已實施附屬單位預算模式縣市之實務運作情形

一、宜蘭縣

（一）組織面

該縣教育處為府內局處與北高二市教育局均屬府外局不同，府外局編制，其 局內設有主計室，相關制度變革、人力協調及法規制定，可直接與其上級主管機 關直轄市政府主計處研商因應之道，宜蘭縣係屬府內局，其行政作業模式較貼近 台東縣。該處下設有督學室、學管科、國教科、終學科、體健科、課發科、特教 科、國教輔導團、家庭教育中心、特教資源中心、教網中心、學生輔導諮詢中心 等。組織編制與台東縣政府教育處極為接近。

本處設督學室、學管科、國教科、終學科、體健科、課發科、特教科、國教 輔導團、家庭教育中心、特教資源中心、教網中心、學生輔導諮詢中心等。國教 科負責基金預算人員之工作內容：1.彙整各校收支估計表給主計處。2.每月縣庫 的撥充。3.超支併決算之簽辦。4.統籌教育處各科預算書。5.統籌各學校預算書。

（〝A2-1-1000412〞與〝網-宜-1011230〞）

（二）規劃執行面概況

由教育處、主計處及財政處共同成立執行小組，教育處負責學校預算編製的 彙整及行政事務之彙整；主計處負責學校主計人員分組、種子教師之訓練、預算 科目之編製、會計專業技術面之作業等。同時並將學校分組，並選出各組種子教 師，由種子教師負責對輔導區內的學校預算進行初審。預算編製部分，由主計處 先編出一套範本及科目對照表給學校試編預算，再由各種子教師實地模擬編列預 算，科目對照表由主計處和各校主計人員討論修正科目分類，預算編製方式是以 前年的預算書為基礎，調整更改科目編製今年預算。各種子教師之 Q&A 彙整成 表，並公告於教育資訊網。茲將上述情形分項說明：

1.籌備期之作業

由教育處國教科、主計處、財務處共同成立執行小組。先行參考其他縣市之作法 及教育部的推動計畫，由教育處主導和主計處、財務處定期或透過會議模式討 論，決定新增的業務量、所需要人力及可能需要建置新資訊系統的經費。期初僅 就須交付地方議會的說帖進行研擬討論作業，之後在保持原有各處預算運作的大 原則下將工作期程確定後開始依序執行，並於發生問題點時，再作討論或法令之 修正。

2.各處室分工之情形

(1)教育處：負責學校預算編製的彙整及窗口、負責行政事務面的通知及公告。教 育處國教科負責基金預算人員主要之工作內容包括：彙整各校收支估計表給 主計處、每月縣庫的撥充、超支併決算之簽辦、統籌教育處各科預算書、統 籌各學校預算書等。

(2)主計處：主要負責會計專業技術面之作業。例如將全縣所屬 101 所學校基本上 分為 6 個小組，由每組遴派之小組長（種子教師）進行組內各校預算資料之 初審。種子教師們依前一年度之預算作為編列基礎共同討論預算科目之編 製。建立帳務 Excel 檔以便對帳。

(3)財政處：主要分工任務是處理現行支付作業系統與本府會計系統連線採購案 建立完成、修訂縣庫規則、修訂縣庫集中支付作業程序以及與主計處協同研 擬會計制度。

我們的是在民國 98 年成立執行小組，主要包括財政、主計和本處。最先的前 置作業是包括各處分工的大致劃分，有關行政的規劃及運作是由本處來處理。也 是會參考其他縣市之說帖進行，由教育處主導和主計處、財務處討論，需要多少 人力及經費。（一剛開始僅依說帖討論作業，開始執行後，於發生問題點時，再作 法令之修正）……國教科角色主要為行政面，還有統籌協調各學校的預算。各處 室分工之情形大致如下：1.教育處：A.負責學校預算編製的彙整及窗口。B.負責 行政庶務面的通知及公告。2.主計處：A.將 101 所學校分為 6 個小組，由每組之 小組長（種子教師）進行組內各校預算資料之初審。B.和種子教師們共同討論預 算科目之編製。（依前一年度之預算作為編列基礎）…D.負責會計專業技術面之作 業。（A3-1-1000412）

有關基金的會計運作，目前本府單位預算部分納入集中支付，此外亦有部分 特種基金實施集中支付，所以該基金成立後，大致上一定會增加現有人員工作量 及一堆新的報表，需做一些調整業務及增加一些人力，但整體的運作執行上，應 該不會有太大的變化。在學校主計人員方面，我們會以種子教師責任制的方式及 開設研習訓練課程，當然這需要教育處來總籌規劃，行政的部分請教育處，專業

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的課程及配套系統教育部也有資源及人員指導。實際的做法是把學校分區，選出 各區小組長也就是所謂的種子，由種子負責輔導區內的學校，審核預算後，再送 至教育處統籌給主計處。舉辦教育訓練課程給所有學校的主計人員學習。學校的 窗口對小組長，小組長的窗口對縣府。執行時遇到問題再作業修正。

