第二章 文獻探討
第五節 比較學習範例（Bill & Melinda Gates Foundation）
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4. 為一目標組織，該組織由單一或多個教會機構支助，其參與的程度達一 半以上，可由參與主導的組織活動或人數來判定。
5. 專職的宗教團體，其規定在Rev. Proc. 91-20, 1991-1 C.B. 524。
6. 該州營事業之收入為section115所排除的項目。
7. 符合Rev. Proc. 95-48, 1995-2 C.B. 418規定之政府單位或與其關聯者。
8. 符合501(c)(1)規定之國會立法公司組織，免徵聯邦所得稅。
9. 政治性組織，係指州或地方政黨之委員會、州或地方參選人之委員會，
州及地方官員之政黨或協會，一個授權的州候選人。
10. 本土非營利組織總收入小於$50,000者。
11. 外國非營利組織總收入小於$50,000者。
12. 在501(c)(3)中被免除者，且被列舉於509(a)中之私人基金會，使用Form 990-PF。
13. 符合501(c)(21)規定之礦工醫療福利組織，使用Form 990-BL。
14. 合夥性組織符合section 501(d)規定之宗教團體或使徒協會(類似台灣祭 祀公業)，其收入需填報Form 1065。
15. 員工退休金計劃符合section 401之股票紅利、退休金、收益分配等，需 填報Form 5500。
第五節 比較學習範例（Bill & Melinda Gates Foundation）
比爾蓋茲的母親在結婚之日贈與比爾蓋茲一句箴言：「獲得上天愈多賦予的
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人，被期待的也愈多。」這句刻骨銘心的話，深深的烙印在蓋茲心中，同時也讓 這位世界首富展開了慈善旅程，與其妻子於2000年1月在美國華盛頓州西雅圖市 成立了世界規模最大的慈善基金會-比爾蓋茲與梅琳達基金會（Bill & Melinda Gates Foundation），主要致力於「全球保健、農業發展、教育」三大目標。基金 會理事由比爾蓋茲、梅琳達蓋茲及沃倫巴菲特三人構成。
比爾蓋茲和梅琳達法蘭奇兩個家族都信奉志願服務和公民參與的價值觀，自 幼就深知回饋社會的重要性，他們堅信，如果一個人有幸得到生活的眷顧，他就 應該盡其所能，正確明智地使用上天的饋贈。
這個世界最大的非營利組織，各方面皆值得我們學習效仿，尤其該組織又位 於須要強制性揭露資訊的美國，所以其資訊揭露內容想必較為完善且與其他組織 所揭露訊息也較為一致，可供一般大眾做為比較之基準，接著依序介紹比爾蓋茲 與梅琳達基金會，每年度會在其基金會網站中揭露哪些訊息，在此針對不同年度 皆會重複揭露之資訊說明(不含每年度極少或不會變更之內容，例如：基金會基 本訊息、組織沿革、組織運作方式等。)，以網站（http://www.gatesfoundation.org）
揭露之最新資訊為例：
一、 年度公開信
比爾蓋茲在 2013 年度公開信用一句話揭開了序幕：「運用商業手段可 以幫助更多的人改善健康和福利狀況。」 公開信內容主要分為下列六大項：
1.
衡量進步蓋茲首先提出一個看法，他認為設立明確的目標並找到衡量目標實現情 況的方法，可以有助於改善人類的生存條件。然後蓋茲引述一本書《世界上 最具力量的思想》(The Most Powerful Idea in the World)的內容來驗證他的看 法，其內容提及蒸汽機能量輸出測量技術及被譽為「大法官」的可測量微距
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的測微計的重要性，該書作者-威廉羅森寫道，由於這些測量工具，發明家 們可以了解他們能否為不斷革新的設計提供高質量的零部件，以提高性能、
降低煤耗，製造出更優質的蒸汽機。從蒸汽機的創新，可以得到一個重大啟 示，通過精確測量得到的反饋數據，幫助基金會的發明創造實現「廣泛應用」
並不斷進步。
雖然基金會的工作與蒸汽機製造截然不同。但是蓋茲在過去的一年裡深 深感到，通過注重對結果的考量，可以有效改善人類生活。如果設定的目標 明確，並且可以找到持續評估改進的方法，就可以朝著標竿直走，取得驚人 的進步。這看似簡單，但現實中人們卻很難做到，或是很難做得正確。
在過往年度公開信中，蓋茲一直關注如何通過創新減少飢餓、貧窮和疾 病。可是，無論是新疫苗還是改良種子，如果無法惠及那些真正需要它們的 人群，那麼任何創新都將毫無意義。因此，在 2013 年的公開信中，蓋茲將 重點討論如何通過注重結果考量，讓創新發明送達急需它們的診所、農場、
課堂等，產生更深遠影響。
蓋茲基金會正在努力提倡注重結果考量，但是任重而道遠。近年來，由 於全世界預算普遍緊縮，各國政府理所應當地要求所資助的項目必須富有成 效。為了滿足這些要求，基金會也需要找到更好的考量手段，以保證通過合 適的項目讓外援效果最大化。
在這封公開信裡，蓋茲列舉幾個過去一年中親眼所見的例子，來說明重 視對結果的考量會產生怎樣神奇的效果。在科羅拉多州，梅琳達和蓋茲看到 了一個學區通過使用創新的衡量體係來提升教師的工作績效。在埃塞俄比亞，
蓋茲見到為努力實現聯合國製定的目標，貧困國家如何為人民提供更好的醫 療服務。在尼日利亞，蓋茲看到了人們如何利用數字革命改進評估監測體系，
加速當地根除脊髓灰質炎的進程。得益於手機、衛星和廉價的傳感器技術，
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如今能夠更快、更準確地收集和整理數據。這些新時代的「大法官」將幫助 基金會加速在教育、農業及健康領域取得更大進步。
2.
