第八章 跨國分析比較
第一節 政府稅收與補助
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第八章 跨國分析比較
本章為跨國分析比較，將對包含我國在內的五個國家做整體分析。
本文將使用之分析方式為，整理前面五章之各國數據內容，並做各數據之 趨勢估計，再將各國估計結果做相互比較，並主要針對我國與他國之差異進行 探究。
第一節 政府稅收與補助
於本章第一節，本文會先討論各國政府稅收規模與政府教育補助規模之關 係，為更深入分析兩者之關係，本文將政府教育補助分為兩種：對整體教育、
僅對高等教育，並分別進行研究。
另外，為消除各國通貨膨脹等環境影響，政府稅收規模及教育補助規模都 採用相對值，以利於準確分析，本文接下來將分別針對分母為GDP 及歲出之數 值進行介紹。
（一） 租稅負擔率與政府補助規模
本部分欲分析各國租稅負擔率與政府補助規模之關係，由各國情形簡介中 已知租稅負擔率為政府稅收佔GDP 比，且為使各國資料更具一致性，此所採用 的租稅負擔率未含社會安全捐，因為即使政府收取社會安全捐，此部分收入已 有規定用途，政府不可能將其做為其他支出之用；而政府補助規模配合租稅負 擔率採政府補助佔GDP 之比。
數據年度為1998 年至 2009 年。
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1. 整體教育
於一般認知中，租稅負擔率上升時，政府對於整體教育部門的補助規模應 亦要上升，兩者呈現正相關。
但根據圖2 的結果顯示，唯瑞典的關係預估線為正斜率；美國、英國、日 本之情況則相似，皆呈現明顯負斜率之關係，代表若政府財政赤字問題嚴重，
或有其他支出項目需融通，增稅收、減支出都為其可行之措施，此三國政府的 政策手段較多；而若依政府規模大小排序，此三國以英國最大、美國次之、日 本最小。
而我國之關係預估線亦是呈現負斜率之情形，但接近水平線，代表我國租 稅負擔率雖然穩定，但教育補助規模卻相較他國變動範圍大；另根據表三-8 所 示，我國總體教育補助規模呈現逐年下降之趨勢，故代表我國無法如同美、英、
日三國，擁有稅收、支出兩種政府預算調整手段，我國政府僅可藉由縮減教育 支出，以彌補財政赤字，或其他預算項目之短缺，政府可行之政策受到限制；
此外我國關係預估線較其他四國明顯落於下半部，代表我國政府教育支出負擔 為偏重。
另外，根據數據平均值所切割出的四個區塊，可發現我國相對於其他四國 屬低稅收、低補助之國家，日本亦與我國屬同類型，瑞典則為完全相反的高稅 收、高補助國家，美國、英國政府對教育部門之補助差異不大，在五國中約位 於中間值，但前者租稅負擔率小於英國，亦小於平均值，英國則大於平均值。
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圖 2 租稅負擔率與政府補助規模（整體教育）
單位：%
2. 高等教育
圖3 為各國政府高等教育補助規模之近年情形，瑞典數值為最高，但已趨 勢來看，似乎僅有我國、日本呈正成長，其他國家皆為負成長，但我國近年有 下降之情形。
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租稅負擔率（未含社會安全捐 ）
3 4 5 6 7 8
政府整體教育補助規模
臺灣 美國 瑞典
英國 日本
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我國關係預估線明顯落於圖形下半部，我國政府高等教育支出負擔亦 較其他四國重。
若分析各國數值在數據平均值所切割出的四個區塊中的位置，可發現日本 在高等教育部門仍屬低稅收、低補助之國家，瑞典也仍為高稅收、高補助的國 家，美國高等教育部門也跟整體教育部門之情況差不多；英國、臺灣高等教育 補助約位於五國中間區段，但相較其他三國，英國政府較重視非高等教育之部 門，我國則是較重視高等教育部門。
圖 4 租稅負擔率與政府補助規模（高等教育）
單位：%
（二） 租稅與政府補助佔歲出比
結束上述稅收、補助佔 GDP 之分析後，接下來將改採政府歲出做為相對值 的分母，稅收亦未含社會安全捐，政府補助也同樣除以歲出，以保持一致性。
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租稅負擔率（未含社會安全捐 ）
.5 1 1.5 2 2.5
政府高等教育補助規模
臺灣 美國 瑞典
英國 日本
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數據年度為 1998 年至 2009 年。
1. 整體教育
與前面分析類似，租稅及政府整體教育補助佔歲出比也應呈正相關，但可 發現僅瑞典不合預期，其他四國則相符。
另根據數據平均值所切出的四個區塊，可發現我國與美國都較屬租稅收入 佔比低，但教育補助高，而其他三國則是相反的租稅偏高可支持政府支出且政 府補助教育部門較少；其中，由我國數據可能需擔憂政府為支應高規模教育補 助需探求其他來源收入，例如舉債收入等，進而產生債留子孫之問題。
圖 5 租稅與政府補助佔歲出比（整體教育）
單位：%
60708090100110
租稅佔歲出比
10 15 20 25
政府整體教育補助佔歲出比
臺灣 美國 瑞典
英國 日本
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2. 高等教育
正常而言，租稅及政府高等教育補助佔歲出比亦需呈正相關，而根據圖 6 瑞典、日本皆不合預期，其他三國則相符。
此外，就我國租稅與政府補助佔歲出比落於圖 6 之位置，因為亦落於左下 角，我國政府對於高等教育部門也存有需舉債支應補助之可能。
圖 6 租稅與政府補助佔歲出比（高等教育）
單位：%