營業稅法─租稅申報實務 講義

營業稅法─租稅申報實務 講義 V032.( D ) 採查定課徵之小店戶，查定一個月營業額10萬元，三個月進貨取得統一發票金額15萬元， 進項稅額7,500元，合計157,500元，可否扣減進項稅額？(A)不可扣減 (B)可扣減7,500元 (C) 可扣減1,500元 (D)可扣減750元。〈營25〉 解：進項稅額＝7,500元 可扣抵進項稅額＝7,500元 × 10%＝750元 V033.( B ) 採查定課徵之小店戶，查定一個月營業額為10萬元，三個月發單一次，其應納營業稅多少？ (A)1,000元 (B)3,000元 (C)4,000元 (D)5,000元。〈營13、25〉 解：三個月營業額＝10萬 × 3 ＝30萬。 應納稅額＝30萬 × 1%＝3,000元 V046.( B ) 甲公司5、6月進貨1,000,000元，進項稅額50,000元，進貨退出稅額5,000元，銷貨1,500,000 元，銷項稅額75,000元，銷貨折讓稅額8,000元，甲公司7 月初要申報繳稅多少？ (A)17,000 元 (B)22,000 元 (C)25,000 元(D)28,000元。〈營15〉 解：銷項稅額－銷貨折讓稅額－（進項稅額－進貨退出稅額） ＝75,000元－8,000元－（50,000元－5,000元）＝22,000 元 V085.( D ) 乙公司為特種稅額計稅營業人，每兩個月報繳一次營業稅，自97年4月1日起，將公司之一 棟辦公大樓出租，租賃契約訂明除每月租金新台幣100,000元，按月於每月一日收取外，承 租人並應支付押金新台幣600,000元，若97年1月1日中華郵政公司一年期定期存款利率為 2%，則此項出租行為於申報97年3、4月當期營業稅時，應申報之銷售額若干？ (A)95,238 元 (B)96,190元(C)100,000元 (D)101,000元。〈營27、營細24〉 解：押金每月設算銷售額＝600,000元 × 2%÷12＝1,000元。 3、4月兩個月營業額＝（100,000＋1,000）＝101,000元 V123.( C ) 營業人張家麵館，其營業稅係由稽徵機關核定，已知核定每月營業額為70,000元，則其當 期應繳納營業稅額若干？ (A)10,500元 (B)3,500元(C)2,100元 (D)700元。〈營13、23〉 解：當期應繳營業稅額＝3個月營業稅額＝3 × 70,000 × 1%＝2,100元 V281.( C ) 甲公司以A產品五件與乙公司交換B機器一台，其帳面價值分別為200,000元及210,000元， A產品定價（含稅）為241,500元，B機器定價（含稅）為231,000元，雙方均應以多少元為 銷售額開立統一發票？ (A)210,000(B)220,500 (C)230,000 (D)241,500。〈營16、營細18〉 解：241,500 ÷ (1+5%)＝230,000 V282.( B ) 某飲料公司以其生產供銷售之飲料6打，轉供員工飲用，每打定價1,000元，應否開立統一

發票？如應開立統一發票，銷售額若干？ (A)免開立統一發票 (B)應開立統一發票，銷售 額為5,714元 (C)應開立統一發票，銷售額為6,000元 (D)應開立統一發票，銷售額為6,300 元。〈營3、營細19〉 解：6,000 ÷ (1+5%)＝5,714 V283.( C ) 某成衣工廠於歇業註銷登記時，其餘存之貨物及固定資產之帳面價值分別為250,000元及 650,000元，該工廠未辦理清算手續，其餘存之貨物及固定資產含稅之市價分別為294,000 元及735,000元，應依規定開立統一發票與股東，其銷售額應為若干元？ (A)900,000 (B)945,000 (C)980,000(D)1,029,000。〈營3、營細19〉 解：1,029,000 ÷ (1+5%)＝980,000 V286.( B ) 假設土地及定著物之交易契約，僅訂明總價為2,600,000元，未分別列示土地及房屋之售價， 若該筆土地公告現值為1,200,000元，房屋評定標準價格為800,000元，則房屋的營業稅額為 多少？ (A)40,000元 (B)50,980元(C)52,356元 (D)52,000元。〈營細21〉 解：房屋價值比＝800,000 × (1＋5%) ÷【1,200,000＋800,000 × (1＋5%)】＝0.41175 房屋含稅售價＝2,600,000 × 0.41176＝1,070,576元 房屋銷售額＝1,070,576元 ÷ (1＋5%)＝1,019,596元 房屋營業稅額＝1,019,596元× 5%＝50,980元 V294.( B ) 某小規模營業人，本年1至3月份經主管稽徵機關查定營業稅稅額3,600元，經依規定期限申 報符合規定之進項稅額15,000元，則其本季應納營業稅為多少？ (A)1,600元 (B)2,100元 (C)3,000元 (D)3,600元。〈營25〉 解：查定營業稅額－可扣抵10%進項稅額＝3,600元－15,000× 10%＝2,100元 V295.( B ) 某小規模營業人，本年1至3月份經主管稽徵機關查定之銷售額為240,000元，且該小規模營 業人當期購買供營業使用之貨物或勞物所支付之進項稅額10,000元（包括宴客1,200元）， 若該小規模營業人於4月5日申報則該小規模營業人當季經查定之應納稅額為多少？ (A)1,400元 (B)1,520元 (C)1,596元 (D)2,400元。〈營25〉 解：查定銷項營業稅額＝240,000元 × 1%＝2,400元 可扣抵10%進項稅額＝(10,000－1,200) × 10%＝880元 應納稅額＝查定銷項稅額－可扣抵10%進項稅額＝2,400元－880＝1,520元 V296.( C ) 鴻展公司銷售貨物與非營業人申報當期計開立二聯式統一發票總額598,000元，則應申報銷 售額為多少？ (A)550,000元 (B)569,523元 (C)569,524元(D)598,000元。〈營14、營細32-1〉 解：598,000元÷ (1＋5%)＝569,524元

