成本管理制度的建立、設計，因必須牽涉到公司生產流程及應用公司現有 成本資料，才能將使成本管理符合公司需求。而由於生產流程常因產業及個案 公司的不同而有著極大的差異，故本研究將採個案研究方法進行研究。
第一節 個案研究的定義與特性
個案研究法是研究策略的一種，依 Eisenhardt(1989)認為個案研究方法是 一種將研究注意力集中於單一環境中新可能發生之各種變化的研究策略，
Leonard-Banon (1990) 認為，個案研究乃是出多種資料來源所重組的一段過去 的歷史或正在發生的事件，它可以包括直接觀察、系統性訪談、或政府與私人 收藏的檔案資料。依 Bonoma (1985) 及 Yin (1989) 的定義，個案研究方法包 括以下幾項特色：(吳麗貞,2000)
(1) 研究的環境為天然的而非人為操縱的環境。
(2) 可使用多種資料蒐集方法。
(3) 研究對象可能為一個或多個對象(例如:公司、公司次級單位、團體或個人)。
(4) 就每個研究對象均深入瞭解其複雜性。
(5) 個案研究較適合運用在對問題仍屬探索性階段，尚未有許多前人研究可循之 情況下，或者是在假說衍生之階段，但亦可用在否定或確認假說之階段。
(6) 研究中不操控變數。
(7) 研究重點為當前之新議題。
(8) 個案研究對研究「為什麼」以及「如何做」的研究問題較有用，可作為追蹤 未來相關研究變數之基礎。
(9) 研究成果與研究者整合能力有極大的關係。
第二節 個案研究方法的種類
依據 Scapens (1990) 之分類，個案研究約可分為下列五種：(吳麗貞,2000) 一、描述性個案研究(descriptive case studies)
描述性個案研究是就當前實務上所採用之會計系統、技術及程序作一敘述。
通常會以數個公司為研究對象，以比較相互間的異同。
二、闡釋性個案研究(illustrative case studies)
闡釋性個案研究係指敘述某些公司自行發展出來具創新的方法，並意蘊此新 方法可能較其他公司所採用的舊方法為佳。
三、實驗性個案研究(experimental case studies)
當新的理論或方法被提出時，研究者可運用實驗性個案研究方法來檢測新方 法是否在實務上可行，並評估其可能帶來的效益。
四、探索性個案研究(exploratory case studies)
探索性個案研究是指發覺某會計實務隱含的理由，以便進一步發展出一般化 的假設及更嚴謹的實證測試。
五、解釋性個案研究(explanatory case studies)
解釋性個案研究係用來解釋某特定個案採用某會計方法的理由。其主要係針 對特定個案作研究，而非一般化的研究。
以上五種個案研究方法最主要仍須視研究者的研究意圖而定，其中並無法明確的 區分。
第三節 個案研究的優缺點
在選擇研究方法時，除須考量研究目標外，研究者尚應瞭解每一種方法的 優、缺點，才能使研究結果與研究目標作最緊密的聯結。以下即就個案研究方 法的優、缺點分述如下: (吳麗貞,2000)
一、個案研究的優點
Benbasat, Goldstein & Mead(1987)，認為管理領域採個案研究的三個優 點是:
1、研究者在自然而非操控的環境下瞭解現狀，可自實務觀察中衍生理論。
2、研究者採此研究方法較易於明白整個過程發生的本質與複雜度。
3、面對快速變化的資訊管理學域，採此方法較能洞察新的研究主題。
二、個案研究的缺點
個案研究有其不易克服的缺點存在，Scapens (1990) 例舉如下：
1、研究範圍較難界定
個案研究之現象是存在於整體環境中，其與整體環境必然有互動的關係存 在，故研究者很難決定那些因素該考慮，那些因素可以不用考慮，易言之，很 難在整體環境中界定研究範圍。
2、研究結果無法絕對客觀
個案研究的結果涉及人為的判斷與解釋，不同研究者本身的觀念與經驗會 對研究結果有不同的闡釋。故研究結果無法絕對的客觀。
3、研究對象的隱私權
個案研究的過程中，可能需取得被研究對象認為是機密的資料，因此研究 者與研究對象彼此問的互信程度，將影響研究資料的取得與研究的結果。
第四節 本研究之研究設計
本研究主要係針對個案公司現行成本制度進行分析、了解，進而建立新管 理成本制度，本研究設計的主要流程，如圖 3-1 所示：
個案公司背景與內外環境之瞭解
個案公司目前所使用制度之瞭解
瞭解管理階層想要的決策資訊
導入符合實際需求之成本管理制度
圖 3-1 本研究設計之流程
本研究首先對個案公司之背景資料與所處之產業環境進行瞭解，接著再深 入瞭解及探討個案公司目前所使用的成本會計制度及管理上之需求，再以所得 知之需求研擬出新成本管理制度，希望透過此成本細分類之成本可以作為短中 期成本管理之需求。