（A1-1-1000412）

主計處負責學校主計人員分組、種子教師之訓練、預算科目之編製、會計專 業技術面之作業等。預算編製部分，由主計處先編出一套範本及科目對照表給學 校試編預算，再由各種子教師實地模擬編列預算…預算編製方式是以前年的預算 書為基礎，調整更改科目編製今年預算。（A1-3-1000412）

但我們不向台北市教育局屬府外局，有獨立的主計專業人員來操刀。基本上 教育處比較吃力，主要也是由國教科來負責協調。當然財主單位也很配合啦！主 計處先編出一套範本、科目對照表（可參考台北縣科目表）給學校試編預算，把 前年的預算書拿出來調整更改科目編製今年預算，預算編完由小組長審核沒問 題，再交由教育處彙整給主計處。科目對照表由主計處和各校主計人員討論修正 科目分類。國教科負責基金預算人員之工作內容：1.彙整各校收支估計表給主計 處。2.每月縣庫的撥充。3.超支併決算之簽辦。4.統籌教育處各科預算書。5.統 籌各學校預算書。（A2-1-1000412）

3.附屬單位基金預算之編製及運作概況

召開多次的跨處小組會議，討論在推動過程中適合基金附屬單位預算需要的 辦法、細節以及向議會報告的說帖；其他細項則由教育處及主計處於籌備過程另 行討論。製作附屬單位基金預算及公務預算之對照表；將業務計畫、分支計畫、

科目別、用途別，制定範本提供各學校參考。並由各種子教師實地模擬執行預算 之編列後，再將對照表作討論之修正。並進行基金新資訊會計系統的教育訓練，

參加對象涵括主計處、財政處及教育處相關人員，及其所屬各國中小學主計人員 進行資訊系統的熟悉及作業模式。

預算送審之流程包括了：預算編製（彙整表、教育處預算書、各學校預算 書）及彙整後送主計處。有關基金彈性機制的超支併決算作業之情形，原則上應 為立即辦理，但因為各校送來需辦理的數量太多，因此改為一段時間，累積一併 作業。在基金滾存方面設定可滾存項目：例如資本門、國民中小學教育業務、水 電費。（由各校努力得來的經費）以及不滾存項目：例如人事費、一般行政業務 等，於明年結繳縣庫。在代收代辦經費方面，預算先編制於教育處預算中，要執 行時方撥款給承辦學校代收代辦（保管金專戶），執行完畢將結餘款繳回。

本處預算送審之流程：預算編製（彙整表、教育處預算書、各學校預算書）

→主計處→審計室。去年度辦理超支併決算 4 億多元，大多為中央計畫；原則上

應馬上辦理，但因為辦理的數量太多，因此改為累積一段時間，再一併作業。

（A2-4-1000412）

由本處業務承辦科上簽並會主計處奉核後，函請學校端製作表報報府；並上 基金系統登錄，之後完成府內程序後再通知學校將經費撥入學校，大致上是要走 簽核的動作的。（A3-4-1000412）

在附屬單位基金預算編製之籌備方面：我們開了三次的一層會議：討論辦 法、細節、說帖；其他細項是由教育處及主計處另行討論。可以製作附屬單位基 金預算及公務預算之對照表（以仟元為單位）：將業務計畫、分支計畫、科目別、

用途別，制定範本提供各學校參考。在新預算編製過程中，由各種子教師實地模 擬執行預算之編列後，再將對照表作討論之修正。…並公告於教育資訊網。

（A2-7-1000412）

學校可先以公務預算編列，再按範本改為會計科目…人事費用的部份變動較 大要仔細編列…分支計劃由學校自己建立，可把人員用分支計劃分出來，比較好 掌控。（A3-7-1000412）

例如我們鼓勵學校將場地出租，所得的場租讓學校得以運用。我們有可滾存及不 滾存項目：可滾存項目包括如水電費等業務性費用。不滾存項目則需結繳縣庫：

例如人事費。（A3-3-1000412）

（三）遭遇問題或建議

1.附屬單位預算基金與公務預算的在預算科目及編法上不相同。必須藉由主計處及 教育處討論如何編列適當科目，學校可先以公務預算編列，再按範本改為會計 科目。預算科目分類很重要，會影響決算。

2.各種子教師需仔細檢核各校半年報報表，如此可將影響年底結報之報表錯誤率降 低。

3.第一年執行時先以最簡單方式去編列，之後再朝理想化方式編列。最好製作兩種 月報：公務預算保留月報及基金預算月報，分支計劃由學校自己建立。年底發 現預算不夠時，再做超支併決算。並需清楚告知各學校何時需做超支併決算。

4.編制人事費的科目別，公務預算與基金預算差異性較大，在編製作業上需與學校

4.編制人事費的科目別，公務預算與基金預算差異性較大，在編製作業上需與學校