9,654萬4 千元，但不包括委託勞保局辦理本部業務3,512萬9千元。2.保管有價證券及應付保管有價證券均為1,187,063千元。
普通基金 科 目
內政部 政事型基金帄衡表 中華民國96年12月31日
特別收入基金
合 計
表 3-27(續) 內政部之政事型基金帄衡表
單位:新臺幣千元
外籍配偶 社會福利 小計
負債
52,605,497 316 73,860 74,175 52,679,673流動負債及遞延貸項 644,804 316 11,439 11,755 656,559
短期債務
應付款項 161,168 316 8,019 8,334 169,502
應付其他基金款 應付其他政府款 暫收款
遞延貸項 483,636 483,636
預收款 551 551 551
預收其他基金款 預收其他政府款
其他流動負債 2,870 2,870 2,870
限制性負債 51,960,694 62,420 62,420 52,023,114
應付代收款 50,763,676 50,763,676
應付保管款 1,197,017 30,361 30,361 1,227,378
存入保證金 32,060
基金餘額
3,121,036 405,381 1,392,825 1,798,206 4,919,242已提列準備之基金餘額 9,429,351 2,162 98 2,260 9,431,611 零用金準備
存貨準備 11,091 24 24 11,115
存出保證金準備 73,146 10 10 73,156
預(暫)付款準備 163,988 2,162 64 2,226 166,214
預付其他基金款準備 預付其他政府款準備
支出保留數準備 9,181,126 9,181,126
貸墊款準備 其他準備
未提列準備之基金餘額 -6,308,315 403,219 1,392,728 1,795,946 -4,512,369 累積餘絀 124,613,172 313,603 1,502,018 1,815,621 126,428,793 本期餘絀 -130,921,487 89,615 -109,290 -19,675 -130,941,161 合 計
55,726,534 405,696 1,466,685 1,872,381 57,598,915特別收入基金
內政部 政事型基金帄衡表 中華民國96年12月31日
科 目 普通基金 合 計
90
表 3-28 內政部之政事型基金收入支出及基金餘額變動表
內政部
政事型基金收入、支出及基金餘額變動表
中華民國96年1月1日至96年12月31日單位:新臺幣千元
外籍配偶 社會福利 小計
一般性收入
9,769,387 49,340 912,579 961,919 10,731,307
稅課收入徵收收入 603,360 603,360 603,360
罰款及賠償收入 222,259 222,259
規費收入 1,195,472 1,195,472
投資收入 13,776 13,776 13,776
協助收入
其他一般性收入 8,351,656 49,340 295,443 344,783 8,696,440
勞務收入 240,156 240,156 240,156
財產收益 72,941 1,176 1,176 74,116
雜項收入 8,278,715 48,165 55,287 103,452 8,382,167 一般性支出
138,573,769 259,725 1,442,068 1,701,793 140,275,562
人事支出 27,157,860 4,529 821,470 825,999 27,983,859 業務支出 5,432,741 659 436,053 436,712 5,869,453資本支出 10,861,187 66,213 66,213 10,927,400
政府間支出 25,207,770 25,207,770
補（捐）助支出 254,537 118,332 372,869 372,869
債務服務支出
其他一般性支出 69,914,212 69,914,212
收入超過(不足)支出之數
-128,804,381 -210,385 -529,489 -739,874 -129,544,255
其他財務來源(用途)-2,117,105 300,000 420,199 720,199 -1,396,906
來自其他基金之移轉 680,618 300,000 419,834 719,834 1,400,452處分資產收入 22,110 365 365 22,475
舉借長期債務收入 什項收入
移轉予其他基金 -2,819,834 -2,819,834
舉新還舊債務服務支出 發行長期債券折價 什項支出
基金餘額淨變動數
-130,921,487 89,615 -109,290 -19,675 -130,941,161
期初基金餘額134,042,523 315,765 1,502,115 1,817,881 135,860,404
調整前期初基金餘額前期餘絀調整數
期末基金餘額
3,121,036 405,381 1,392,825 1,798,206 4,919,242
科 目 普通基金 特別收入基金
合 計
表 3-29 內政部政事型基金普通資本資產及長期負債表
單位：新臺幣千元
科 目 名 稱 普通基金 特別收入基金 合 計 普通資本資產
長期投資
土地 40,609,598 710,426 41,320,024 土地改良物 611,655 87,789 699,444 基礎設施 8,266,481 8,266,481 房屋建築及設備 12,574,357 2,239,404 14,813,760 機械及設備 7,723,853 216,886 7,940,739 交通及運輸設備 7,984,763 120,468 8,105,231 雜項設備 2,498,768 335,153 2,833,921 租賃資產
租賃權益改良 收藏品及傳承資產 購建中固定資產 其他固定資產 遞耗資產
無形資產 28,138 28,138
遞延借項 其他資本資產
合 計
80,297,613 3,710,126 84,007,739
普通長期負債長期負債 其他長期負債 淨資產
淨資產─投資於資 80,297,613 3,710,126 84,007,739 本資產 (扣除相關
負債)之淨額 淨資產─未限制用 途之淨額
合 計
80,297,613 3,710,126 84,007,739
內政部
政事型基金普通資本資產及長期負債帳帄衡表
中華民國96年12月31日
92
表 3-30 內政部之作業基金帄衡表
科 目 金額 科 目 金額
資產 123,089,866 負債 60,507,503
流動資產 37,727,393 流動負債及遞延貸項 1,419,894
現金 3,267,401 預收款 4,811
存貨 26,152,163 應付款項 1,415,083
應收款項 7,724,582 限制性負債 31,161
預付款項 582,557 應付退休及離職準備
金 2,166
其他流動資產 690 存入保證金 16,477
短期代墊款 690 應付保管款 12,518
限制性資產 31,161 長期負債 56,340,245
退休及離職準備金 2,166 其他負債 2,716,204 專戶存款-限制 28,995 什項負債 2,716,204 長期應收款.貸墊款及
準備金 61,490,442 淨 資 產 62,582,363 長期投資 3,727,408 投資於資本資產(扣除相
關負債)之淨額 9,813,792 固定資產 6,086,384 限制用途之淨資產
土地 6,085,861 未限制用途之淨資產 52,768,571
機械及設備 378
交通及運輸設備 34
什項設備 111
其他資產 14,027,077
合 計 123,089,866 合 計 123,089,866
單位：新臺幣千元
中華民國96年12月31日
內政部
作業基金帄衡表
表 3-31 內政部之作業基金收入、費用及基金淨資產變動表
94
三、內政部組織觀點會計報告之改進建議
基金基礎財務報表雖然可以分別提供政務面向、營業面向及信託面向的詳細 資料，但是對於一般使用者而言，可能連基金的基本定義及各基金所涵蓋的範圍 都不甚了解，更難以有效運用基金基礎財務報表。但是，一般使用者對經濟部、
內政部、國防部、教育部等部門的業務範圍均有一定的了解，所以提供其組織觀 點報表，或許更有意義。而且部門主管亦能透過組織觀點報表，了解該部門的整 體政務及營運結果，有助於其檢討該部門的資源使用效率。
內政部、國防部、教育部等部門的業務範圍均有一定的了解，所以提供其組織觀 點報表，或許更有意義。而且部門主管亦能透過組織觀點報表，了解該部門的整 體政務及營運結果，有助於其檢討該部門的資源使用效率。