V298.( A ) 丙公司以載有其統一編號之二聯式收銀機統一發票計650張經按期彙總該收銀機統一發票 總額75,921元作為退抵稅額證明文件，其進項稅額應為多少？(A)3,615元 (B)3,796元 (C)3,900元 (D)0元。〈營細38〉 解：75,921÷(1+5%)×5%＝3,615 V301.( B ) 加值型營業人甲公司適用401申報書，某期申報銷項稅額500,000元，進項稅額900,000元， 又該期申報零稅率銷售額為9,000,000元，則甲公司該期可退還之稅額為多少？ (A)350,000 元 (B)400,000元 (C)450,000元 (D)500,000元。〈營39、營細42〉 解：＄500,000－＄900,000＝－＄400,000（溢付稅額）， 得退稅限額為：零稅率銷售額＄9,000,000×5%＝＄450,000， 所以溢付稅額＄400,000＜得退稅限額＄450,000，全數可退還。 V302.( A ) 加值型營業人甲公司適用401申報書，某期申報銷項稅額500,000元，進項稅額900,000元， 其中內含固定資產的進項稅額為350,000元，則甲公司該期可退還之稅額為多少？ (A)350,000 元 (B)400,000 元 (C)450,000 元(D)500,000元。〈營39、營細43〉 解：＄500,000－＄900,000＝－＄400,000（溢付稅額）， 得退稅限額為：取得固定資產之進項稅額＄350,000， 溢付稅額＄400,000＞得退稅限額＄350,000， 所以本期可退還之稅額為＄350,000，留抵稅額為：＄50,000。 V303.( D ) 加值型營業人甲公司適用401申報書，某期申報銷項稅額300,000元，進項稅額900,000元， 又該期申報零稅率銷售額為10,000,000元，則甲公司該期可退還之稅額為多少？ (A)350,000 元 (B)400,000 元 (C)450,000 元(D)500,000元。〈營39、營細42〉 解：＄300,000－＄900,000=－＄600,000（溢付稅額）， 得退稅限額為：零稅率銷售額＄10,000,000 × 5%=＄500,000， 溢付稅額＄600,000＞ 可退稅限額＄500,000， 因此本期退稅為：500,000，留抵稅額為：100,000。 V310.( B ) 中華航空公司某航次自我國中正機場承載旅客出境，經由東京、夏威夷至舊金山，該航次 自中正機場至東京計有200海浬，票價為10,000元有100人搭乘；自中正機場至夏威夷有500 海浬，票價為24,000元，有20人搭乘；自中正機場至舊金山有1,000海浬，票價46,000元， 有50人搭乘。請問該航次應課徵營業稅之銷售額應為若干？ (A)1,000,000 元 (B)1,652,000 元(C)1,480,000元 (D)3,780,000元。〈營18〉

台北…＞第一站(東京)…＞第二站(夏威夷)…＞第三站(舊金山) 台北→東京：100人@＄10,000 台北→夏威夷：20人@＄24,000 台北→舊金山：50人@＄46,000 銷售額為：台北→東京＄10,000×100＝＄1,000,000 台北→夏威夷＄24,000 × 20 × (200/500)＝＄192,000 台北→舊金山＄46,000 × 50 × (200/1000)＝＄460,000 合計該航次應課徵營業稅之銷售額為＄(1,000,000＋192,000＋460,000) ＝＄1,652,000 V313.( B ) 某營業人當月份銷項稅額為6,000元，進項稅額為5,000元，其中1,000元係因交際費支出而 發生，則其當月應納的營業稅額為多少？ (A)1,000元(B)2,000元 (C)5,000元 (D)6,000元。 〈營15、19〉 $6,000－($5,000－$1,000)＝$2,000 V314.( C ) 某營業人進口一批完稅價格為300,000元的一般貨物，關稅稅率為20%，則應納營業稅額為 多少？ (A)18,600元 (B)15,000元 (C)18,000元 (D)18,075元。〈營20〉 ($300,000＋$300,000×20%)×5%＝$18,000 V316.( B ) 按營業稅法第四章第一節規定計算稅額之營業人，出租房屋收取押金1,000,000元，假定郵 政儲金一年期定期存款利率為12%，其每月應課營業稅之銷售額為若干？ (A)10,000元 (B)9,524元 (C)9,432元 (D)9,000元。〈營14、營細24〉 解：($1,000,000 × 12%) ÷ 12＝$10,000 $10,000 ÷ (1＋5%)≒$9,524 V332.( D ) 大中公司出租一棟大樓予大華公司，除於訂定合約時收取押金300,000元外，並於每月月底 收取租金100,000元(不含營業稅額)，假設大中公司與大華公司皆為依一般稅額計算之營業 人，當年度一月一日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率為6.3%，則大中公司每月因該 租金收入應開立統一發票之銷售額為若干？ (A)300,000元 (B)1,500元 (C)100,000元 (D)101,500元。〈營細24〉 解：$100,000＋($300,000 × 6.3% ÷ 12) ÷ (1＋5%)＝$101,500

計算題型 VC001：甲公司5、6月三聯式發票進貨金額合計1,000,000元，進項稅額合計50,000元，其中20,000元， 進項稅額1,000元係電視機供員工模彩用，進貨退出稅額計5,000元；三聯式發票銷貨金額 1,500,000元，銷項稅額75,000元，二聯式發票銷貨金額1,050,000元，銷貨折讓稅額共8,000元， 甲公司7月初要申報繳納營業稅多少？請依下列子題敘述之正確答案填入括弧內：〈營15〉 子題一：銷項稅額若干？ (A)119,500元(B)117,000元(C)125,000元(D)127,500元 子題二：可扣抵進項稅額若干？ (A)44,000元(B)45,000元(C)49,000元(D)56,000元 子題三：應納稅額為若干？ (A)71,000元(B)72,000元(C)73,000元(D)74,000元 【題解】 1. 當銷稅（銷項稅額）＝117,000 2. 當進稅（進項稅額）＝45,000 3. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝1,000 4. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝(45,000－1,000)＝44,000 5. 應納(溢付)稅額＝117,000－44,000＝73,000 VC002：乙公司5、6月進銷明細如下，請問乙公司7月初申報繳納營業稅多少？ 一、銷項：二聯式發票 2,100,000元 三聯式發票 3,000,000元 銷項稅額 150,000元 銷貨退回及折讓 160,000元 稅額 8,000元 外銷 4,000,000元 二、進項：普通收據 1,050,000元 三聯式發票 3,000,000元 進項稅額 150,000元 其他載有稅額之憑證總金額 100,000元 稅額 5,000元 三、累積留抵稅額20,000元 請依下列子題之正確答案填入括狐內：〈營15〉 子題一：銷項稅額為若干？(A)242,000元 (B)247,000元 (C)250,000元 (D)442,000元。 子題二：進項稅額為若干？(A)205,000元 (B)200,000元 (C)155,000元 (D)150,000。

子題三：應納稅額為若干？(A)退稅67,000元 (B)繳稅67,000元 (C)退稅87,000元 (D)繳稅87,000元。 【題解】 1. 當銷稅（銷項稅額）＝242,000 2. 當進稅（進項稅額）＝205,000 3. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝50,000 4. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝(205,000－50,000)＝155,000 5. 應納(溢付)稅額＝242,000－155,000－20,000＝67,000 VC003：丙公司5、6月內外銷銷售額各2,000,000元，內銷銷貨退回及折讓銷售額160,000元,累積留抵 稅額200,000元，進貨明細如下，三聯式發票 3,000,000元 進項稅額 150,000元，其他載有稅 額憑證，總金額 100,000元 稅額 5,000元，請問丙公司7月初要申報繳納營業稅或退稅多少？ 累積留抵稅額多少？ 選項：(A)退稅63,000元，累積留抵200,000元。(B)繳稅63,000元，累積留抵200,000元。 (C) 退稅63,000元，累積留抵0元。 (D)退稅100,000元，累積留抵163,000元。 【題解】 1. 當銷稅（銷項稅額）＝92,000 2. 當進稅（進項稅額）＝155,000

3. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝0 4. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝155,000 5. 應納(溢付)稅額＝92,000－155,000－200,000＝－263,000 6. 可退限額＝2,000,000 × 5%＝100,000 ＜ 263,000 故本期申報營業稅可退稅額 100,000 元，163,000 元留下期扣抵。 VC004：丁公司5、6月內銷5,000,000元，銷貨退回及折讓160,000元，進貨取得三聯式發票3,000,000 元，進貨退出800,000元，進貨取得收據100,000元，另支付應酬交際費用200,000元，買一部 新車1,000,000元，請問丁公司要申報繳納營業稅或退稅多少（前述金額均不含營業稅）？(A) 退稅72,000元。(B)繳稅72,000元。(C)退稅132,000元。(D)繳稅132,000元。〈營15〉。 【題解】 1. 當銷稅（銷項稅額）＝242,000 2. 當進稅（進項稅額）＝175,000 3. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝5,000＋10,000＋50,000＝65,000 4. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝175,000－65,000＝110,000 5. 應納(溢付)稅額＝242,000－110,000＝132,000 VC005：某公司5、6月內銷4,000,000元，外銷5,000,000元，進貨取得三聯式發票6,000,000元，請問該 公司要申報繳納營業稅或退稅多少？（前述金額均不含營業稅）答案：(A)退稅100,000元。 (B) 繳稅100,000元。(C)累積留抵100,000元。 (D)退稅250,000元。〈營15〉 【題解】 1. 當銷稅（銷項稅額）＝4,000,000 × 5%＝200,000 2. 當進稅（進項稅額）＝6,000,000 × 5%＝300,000 3. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝0 4. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝(300,000－0)＝300,000

5. 應納(溢付)稅額＝200,000－300,000＝－100,000 6. 可退限額＝5,000,000 × 5%＝250,000 ＞ 100,000 故本期申報營業稅可退稅額 100,000 元，而無下期留抵稅額。 VC006：下列交易事項,是否應開立發票，統一發票應列記之銷售額和營業稅額為若干？請選正確者： (注意，題目中的價額均已含營業稅) 子題一：尚好建設公司合併銷售土地及房屋一筆給大家商行，總價額50,750,000元，未分別載明價款， 其中該土地公告現值為7,000,000元，房屋評定標準價格為3,000,000元。〈營細21〉(A)房子 的銷售額為14,500,000元，應開立發票，稅額為725,000元 (B)房子的銷售額為15,000,000元， 不用開立發票，稅額為0元 (C)房子的銷售額為35,000,000元，應開立發票， 稅額為1,750,000 元 (D) 房子的銷售額為35,000,000元，不用開立發票，稅額為0元。 解：1. 房屋價值比＝3,000,000 ÷【7,000,000＋3,000,000】＝0.3 2. 房屋含稅售價＝50,750,000 × 0.3＝15,225,000元 3. 房屋銷售額＝15,225,000元 ÷ (1＋5%)＝14,500,000元 4. 房屋營業稅額＝14,500,000元× 5%＝725,000元 子題二：大大公司出租廠房一筆給小小公司，每月收取租金34,650元，並另向小小公司收押金1,000,000 元，假設一年期定期存款利率為2%。〈營細24〉(A)每月應開立發票，銷售額為33,000元， 稅額為1,650元 (B)每月應開立發票，銷售額為34,666元，稅額為17,333元 (C)每月應開立發 票，銷售額為30,000元，稅額為4,650元 (D)每月應開立發票，銷售額為34,587元，稅額為1,729 元。 解：1. 租金銷售額：34,650÷(1＋5%)＝33,000元 ，銷項稅額：33,000×5%＝1,650元 2. 押金銷售額：1,000,000 × 2% ÷ 12 ÷ (1＋5%)＝1,587元 ，銷項稅額：1,587 × 5%＝79元 子題三：好光公司以時價21,000元之機器設備一套與吉祥公司交換時價24,150貨物一批。〈營細18〉 (A)好光公司和吉祥公司均應開立發票，銷售額為20,000元，稅額為1,000元(B)好光公司應開 立發票，銷售額為20,000元，稅額為1,000元 (C)好光公司和吉祥公司均應開立發票，銷售額 為23,000元，稅額為1,150元 (D)吉祥公司應開立發票，銷售額為23,000元，稅額為1,150元。 解：好光公司及吉祥公司均應開立發票， 按時價從高認列銷售額：24,150÷(1＋5%)＝23,000元，銷項稅額為：23,000×5%＝1,150元 子題四：好運道汽車公司銷售汽車一輛，成本500,000元，時價630,000元，內含貨物稅50,000元，另收 載運費4,200元(含稅)。〈營16〉(A)好運道公司應開立發票,銷售額為554,000元，稅額為27,700 元 (B)好運道公司不用開發票,銷售額為0元，稅額為0元 (C)好運道公司應開立發票,銷售額為

634,000元，稅額為31,700元 (D)好運道公司應開立發票,銷售額為604,000元，稅額為30,200元。 解：好運道公司應開立發票，銷售額：(630,000＋4,200)÷(1＋5%)＝604,000元， 銷項稅額為：604,000×5%＝30,200元 VC007：大大公司為兼營營業人，1、2月之交易資料如下：〈營第4章〉 1.銷售額為2,000,000元，其中應稅部分為1,200,000元，銷貨退回500,000元，免稅部份為800,000元，銷 貨退回100,000元。 2.當期發生進項支出如下： a.支付水電費31,500元，取得收據 b.向小規模營業人佳佳商行購入沙發一組33,000元，取得收據 c.購入應稅商品630,000元，取得發票 d.購入免稅商品462,000元，取得發票 e.支付交際費21,000元，取得發票 f.購買自用乘人小汽車525,000元，取得發票 子題一：採比例扣抵法下，本期之不可扣抵比例為何？(A)0.4 (B)0.5 (C)0.53 (D)0.57。 子題二：期末之銷項稅額為何？(A)35,000 (B)70,000 (C)75,000 (D)100,000。 子題三：期末可扣抵之進項稅額為何？(A)39,250 (B)34,500 (C)15,750 (D)32,100。 子題四：本期之應納或溢付稅額為何？(A)應納73,250 (B)應納65,500 (C)應納19,250 (D)應納35,750。 【題解】 1. 不扣比（不得扣抵比例）＝(800,000－100,000)÷(1,400,000)＝0.5 2. 當銷稅（銷項稅額）＝35,000 3. 當進稅（進項稅額）＝57,500 4. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝1,000＋25,000＝26,000

5. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝(57,500－26,000)×(1－0.5)＝15,750 6. 應納(溢付)稅額＝35,000－15,750＝19,250 VC008：宏佳公司為兼營營業人，3、4月之交易資料如下： 1.開立三聯式發票： a.應稅銷售額為1,200,000元，稅額為60,000元 b.外銷零稅率銷售額為800,000元 c.免稅銷售額為700,000元，含銷售土地200,000元 2.開立二聯式收銀機發票：發票總金額為504,000元 3.本期銷貨退回及折讓： a.應稅部分為100,000元，稅額為5,000元 b.外銷零稅率部份為200,000元 4.本期進貨及費用支出如下： a.取得統一發票扣抵聯金額為440,000元，稅額為22,000元，其中捐贈勞軍支出50,000元，稅額2,500 元，購買送客戶端午節禮品10,000元，稅額500元 b.取得海關代徵營業稅繳納證扣抵聯110,000，稅額5,500元 c.取得載有稅額之其他憑證金額60,000元，稅額3,000元 5.本期購進資固定資產支出如下： a.機器設備,取得扣抵聯，金額700,000元，稅額35,000元 b.小貨車，取得扣抵聯，金額250,000元，稅額12,500元 6.上期留抵稅額 30,000元。〈營第4章〉 子題一：採比例扣抵法下，本期不可扣抵比例為何？(不得扣抵比例（百分比）計算至小數點，小數 點以下不計)(A)0.18 (B)0.19 (C)0.22 (D)0.24。 子題二： 本期期末之銷項稅額為何？(A)85,200元 (B)85,000元 (C)110,200元(D)79,000元。 子題三：本期期末之可扣抵進項稅額為何？(A)77,500元乘可扣抵比例 (B)75,000元乘可扣抵比例 (C)65,000元乘可扣抵比例 (D)42,500元乘可扣抵比例。 子題四：本期期末可退稅限額為何？(A)30,000元 (B)65,000元 (C)77,500元 (D)87,500元。 【題解】 1. 不扣比（不得扣抵比例）＝(700,000－200,000) ÷ (2,880,000－200,000) ≒18% 2. 當銷稅（銷項稅額）＝79,000 3. 當進稅（進項稅額）＝78,000 4. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝500 5. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝(78,000－500)×(1－18%)＝63,550 6. 應納(溢付)稅額＝79,000－63,550－30,000＝(14,550)

7. 可退稅限額＝(800,000－200,000) ×5%＋35,000＋12,500＝77,500 VC009：大源商行為小規模營業人，適用查定課征營業稅，7-9月份經主管稽征機關查定當期銷售額為 360,000元，同期間大源商行取得合法之進項憑證稅額為6,000元，其中有1,500元係送員工摸彩之 禮品，試問：〈營25〉 子題一：該商行適用之稅率為多少？(A)1% (B)0.1% (C)5% (D)2%。 子題二： 該商行本期可扣減之進項稅額為何？(A)600元 (B)450元 (C)6,000元 (D)4,500元。 子題三： 該商行本期之應納稅額為何？(A)3,000元 (B)30,000元 (C)3,150元 (D)31,500元。 【題解】 1. 當銷稅（銷項稅額）＝360,000 × 1%＝3,600 2. 當進稅（進項稅額）＝6,000 3. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝1,500 4. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝(6,000－1,500)×10%＝450 5. 應納(溢付)稅額＝3,600－450＝3,150 VC010：三益公司將其名下一棟辦公大樓出租予營業人N公司，租賃契約訂明：租期3年，租約開始日 （民國98年1月1日）承租人N公司支付押金1,000,000元及當月租金200,000元，並自次月起每月一 日支付月租金200,000元（並無另收稅額之約定）。假設當年一月一日中華郵政公司一年定期存款 利率為2%。 問題：請就子題內容計算營業稅銷售額。〈營14；營細24〉

子題一： 三益公司為加值計稅之一般應稅營業人時，申報98年1、2月營業稅時應有之銷售額？ 子題二：三益公司為採特種稅額計稅之證券業時，申報98年1、2月營業稅時應有之銷售額？ 【解析】 子題一：三益公司若為加值計稅之一般應稅營業人 1. 租金每月銷售額＝200,000÷（1＋5%）＝190,476 2. 押金每月銷售額＝(1,000,000×2%÷12)÷（1＋5%）＝1,587 3. 應申報該期(1與2月)銷售額＝（190,476＋1,587）×2＝384,126 元 子題二：三益公司為採特種稅額計稅之證券業 1. 租金每月銷售額＝200,000 2. 押金每月銷售額＝1,000,000×2%÷12＝1,667 3. 應申報當期(1與2月)銷售額＝（200,000＋1,667）×2＝403,334 元。 VC011：五福公司7、8月份營業資料如下：應稅銷售收入（含稅額）9,200,000元，免稅銷售收入2,500,000 元（含土地銷售金額1,000,000元），本期發生應稅之銷貨退回金額（含稅額）15,000元。該期國 內進貨及各項費用所支付之進項稅額金額（屬營業共用且無稅法規定不可扣抵之項目）16,000元， 其並無上期累積留抵稅額；此外另支付國外A公司一筆專利權費用，折合為新台幣600,000元。 問題：請依下述子題之情況，計算五福公司申報95年7、8月份營業稅時所應報繳之營業稅額。〈營36〉 子題一： 五福公司為兼營營業人，適用比例扣抵法，且該項專利權費用係供應稅銷售營業專用者。 子題二：五福公司為兼營營業人，適用直接扣抵法，且該項專利權費用係供應稅銷售營業專用者。 子題三：五福公司為兼營營業人，適用直接扣抵法，且該項專利權費用係供免稅銷售營業專用者。 子題四：五福公司為兼營營業人，適用直接扣抵法，該項專利權費用係供應稅營業及免稅銷售營業二 者共用。 子題一：稅額計算採比例扣抵法，專利供應稅使用。 1. 不扣比（不得扣抵比例）＝(2,500,000－1,000,000) ÷ (11,247,619－1,000,000) ≒14% 2. 當銷稅（銷項稅額）＝437,381

