第四章 臺北市不動產業申報繳稅情形
第四節 實證分析與結果
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第四節 實證分析與結果
壹、 單因子變異數分析(one-way ANOVA)及變數說明
本研究主要以單因子變異數(ANOVA)分別分析不同行業別間之「實繳稅額」、
「留抵稅額」及「實繳稅額減留抵稅額」是否存在顯著的差異。若整體考驗(overall test)結果之 F 值達顯著水準(P<0.05)時，代表各行業別之「實繳稅額」、「留抵稅額」
及「實繳稅額減留抵稅額」平均數的差異值達顯著水準，顯示不同行業別間之「實 繳稅額」、「留抵稅額」及「實繳稅額減留抵稅額」不全相同。本研究並進一步將 檢定結果達到顯著水準之變數再以「多重比較 Games-Howell 檢定法」進行事後 比較，以瞭解不動產業與其他行業在「實繳稅額」、「留抵稅額」及「實繳稅額減 留抵稅額」上的差異情形。本研究之變數「實繳稅額」、「留抵稅額」係營業人每 期營業稅申報銷項金額減進項金額之計算結果，並由營業人直接計算申報之欄位;
至「實繳稅額減留抵稅額」係本研究新增之變數，主要係用來衡量營業人年度繳 稅情形之新指標。
貳、 敘述性統計分析
本研究蒐集臺北市 19 類行業計 581,641 家營業人之 106 年度營業稅申報「實 繳稅額」、「留抵稅額」及「實繳稅額減留抵稅額」資料，並利用 SPSS22.0 版軟 體進行統計分析，由分析結果得知，營業人家數以批發及零售業 335,847 家居冠，
住宿及餐飲業 62,660 家次之，專業、科學及技術服務業 32,475 家第三; 而營業人 家數相對偏低之行業分別為礦業及土石採取業之 226 家，電力及燃氣供應業之 174 家及公共行政及國防;強制性社會安全之 13 家，統計結果如表 10、表 11 及表 12。
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在平均實繳稅額方面，以電力及燃氣供應業 40,075,129.26 元居冠，金融及保 險業 2,310,028.63 元次之，出版、影音製作、傳播及資通訊服務業 831,413.42 元第 三，而實繳稅額相對偏低之行業分別為藝術、娛樂及休閒服務業 69,970.3 元，其 製造業 15446 706610.65 23422445.431 電力及燃氣供應業 174 40075129.26 514548508.401 用水供應及污染整治業 1337 416787.10 4563473.845 營建工程業 25330 220812.03 2581404.088 批發及零售業 335847 114394.47 3496342.444 運輸及倉儲業 10956 660738.98 17916174.501 住宿及餐飲業 62660 80698.89 2554725.311 出版、影音製作、傳播及資通訊服務業 18468 831413.42 41050333.338 金融及保險業 20478 2310028.63 50884115.427 不動產業 15045 255636.14 4462170.780 總計 581641 266631.97 15952478.954
資料來源:本研究整理
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在平均累計留抵稅額方面，以不動產業 1105921.94 元居冠，電力及燃氣供應 業 694902.47 元次之，礦業及土石採取業419769.2 元第三，而累計留抵稅額相對偏 低之行業分別為教育業 21912.94 元，住宿及餐飲業 15384.75 元 及 其 他 服 務 業 金融及保險業 20478 203735.73 12493252.538 不動產業 15045 1105921.94 11771209.359 專業、科學及技術服務業 32475 59053.57 3149530.584
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39,380,227 元居冠，金融及保險業 2,106,293 元次之，出版、影音製作、傳播及資 通訊服務業 741,894.8 元第三，而平均 實繳稅額減累計留抵稅額相對偏低之行業 製造業 15446 448556.41 24051689.186 電力及燃氣供應業 174 39380226.79 514589998.416 用水供應及污染整治業 1337 240583.96 5688463.583 營建工程業 25330 15899.64 6176790.247 批發及零售業 335847 71356.82 3999139.123 運輸及倉儲業 10956 624300.39 17943655.019 住宿及餐飲業 62660 65314.14 2966199.720 出版、影音製作、傳播及資通訊服務業 18468 741894.75 40995481.086 金融及保險業 20478 2106292.89 52392676.592 不動產業 15045 -850285.80 12599280.115 專業、科學及技術服務業 32475 127406.22 3850545.163 總計 581641 179181.37 16390856.662資料來源:本研究整理
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參、 變異數同質性測試
實繳稅額變異數同質性檢定
由表 13 實繳稅額變異數同質性檢定(Levene’s test)得知，顯著性為.000<0.05，
顯示 19 個行業的實繳稅額之變異數不完全相同。
表 13 實繳稅額變異數同質性檢定
Levene 統計資料 df1 df2 顯著性 319.325 18 581622 .000***
資料來源:本研究整理
附註:***P<0.001(極為顯著)，**P<0.01(非常顯著)，*P<0.05(顯著)