世界的成績單在此，蓋茲提到企業的目標是營利，而非營利組織的目標則各有不同。
在美國，蓋茲基金會主要致力於改善教育狀況，其中一個重要目標是減少高 中輟學學生的數量。在貧困國家，基金會關注的是健康和農業領域。基金會 設定目標，並決定改變哪些變量以實現目標，這其實與企業設定目標並選擇 策略（如改善客戶滿意度），然後根據策略制定具體的計劃以及考量結果的 方法極為相似。對結果的定期考量是進行下一步策略調整的重要參考。蓋茲 認為，世界上許多工作之所以失敗，就是因為沒有採用正確的考量方法，或 是對結果進行考量的投入不足。
接著蓋茲提到聯合國千禧年發展目標（UN Millennium Development Goals, MDG），這是聯合國在 2000 年 9 月的千禧年高峰會議之中，191 個 會員國政府領導人，就消除世界貧窮、飢餓、疾病、文盲、環境惡化、及婦 女歧視等重要國際社會關心議題，商定一套有時限且能計量成果的工作發展 目標。其目標分為八個，聯合國所有會員國家並承諾在 2015 年之前，動員 政府及民間力量，實現該發展目標，同時蓋茲也說明了這些目標目前達成狀 況，其內容可以見到，有些目標已經達成且做得更好，有些目標可能過於嚴 格而未達成，亦有些目標雖尚未達成仍持續堅持努力中，例如：在千禧年發 展目標中，將極端貧困人口數量減半以及將缺乏安全飲用水人口數量減半的 目標已經提前實現。超過兩億生活在貧民窟的窮人生活條件得到了改善，這 甚至雙倍實現了設定之目標。另，因目標設定得過高而難以實現的，例如，
將五歲以下兒童的死亡率降低 2/3。實際上，全球已經取得了顯著進步。全 球每年兒童死亡人數從 1990 年的將近 1200 萬降至了 2011 年的 690 萬。雖
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然這意味著與 1990 年相比全球每天死亡的兒童減少了 14,000 人，但仍無法 在 2015 年實現既定目標。最後就是有許多國家仍堅持向目標努力，埃塞俄 比亞就是其中之一。該國利用千禧年發展目標推動基本醫療保障系統的全面 改革，大幅減少了兒童死亡人數。
千禧年發展目標有如一張成績單，衡量著整個世界在解決重大貧困問題 上的表現。這是人類第一次在全球健康、教育、最低收入等一系列關鍵領域 設定具體到百分數的目標。許多人認為，這些目標會像很多聯合國公告一樣 被存檔，然後隨著時間的流逝被遺忘。然而，幸運的是，由於這些目標既明 確又具體，因此得到了高度重視。聯合國機構、捐贈國和發展中國家都開始 思考哪些項目可以以最少的代價來實現。大家發現很多既有項目並不能通過 有效干預達成目標，於是全世界都開始探索如何通過更加「嚴謹的結果考量」
來提升項目效果和影響。除此之外，千禧年發展目標也被用來說服一些國家 的政府實行有利於窮人的政策。
3.
全球目標，地區變革在此，蓋茲提到梅琳達親身訪問埃塞俄比亞之經歷，該國通過致力實現 宏偉的全球健康目標並建立新的社區醫療體系，顯著減少了兒童死亡人數。
自 1990 年以來，埃塞俄比亞為醫療事業所做的努力已使其兒童死亡率降低 超過 60%。
埃塞俄比亞在實現聯合國千年發展目標上所取得的進展引起了鄰國的 關注。而他們之所以能取得今天的進步，很大程度上是因為借鑑了印度喀拉 拉邦的經驗。其他一些國家，如馬拉維、盧旺達和尼日利亞，在參觀學習了 埃塞俄比亞的經驗後，也開始逐步開展適合自己國家的醫療推廣計劃。
4.
小兒麻痺症的終結‧ 國
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終結脊髓灰質炎是蓋茲的首要任務，創新的衡量方法正使全球根除脊髓 灰質炎的行動越來越接近成功。
目前，全世界的脊髓灰質炎流行國只剩下三個：尼日利亞、巴基斯坦和 阿富汗。四年前，蓋茲訪問了尼日利亞的北部，去探究為什麼在那裡根除脊 髓灰質炎會如此困難。結果發現那裡的常規公共衛生服務體係是失效的，只 有不到一半的孩子能定期接種疫苗，當然，當地其實也沒有兒童數量的可靠 統計數據。此外，每次展開接種脊髓灰質炎活動時，當地也無法進行可靠的 接種質量檢測。整體疫苗接種覆蓋率的統計數字更是千差萬別。後來基金會 決定，要花大力氣重新建設一套質量監控體系，並找出到底哪裡出了問題。
目前，全世界的脊髓灰質炎流行國只剩下三個：尼日利亞、巴基斯坦和 阿富汗。四年前，蓋茲訪問了尼日利亞的北部，去探究為什麼在那裡根除脊 髓灰質炎會如此困難。結果發現那裡的常規公共衛生服務體係是失效的，只 有不到一半的孩子能定期接種疫苗，當然，當地其實也沒有兒童數量的可靠 統計數據。此外，每次展開接種脊髓灰質炎活動時，當地也無法進行可靠的 接種質量檢測。整體疫苗接種覆蓋率的統計數字更是千差萬別。後來基金會 決定，要花大力氣重新建設一套質量監控體系，並找出到底哪裡出了問題。