3. 當進稅（進項稅額）＝16,000 4. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝0 5. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝16,000×(1－14%)＝13,760 6. 進口勞務應納稅額＝進口支付稅額 ×5 %× 不扣比＝600,000×5%×14%＝4,200 7. 應納(溢付)稅額＝437,381－13,760＋4,200＝427,821 子題二：稅額計算採直接扣抵法，專利供應稅使用。 1. 不扣比（不得扣抵比例）＝(2,500,000－1,000,000) ÷ (11,247,619－1,000,000) ≒14% 2. 當銷稅（銷項稅額）＝437,381 3. 當進稅（進項稅額）＝16,000 4. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝0 5. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝16,000×(1－14%)＝13,760 6. 進口勞務應納稅額＝因進口專利權，專供應稅使用，採直接扣抵法時，免納稅捐。 7. 應納(溢付)稅額＝437,381－13,760＝423,621 子題三：稅額計算採直接扣抵法，專利供免稅使用。 1. 不扣比（不得扣抵比例）＝(2,500,000－1,000,000) ÷ (11,247,619－1,000,000) ≒14% 2. 當銷稅（銷項稅額）＝437,381 3. 當進稅（進項稅額）＝16,000 4. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝0 5. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝16,000×(1－14%)＝13,760 6. 進口勞務應納稅額＝進口支付稅額 ×5 %＝600,000×5%＝30,000 7. 應納(溢付)稅額＝437,381－13,760＋30,000＝453,621 子題四：稅額計算採直接扣抵法，專利供免稅應稅共用。 1. 不扣比（不得扣抵比例）＝(2,500,000－1,000,000) ÷ (11,247,619－1,000,000) ≒14% 2. 當銷稅（銷項稅額）＝437,381 3. 當進稅（進項稅額）＝16,000 4. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝0 5. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝16,000×(1－14%)＝13,760 6. 進口勞務應納稅額＝進口支付稅額 ×5 %× 不扣比＝600,000×5%×14%＝4,200 7. 應納(溢付)稅額＝437,381－13,760＋4,200＝427,821 VC012：新光大酒店為有女性陪侍之特種稅額計稅營業人，5、6月份營業金額1,500,000元，該期進項 資料如下：（1）酒類進貨金額（含稅）600,000元（2）菸類進貨金額（含稅）330,000元（3）飲 料及其它進貨金額（含稅）180,000元（4）水電費金額（含稅）126,000元（5）營業廣告費金額 （含稅）32,000元（6）薪資600,000元（7）交際費金額（含稅）165,000元（8）其他含稅之各項

費用金額208,600元。計算其申報5、6月份營業稅時所應報繳之稅額。〈營12、22〉 【解析】：新光為特種營業人，故進項稅額並不能扣抵 應納稅額＝當期營業金額× 稅率＝1,500,000 × 25%＝375,000元 VC013: 遠東航空公司經營國內外航空客貨運業務，9、10月營業資料如下： 1. 國內線運費收入總額為2,800,000元：包括本島航線運費收入額1,200,000元，本島飛往離島航線運 費收入者700,000元，離島飛往本島航線運費收入者900,000元（免稅）。 2. 國際航線運費收入金額計3,000,000元：包括自境內載運出境之運費收入額1,600,000元（零稅率）， 自境外載運入境之運費收入額1,400,000元。 上述（1）（2）之收入金額，若屬營業稅應稅項目者，皆已含稅額。 3. 捐贈支出（受贈者皆為財團法人之公益團體組織）供營業共用，金額400,000元（內含稅額16,952 元）。 4. 進貨專供應稅營業用者金額（含稅）600,000元，進貨供營業共用者金額（含稅）1,100,000元。 5. 交際費供營業共用者，金額（含稅）480,000元。 6. 廣告支出皆屬供營業共用，金額（含稅）1,430,000元：包括電視台營業廣告900,000元，電台營業 廣告150,000元，報紙營業廣告300,000元，報紙人事廣告支出80,000元。 7. 水電費支出屬營業共用，金額（含稅）1,180,000元。 8. 燃料費屬營業共用，金額（含稅）1,880,000元。 9. 其它各項之費用支出皆屬營業共用，皆無營業稅法所規定之不可扣抵之情形，金額450,000元（內 含稅額19,071元）。 10. 當期添購辦公設備之固定資產共1,520,000元：其中供營業共用者金額（含稅）1,000,000元，免稅 銷售營業專用者金額（含稅）520,000元。 11. 本期換購董事長專用座車，認定其乃屬營業共用，金額（含稅）5,000,000元。 12. 該公司無上期累積留抵稅額，各項支出皆取具稅法規定憑證，並依規定申報營業稅。 〈營1、4、7及第4章；離島建設條例10〉 子題一：若該公司採用直接扣抵法，則該期應申報營業稅若干？ 子題二：若該公司採用比例扣抵法，則該期應申報營業稅若干？ 【解析】子題一：若該公司採用直接扣抵法 1. 不扣比（不得扣抵比例）＝9,000,000) ÷ 4,309,524 ≒20% (小數以下刪去) 2. 當銷稅（銷項稅額）＝90,476 3. 當進稅（進項稅額）＝664,118 4. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝16,952＋22,857＋3,810＋238,095＝281,714 5. 免進稅＝24,762 6. 共進稅＝52,381＋64,286＋56,190＋89,524＋19,071＋47,619＝329,071

7. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝664,118－281,714－24,762－329,071×20%＝291,828 8. 應納(溢付)稅額＝90,476－291,828＝－201,352 9. 可退限額＝1,600,000×5%＋47,619＋24,762＝152,381 ＜201,352 因此，本期遠東公司僅可從國稅局退回 152,381元，而將48,971元留抵下期扣抵 子題二：若該公司採用比例扣抵法 1. 不扣比（不得扣抵比例）＝9,000,000 ÷ 4,309,524 ≒20% (小數以下刪去) 2. 當銷稅（銷項稅額）＝90,476 3. 當進稅（進項稅額）＝664,118 4. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝16,952＋22,857＋3,810＋238,095＝281,714 5. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝(664,118－281,714)×(1－20%)＝305,923 6. 應納(溢付)稅額＝90,476－305,923＝－215,447 7. 可退限額＝1,600,000×5%＋47,619＋24,762＝152,381 ＜215,447 因此，本期遠東公司僅可從國稅局退回 152,381元，而將63,066元留抵下期扣抵 VC014: 加值計稅應稅營業人勝利車行經營汽車租賃業務，9、10月份含稅之營業金額（該期皆為營業 租賃型態）計330,000元；當期購進一部中古車以供營業出租使用，支付購價（含稅）680,000元； 而當期營業費用合計305,000元，其中取得規定進項憑證且載有稅額者，金額（含稅）為264,000 元，其餘皆為未取得規定憑證或無進項稅額者。則申報該期營業稅時，應申報營業稅額若干？假

設其無上期累積留抵稅額。〈營第4章〉 【解析】 1. 當銷稅（銷項稅額）＝15,714 2. 當進稅（進項稅額）＝46,905 3. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝1,952 4. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝(46,905－1,952)＝44,952 5. 應納(溢付)稅額＝15,714－44,952＝－29,238 6. 可退限額＝680,000÷（1＋5%）×5%＝32,381 ＞29,238 故本期申報營業稅應退稅額29,238 元 VC015: 甲公司為一兼營營業人，98年全年之銷項為新台幣5,000萬元其中包含銷售土地新台幣500萬 元、出售政府債券新台幣300萬元以及出售免稅商品新台幣700萬元。進項為新台幣6,000萬元，另 有購進酬勞員工貨物新台幣800萬元及取得違章補開發票新台幣600萬元（非甲公司檢舉），上列 金額皆不含營業稅額。 問題：假設甲公司當年度已扣抵進項稅額為新台幣275萬元，試計算該公司98年之調整稅額？〈營19〉 (A)230,000 (B)-250,000(C)500,000(D)-500,000。 【解析】