累計留抵稅額變異數同質性檢定
由表 14 累計留抵稅額變異數同質性(Levene’s test)得知，顯著性為.000<0.05，
顯示 19 個行業的累計留抵稅額之變異數不完全相同。
表 14 累計留抵稅額變異數同質性檢定
Levene 統計資料 df1 df2 顯著性 218.304 18 581622 .000***
資料來源:本研究整理
附註:***P<0.001(極為顯著)，**P<0.01(非常顯著)，*P<0.05(顯著)
實繳稅額減累計留抵稅額變異數同質性檢定
由表 1 實繳稅額減累計留抵稅額變異數同質性(Levene’s test)得知，顯著性 為.000<0.05，顯示 19 個行業的 實繳稅額減累計留抵稅額之變異數不完全相同。
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之間 384196555933488000 18 21344253107416000 84.089 .000***
在群
組內 147632472422362100000 581622 253828899908122 總計 148016668978295570000 581640
資料來源:本研究整理
附註:***P<0.001(極為顯著)，**P<0.01(非常顯著)，*P<0.05(顯著)
累計留抵稅額變異數分析
研究假設
虛無假設 H0:不同行業別之平均累計留抵稅額全部相同
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對立假設 H1:不同行業別之平均累計留抵稅額不全相同 Anova 結果分析
由表 17 得知，19 個行業之累計留抵稅額達統計上顯著水準(P<0.05)，
故應拒絕虛無假設 H0，我們擁有顯著證據說明不同行業別之平均累計留抵 稅額不全相同，即對立假設成立。
表 17 累計留抵稅額變異數分析
平方和 df 平均值平方 F 顯著性 群組
之間
18035133696978220 18 1001951872054345 67.992 .000***
在群 組內
8571000345975031800 581622 14736375766348 總計 8589035479672009700 581640
資料來源:本研究整理
附註:***P<0.001(極為顯著)，**P<0.01(非常顯著)，*P<0.05(顯著)
實繳稅額減累計留抵稅額變異數分析
研究假設
虛無假設 H0:不同行業別之實繳稅額減累計留抵稅額全部相同 對立假設 H1:不同行業別之實繳稅額減累計留抵稅額不全相同 Anova 結果分析
由表 18 得知 19 個行業之實繳稅額減累計留抵稅額達統計上顯著水準 (P<0.05)，故應拒絕虛無假設 H0，我們擁有顯著證據說明不同行業別之實繳 稅額減累計留抵稅額不全相同，即對立假設成立。
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之間 375666736648665980 18 20870374258259220 77.868 .000***
在群
組內 155887841582164900000 581622 268022601590319 總計 156263508318813550000 581640
資料來源:本研究整理
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製造業 -450974.508 191941.196 0.674
電力及燃氣供應業 -39819493.13 39007838.72 1 用水供應及污染整治業 -161150.961 129998.321 0.999 營建工程業 34824.108 39830.904 1 批發及零售業 141241.669* 36875.823 0.017*
運輸及倉儲業 -405102.839 174989.903 0.699
住宿及餐飲業 174937.244* 37783.421 0.001* 出版、影音製作、傳播及資通訊
服務業 -575777.277 304252.131 0.929 金融及保險業 -2054392.487*** 357437.022 0.000***
專業、科學及技術服務業 69176.345 38406.323 0.954
支援服務業 -283729.652* 73953.807 0.016* 公共行政及國防;強制性社會安
全 163864.6 65833.339 0.579 教育業 206592.516*** 37331.305 0.000***
醫療保健及社會工作服務業 -100345.618 104412.949 1 藝術、娛樂及休閒服務業 185665.841*** 39049.376 0.000***
其他服務業 197828.034*** 38773.562 0.000***
資料來源:本研究整理
附註:***P<0.001(極為顯著)，**P<0.01(非常顯著)，*P<0.05(顯著)
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累積留抵稅額 Games-Howell 檢定
透過表 20 不動產業實繳稅額多重比較得知，共有 16 個行業之 累 積 留 抵 稅 額與不動產業之 累積留抵稅額顯著不同且達到極為顯著水準(P<0.001)且不動產 業之累積留抵稅額顯著高於農、林、漁、牧業、製造業、用水供應及污染整治業、
營建工程業、批發及零售業、運輸及倉儲業、住宿及餐飲業、出版、影音製作、
傳播及資通訊服務業、金融及保險業、專業、科學及技術服務業、支援服務業、
公共行政及國防;強制性社會安全、教育業、醫療保健及社會工作服務業、藝術、
娛樂及休閒服務業、其他服務業，顯見不動產業營業稅申報長期累積留抵稅額之 情形不僅與其他行業顯著不同，且申報累積留抵稅額之金額亦明顯高於其他行 業。
表 20 不動產業累積留抵稅額多重比較
行業
