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第三節 研究方法及架構
一、 研究方法
財務會計準則與稅法規定所產生之差異，是否核課稅捐易衍生行政訴訟爭端，
故常為徵納雙方所關注的議題。而稅捐之稽徵，因涉及人民之權利義務，應以法 律明訂，會計準則適用之變動，可能造成原有法律適用之疑義或未規定之事項，
宜進行深入分析比較後，才能充分考量徵納雙方的立場，配合實際需要予以修法，
賦予課稅法源之依據，企業亦應提早因應，以創造雙贏。
而本文主要探討顧客合約收入草案之適用對會計與課稅實務之影響，故本文 係以文獻分析法及比較研究法進行研究探討。從現行收入認列之會計準則與草案 之差異比較，再依據我國現行稅法及其施行細則與營利事業所得稅查核準則之規 定加以整合探討，以歸納結論。
(一) 文獻分析法（literature analysis）
文獻分析法又稱為第二手資料分析法或文獻探討法，及經由蒐集他人 所做的研究，加以綜合整理，除可使自己的研究與他人已做過之研究接軌，
也可幫助導正聚焦研究方向。因此，本研究採取文獻分析法，蒐集相關論 文、期刊與報章雜誌、研究報告、文獻資料，以及會計專家學者等之相關 著作，同時就此等資料，包括國際會計準則之原理原則、現行稅法之規定 等進行文獻探討，接著對我國改採國際會計準則後對營業事業所得稅之影 響及差異，以敘述性及比較性方式進行分析。最後綜合歸納本文研究之結 果，並參酌租稅課徵原則，提出修正建議。
(二) 比較研究法（comparative method）
比較研究法是將兩種以上的制度或現象，加以計劃、有目的的敘述，
對照、分析、探求、批判，找出其中的異同優劣，並歸納出趨勢或原則，
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做為解決有關問題或改進制度之參考。因此，本研究即針對我國現行財務 會計、IFRSs 及稅法規定進行差異分析比較，對我國企業採用顧客合約收 入草案後將面臨之各項稅負影響提出看法及建議，以供徵納雙方擬定相關 策略與配套措施之參考。
二、 研究架構
依據上述研究問題及研究方法，本論文內容共分為六章，各章內容概要如 下：
第壹章為緒論，說明本研究之研究動機與目的、研究方法，並概述本研究之 架構。
第貳章為文獻探討，對於企業導入 IFRSs 所產生之會計及稅務影響與其他國 家導入 IFRSs 後財稅關係的發展與稅法之因應等文獻整理。
第參章為 IFRSs 與我國現行會計及稅務差異分析，分析 2013 年即將採用的 收入相關 IFRSs 公報及相關解釋和我國財會公報的差異，並分析該差異可能對我 國稅務處理之影響。
第肆章為顧客合約收入公報草案內容之介紹及相關議題結論基礎（Basis for Conclusions）之整理。
第伍章為採用顧客合約收入草案對會計及稅務之影響，探討企業因採用顧客 合約收入公報草案可能產生之會計問題，基於前述會計議題之探討，再進一步討 論對稅務處理之影響。
第陸章為結論與建議，彙總本研究之探討問題結果，以作出整體之結論，並 對後續研究者提出建議。
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本研究之流程如圖 1-1 所示：
研究動機與目的
相關文獻探討
導入IFRSs對會計 的影響
導入IFRSs對稅務 的影響
其他國家導入 IFRSs財稅關係的
發展
IFRSs與我國現行 會計之差異
IFRSs對我國現行 稅務之影響
顧客合約收入公 報草案介紹
採用草案對會計 之影響
採用草案對稅務 之影響
結論與建議
圖 1-1 研究架構