1. 不扣比（不得扣抵比例）＝700 ÷ (5,000－500－300) ≒16% (小數以下刪去) 2. 已扣進稅（當年度已扣抵進項稅額）＝2,750,000 3. 當進稅（進項稅額）＝3,700,000 4. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝400,000＋300,000＝700,000 5. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝(3,700,000－700,000)×(1－16%)＝2,520,000 6. 應納(溢付)稅額＝2,750,000－2,520,000＝230,000 VC016: 設甲公司民國98年9月及10月有銷項稅額新台幣95萬元，進項稅額新台幣35萬元，帳上累積留 抵稅額為新台幣30萬元，民國98年11月15日為星期日，甲公司遲至11月19日才繳交營業稅。 問題：試問甲公司將被處以多少滯納金？〈營50〉(A)3,000 (B)6,000 (C)12,000(D)0。 【題解】正確答案(A) 應納稅額＝銷項稅額－可扣抵進項稅額－留抵稅額＝95萬－35萬－30萬＝30萬元 因為民國98年11月15日為週日，延至11月16日星期一為截止日，所以11月19日繳納逾二日應按滯納金 額30萬元加徵1%滯納金＝30萬×1%＝3,000元 VC017: 甲公司係屬課徵加值型營業稅之營業人，總公司設於台北市，另於桃園縣設有一工廠。9、10 月與營業稅相關之各項資料如下： 銷項資料部份 （1） 總公司本期開立三聯式統一發票應稅銷售額540萬元（內含銷售固定資產100萬元），銷項稅額 27萬元；開立二聯式統一發票總計金額210萬元（應稅）。桃園工廠本期開立三聯式統一發票 應稅銷售額100萬元，銷項稅額5萬元。 （2） 總公司本期報關出口符合零稅率適用規定之銷售額60萬元。 （3） 總公司前期（5、6月）開立二聯式統一發票金額42萬元因銷貨退回收回作廢，已取具買受人簽 章之銷貨退回/進貨退出、折讓證明單。 進項資料部份 （4） 總公司本期進貨及費用取得統一發票扣抵聯金額240萬元（內含交際費用40萬元），進項稅額 12萬元；進貨及費用取得載有稅額其他憑證總金額105萬元。桃園工廠本期進貨及費用取得統 一發票扣抵聯金額580萬元，進項稅額29萬元；進貨及費用取得普通收據總金額21萬元。 （5）總公司本期購買自用乘人小汽車取得統一發票扣抵聯金額300萬元，進項稅額15萬元；自國外進 口機器設備供工廠生產用，取得海關核發營業稅款繳納證扣抵聯金額600萬元，營業稅款30萬 元。 （6）桃園工廠前期（7、8月）取得統一發票扣抵聯之進料本期退回金額100萬元，收回稅額5萬元。 上期累積留抵稅額資料 （7）桃園工廠7、8月份累積留抵稅額6萬元。〈營第5章〉

問題：請以甲公司設於台北市之總公司為納稅義務人，依下列子題之正確答案填入括弧內（子題一至 三總公司與桃園工廠為分別報繳營業稅之身分；子題四及五總公司與桃園工廠為合併總繳身分）： 子題一：甲公司設於台北市之總公司9、10月份當期營業稅應納（溢付）稅額若干？(A)溢付18萬元 (B) 溢付15萬元 (C)溢付12萬元 (D)溢付10萬元。 子題二：甲公司設於台北市之總公司9、10月份當期營業稅得退稅限額合計若干？(A)3萬元 (B)10萬元 (C)13萬元 (D)33萬元。 子題三：甲公司設於台北市之總公司9、10月份當期營業稅應退稅額若干？(A)0元 (B)3萬元 (C)10萬 元 (D)33萬元。 子題四：甲公司設於台北市之總公司9、10月份當期營業稅應納（溢付）稅額若干？(A)溢付35萬元 (B) 溢付25萬元 (C)溢付15萬元 (D)溢付5萬元。 子題五：甲公司設於台北市之總公司9、10月份當期營業稅應退稅額若干？(A)35萬元 (B)33萬元 (C)25 萬元 (D)13萬元。 【解析】 子題一～三（台北總公司與桃園工廠分別報繳） 1. 當銷稅（銷項稅額）＝350,000 2. 當進稅（進項稅額）＝620,000 3. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝20,000＋150,000＝170,000 4. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝(620,000－170,000)＝450,000 5. 應納(溢付)稅額＝350,000－450,000＝－100,000 6. 可退限額＝600,000×5%＋300,000＝330,000 ＞100,000 故本期申報營業稅應退稅額 100,000 元

子題四～五（台北總公司與桃園工廠合併報繳） 1. 當銷稅（銷項稅額）＝400,000 2. 當進稅（進項稅額）＝870,000 3. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝20,000＋10,000＋150,000＝180,000 4. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝(870,000－180,000)＝690,000 5. 應納(溢付)稅額＝400,000－690,000－60,000＝－350,000 6. 可退限額＝600,000×5%＋300,000＝330,000 ＜ 350,000 故本期申報營業稅可退稅額 330,000 元，20,000 元留下期扣抵。 VC018: 乙公司係屬課徵加值型營業稅之營業人，9、10月與營業稅相關之各項資料如下： 銷項資料部份 (1)本期開立三聯式統一發票應稅銷售額200萬元（內含銷售固定資產100萬元），銷項稅額10萬元；開 立二聯式統一發票總計金額126萬元（應稅）。 (2)乙公司前期（7、8月）開立三聯式統一發票銷售額20萬元因銷貨退回收回作廢，已取具買受人簽章 之銷貨退回∕進貨退出、折讓證明單並退還稅額1萬元。 進項資料部份 (3)本期進貨及費用取得統一發票扣抵聯金額160萬元，進項稅額8萬元；取得載有稅額其他憑證總金額 21萬元；。 (4)本期進口原料取得海關核發營業稅款繳納證扣抵聯金額40萬元，營業稅款2萬元；進口自用乘人小