編號 行業編號 平均差異 (I-J) 標準錯誤 顯著性
不動 產業
農、林、漁、牧業 909384.407*** 111658.218 0.000***
礦業及土石採取業 686152.736 377082.302 0.947 製造業 847867.702*** 106098.254 0.000***
電力及燃氣供應業 411019.464 244812.461 0.975
用水供應及污染整治業 929718.798*** 134385.121 0.000***
營建工程業 901009.541*** 102443.259 0.000***
批發及零售業 1062884.287*** 96031.42 0.000***
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運輸及倉儲業 1069483.343*** 96458.652 0.000***
住宿及餐飲業 1090537.185*** 96156.694 0.000***
出版、影音製作、傳播及資通訊
服務業 1016403.268*** 96943.244 0.000***
金融及保險業 902186.204*** 129737.041 0.000***
專業、科學及技術服務業 1046868.361*** 97546.127 0.000***
支援服務業 1065123.557*** 96962.666 0.000***
公共行政及國防;強制性社會安
全 1059608.705*** 106558.484 0.000***
教育業 1084008.992*** 96186.662 0.000***
醫療保健及社會工作服務業 1073646.115*** 96864.706 0.000***
藝術、娛樂及休閒服務業 1076623.077*** 96423.99 0.000***
其他服務業 1101140.354*** 95971.881 0.000***
資料來源:本研究整理
附註:***P<0.001(極為顯著)，**P<0.01(非常顯著)，*P<0.05(顯著)
實繳稅額減累積留抵稅額 Games-Howell 檢定
透過表 21 不動產業實繳稅額減累積留抵稅額多重比較得知，共有 16 個行 業之 累積留抵稅額與不動產業之 累積留抵稅額顯著不同且達到極為顯著水準 (P<0.001)，不動產業之實繳稅額減累積留抵稅額顯著低於農、林、漁、牧業、製 造業、用水供應及污染整治業、營建工程業、批發及零售業、運輸及倉儲業、
住宿及餐飲業、出版、影音製作、傳播及資通訊服務業、金融及保險業、專業、
科學及技術服務業、支援服務業、公共行政及國防;強制性社會安全、教育業、
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醫療保健及社會工作服務業、藝術、娛樂及休閒服務業、其他服務業，顯見不 動產業營業稅申報長期累積留抵稅額之情形不僅與其他行業顯著不同，且實繳 稅額減累積留抵稅額之金額亦明顯低於其他行業。
表 21 不動產業實繳稅額減累積留抵稅額多重比較
行業
編號 行業編號 平均差異 (I-J) 標準錯誤 顯著性
不動 產業
農、林、漁、牧業 -781487.255*** 121311.129 0.000***
礦業及土石採取業 -863928.89 459033.234 0.929 製造業 -1298842.210*** 219096.206 0.000***
電力及燃氣供應業 -40230512.59 39011102.34 1
用水供應及污染整治業 -1090869.759*** 186423.024 0.000***
營建工程業 -866185.433*** 109806.031 0.000***
批發及零售業 -921642.618*** 102950.267 0.000***
運輸及倉儲業 -1474586.182*** 199847.746 0.000***
住宿及餐飲業 -915599.941*** 103399.957 0.000***
出版、影音製作、傳播及資通訊
服務業 -1592180.545*** 318674.415 0.000***
金融及保險業 -2956578.691*** 380259.211 0.000***
專業、科學及技術服務業 -977692.016*** 104917.561 0.000***
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支援服務業 -1348853.209*** 121976.875 0.000***
公共行政及國防;強制性社會安
全 -895744.104*** 128121.139 0.000***
教育業 -877416.476*** 103266.783 0.000***
醫療保健及社會工作服務業 -1173991.732*** 142596.641 0.000***
資料來源:本研究整理
附註:***P<0.001(極為顯著)，**P<0.01(非常顯著)，*P<0.05(顯著)
陸、 結語
透過前揭統計分析發現，不動產業之實繳稅額僅和其他 7 個行業有顯著差 異，且不動產業之實繳稅額顯著高於批發及零售業、住宿及餐飲業、教育業及藝 術、娛樂及休閒服務業，並顯著低於金融及保險業及支援服務業，表示不動產業 之繳稅情形與其他 7 個有顯著差異的行業比起來，雖非繳稅最高之行業，亦非繳 稅最低之行業;反觀不動產業之累計留抵稅額與其他行業之比較情形，不動產業 之累計留抵稅額和其他 16 個行業之差異性達到顯著水準，且不動產業之累計留 抵稅額皆顯著高於其他行業，透過本研究可充分證實不動產業營業稅申報累計留 抵稅額明顯高於其他行業，又進一步透過本研究新增變數實繳稅額減累積留抵稅 額來衡量不動產業之繳稅情形，不動產業仍然和其他 16 個行業有顯著差異，顯 見影響不動產業繳稅情況之關鍵因素係累積留抵稅額所致。至於導致不動產業長 期累積留抵稅額之原因，將於第五章透過個案進行分析。