汽車，取得海關核發營業稅款繳納證扣抵聯金額120萬元，營業稅款6萬元；同期另進口起卸機二 部，取得海關核發營業稅款繳納證扣抵聯金額80萬元，營業稅款4萬元。 上期累積留抵稅額資料：(5)7、8月份累積留抵稅額6萬元。〈營第5章〉 問題：請以乙公司為納稅義務人，依下列子題之正確答案填入括弧內： 子題一：乙公司9、10月份當期營業稅應納（溢付）稅額若干？(A)溢付0元 (B)溢付6萬元 (C)溢付10 萬元 (D)溢付12萬元。 子題二：乙公司9、10月份當期營業稅得退稅限額合計若干？(A)11萬元 (B)10萬元 (C)6萬元(D)4萬 元。 子題三：乙公司9、10月份當期營業稅應退稅額若干？(A)0元 (B)4萬元 (C)6萬元 (D)10萬元。 子題四：若乙公司9、10月份另有外銷貨物40萬元，則當期營業稅應退稅額若干？(A)0元 (B)4萬元 (C)6 萬元 (D)10萬元。 子題五：若乙公司9、10月份另有購買國外勞務20萬元應支付多少營業稅額？(A)0元 (B)1萬元 (C)5萬 元 (D)10萬元。 【解析】 子題ㄧ～三不包括外銷貨物 1. 當銷稅（銷項稅額）＝150,000 2. 當進稅（進項稅額）＝210,000 3. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝60,000 4. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝(210,000－60,000)＝150,000 5. 應納(溢付)稅額＝150,000－150,000－60,000＝－60,000 6. 可退限額＝40,000 ＜ 60,000 故本期申報營業稅可退稅額 40,000 元，20,000 元留下期扣抵。

子題四包括外銷貨物：1～5 步驟同上 6. 可退限額＝400,000×5 %＋40,000＝60,000 ＝ 60,000 故本期申報營業稅可退稅額 60,000 元。 子題五： 買受人為依加值型營業稅課徵之營業人購買國外勞務免予繳納。 VC019: 丙公司係屬課徵加值型營業稅之營業人，9、10月與營業稅相關之各項資料如下： 銷項資料部份 (1)在國內銷售應稅貨物480萬元，稅額24萬元。 進項資料部份 (2)本期進貨及費用取得統一發票扣抵聯金額540萬元，進項稅額27萬元，其中交易資料包括： a.提供自身商品獎勵員工（職工福利）自行開立發票金額20萬元，進項稅額1萬元； b.交際費用40萬元，進項稅額2萬元； c.員工伙食費用60萬元，進項稅額3萬元； d.進貨及其他營業費用420萬元，進項稅額21萬元。 (3)購買機器設備取得統一發票扣抵聯金額140萬元，進項稅額7萬元；購買載貨用運輸設備取得統一發 票扣抵聯金額100萬元（現金購買獲折讓金額10萬元，已另列記於發票備註欄），進項稅額5萬元。 上期累積留抵稅額資料 (4)7、8月份累積留抵稅額1萬元。〈營第4、5章〉 問題：請以丙公司為納稅義務人，依下列子題之正確答案填入括弧內： 子題一：丙公司9、10月份得扣抵進項稅額若干？(A)38萬元 (B)37萬元 (C)36萬元 (D)33萬元。 子題二：丙公司9、10月份當期營業稅應納（溢付）稅額若干？(A)溢付14萬元 (B)溢付13萬元 (C)溢 付12萬元 (D)溢付10萬元。 子題三：丙公司9、10月份當期營業稅得退稅限額合計若干？(A)5萬元 (B)7萬元 (C)12萬元 (D)13萬 元。 子題四：丙公司9、10月份當期營業稅應退稅額若干？(A)9萬元 (B)10萬元 (C)11萬元 (D)12萬元。 子題五：丙公司9、10月份當期營業稅累積留抵稅額若干？(A)0萬元 (B)1萬元 (C)2萬元 (D)3萬元。 【題解】 1. 當銷稅（銷項稅額）＝240,000 2. 當進稅（進項稅額）＝390,000 3. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝10,000＋20,000＋30,000＝60,000 4. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝(390,000－60,000)＝330,000 5. 應納(溢付)稅額＝240,000－330,000－10,000＝－100,000 6. 可退限額＝70,000＋50,000＝120,000 ＞ 100,000 故本期申報營業稅可退稅額 100,000 元，而無下期留抵稅額。

VC020: 丁公司9、10月與營業稅相關之各項資料如下： 銷項資料部份 (1)本期應稅銷售額200萬元，銷項稅額10萬元。 (2)報關出口符合零稅率適用規定之銷售額240萬元 (3)前期（5、6月）銷貨予海關管理之保稅工廠符合零稅率適用規定之銷售額40萬元因銷貨退回，已收 回作廢原開立統一發票，並取具買受人簽章之銷貨退回∕進貨退出、折讓證明單。 進項資料部份 (4)本期進貨及費用取得統一發票扣抵聯金額620萬元（內含購入用以酬勞員工個人之乘人小汽車100 萬元），進項稅額31萬元。 (5)自國外進口生產用機器設備，取得海關核發營業稅款繳納證扣抵聯金額60萬元，營業稅款3萬元。 (6)前期（7、8月）取得統一發票扣抵聯之進料本期退回金額20萬元，收回稅額1萬元。 上期累積留抵稅額資料 (7)7、8月份累積留抵稅額2萬元。〈營第4、5章〉 問題：：請以丁公司為納稅義務人，依下列子題之正確答案填入括弧內： 子題一：丁公司9、10月份得扣抵進項稅額若干？(A)35萬元 (B)33萬元 (C)30萬元 (D)28萬元。 子題二：丁公司9、10月份當期營業稅應納（溢付）稅額若干？(A)溢付25萬元 (B)溢付23萬元 (C)溢 付20萬元 (D)溢付18萬元。 子題三：丁公司9、10月份當期營業稅得退稅限額合計若干？(A)13萬元 (B)15萬元 (C)20萬元 (D)23 萬元。 子題四：丁公司9、10月份當期營業稅應退稅額若干？(A)13萬元 (B)15萬元 (C)18萬元 (D)20萬元。 子題五：丁公司9、10月份當期營業稅累積留抵稅額若干？(A)10萬元 (B)7萬元 (C)5萬元 (D)0元。 【解析】

1. 當銷稅（銷項稅額）＝100,000 2. 當進稅（進項稅額）＝330,000 3. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝50,000 4. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝(330,000－50,000)＝280,000 5. 應納(溢付)稅額＝100,000－280,000－20,000＝－200,000 6. 可退限額＝(2,400,000－400,000) × 5%＋30,000＝130,000 ＜ 200,000 故本期申報營業稅可退稅額 130,000 元，70,000 元留下期扣抵。 VC021: 戊公司是一兼營免稅貨物之一般稅額計算營業人，按比例扣抵法計算營業稅。9、10月與營業 稅相關之各項資料如下： 銷項資料部份： (1)本期應稅銷售額580萬元，銷項稅額29萬元。 (2)本期報關出口符合零稅率適用規定之銷售額40萬元。 (3)本期免稅銷售額600萬元（內含出售土地200萬元）。 (4)前期（7、8月）應稅銷售額20萬元因銷貨退回退還買受人稅額1萬元，已取具買受人簽章之銷貨退 回/進貨退出、折讓證明單。 進項資料部份： (5)本期進貨及費用取得統一發票扣抵聯金額460萬元（內含交際費用60萬元），進項稅額23萬元；取 得海關核發營業稅款繳納證扣抵聯金額700萬元，營業稅款35萬元；取得普通收據總金額63萬元。 (6)本期購買生財設備取得統一發票扣抵聯金額140萬元，進項稅額7萬元；自國外進口機器設備供工廠 生產用，取得海關核發營業稅款繳納證扣抵聯金額260萬元，營業稅款13萬元。 上期累積留抵稅額資料： (7)7、8月份累積留抵稅額1萬元。〈營第4、5章〉

問題：請以戊公司為納稅義務人，依下列子題之正確答案填入括弧內： 子題一：戊公司9、10月份得扣抵進項稅額為若干？(A)45萬元 (B)44.25萬元 (C)38.25萬元 (D)37.5萬 元。 子題二：戊公司9、10月份當期營業稅應納（溢付）稅額若干？(A)溢付10.5萬元 (B)溢付11.25萬元 (C) 溢付17.25萬元 (D)溢付18萬元。 子題三：戊公司9、10月份當期營業稅得退稅限額合計若干？(A)22萬元 (B)20萬元 (C)14萬元 (D)12 萬元。 子題四：戊公司9、10月份當期營業稅應退稅額若干？(A)12萬元 (B)14萬元 (C)17萬元 (D)18萬元。 子題五：戊公司9、10月份當期營業稅累積留抵稅額若干？(A)0元 (B)3.25萬元 (C)4萬元 (D)5.25萬 元。 【解析】 1. 不扣比（不得扣抵比例）＝(6,000,000－2,000,000) ÷(12,000,000－2,000,000)＝40 2. 當銷稅（銷項稅額）＝280,000 3. 當進稅（進項稅額）＝780,000 4. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝30,000 5. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝(780,000－30,000)×(1－40%)＝450,000 6. 應納(溢付)稅額＝280,000－450,000－10,000＝－180,000 7. 可退限額＝400,000×5%＋70,000＋130,000＝220,000 ＞180,000 因此，本期遠東公司可從國稅局退回 180,000元，而無下期留抵稅額。 VC022: 購買國外勞務應如何課徵營業稅？請依現行加值型及加值型非營業稅法規定，正確回答下列 問題：〈營35、36〉 子題一：某銀行98年5月30日支付外國公司（在台灣無固定營業場所）權利金折合台幣100萬元，應於

何時及應繳納營業稅多少元？(A)免稅 (B)98年5月30日前繳納5萬元 (C)98年7月15日前繳納5萬 元 (D)98年6月15日前繳納100萬元。 子題二：某科學園區事業（產品全部外銷）98年5月30日支付外國公司（在台灣無固定營業場所）機 器設備的租金折合台幣100萬元，應於何時及應繳納營業稅多少元？(A)免予繳納 (B)98年5月30 日前繳納5萬元 (C)98年6月15日前繳納5萬元(D)98年6月15日前繳納100萬元。 子題三：某兼營營業人每兩個月為一期報繳營業稅，98年5月30日支付外國公司（在台灣無固定營業 場所）廣告費折合台幣100萬元，應於何時及應繳納營業稅多少元？(A)免稅 (B)98年5月30日前繳 納100萬元×5%×當期不可扣抵比例 (C)98年6月15日前繳納100萬元×5%×當期不可扣抵比例 (D)98年7月15日前繳納100萬元×5%×當期不可扣抵比例。 【解析】 子題一：100萬×5%＝5萬 由勞務買受人於給付報酬次期15日內繳納 子題二： 專營應稅營業人使用國外勞務免予繳納營業稅 子題三： 兼營營業人購買國外勞務，其應納營業稅＝100萬×5%×不可扣抵比例，由勞務買受人於給 付報酬次期15日內繳納 VC023: 甲公司某期之應稅銷售額200萬元，進貨金額300萬元，購買機器設備400萬元，交際費60萬元 （以上金額的營業稅均應另外計算），請依營業稅法相關規定計算下列各子題之正確答案：〈營 39〉 子題一：甲公司當期應納或溢付營業稅應為多少元？(A)溢付25萬元 (B)溢付28萬元 (C)應納25萬元 (D)應納28萬元。 子題二：甲公司當期退稅金額應為多少元？(A)0 (B)20萬 (C)25萬 (D)28萬。 子題三：甲公司當期留抵稅額應為多少元？(A)0 (B)5萬元 (C)8萬元 (D)10萬元。 【解析】 1. 當銷稅（銷項稅額）＝100,000 2. 當進稅（進項稅額）＝380,000 3. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝30,000 4. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝(380,000－30,000)＝350,000 5. 應納(溢付)稅額＝100,000－350,000＝－250,000

6. 可退限額＝200,000 ＜ 250,000 故本期申報營業稅可退稅額 200,000 元，50,000 元留下期扣抵。 VC024: 乙貿易公司某期外銷應稅商品金額1,000萬元，進口應稅商品金額200萬元。另取得符合規定 之進項憑證600萬元，進項稅額合計30萬元。請依營業稅法相關規定計算出下列各子題之正確答 案：〈營39〉 子題一：該公司當期應納或溢付營業稅多少元？(A)應納10萬元 (B)應納15萬元 (C)溢付30萬元 (D)溢 付40萬元。 子題二：該公司當期退稅金額多少元？(A)0 (B)20萬 (C)30萬 (D)40萬。 子題三：該公司當期留抵稅額多少元？(A)0 (B)5萬元 (C)8萬元 (D)10萬元。 【解析】 1. 當銷稅（銷項稅額）＝0 2. 當進稅（進項稅額）＝2,000,000 × 5%＋300,000＝400,000 3. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝0 4. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝(400,000－0)＝400,000 5. 應納(溢付)稅額＝0－400,000＝－400,000 6. 可退限額＝10,000,000 × 5%＝500,000 ＞ 400,000 故本期申報營業稅可退稅額 400,000 元，而無下期留抵稅額。 VC025: 丙公司某期外銷應稅商品金額300萬元，內銷應稅商品金額200萬元。同期取得合法進項憑證 600萬元，另購買生財機器設備金額為500萬元（以上金額的營業稅均應另外計算）。請依營業稅 法相關規定計算出下列各子題之正確答案：〈營39〉 子題一：該公司當期應納或溢付營業稅多少元？(A)溢付20萬元 (B)溢付25萬元 (C)溢付30萬元 (D)溢 付45萬元。 子題二：該公司當期可退稅金額多少元？(A)0 (B)20萬 (C)30萬 (D)40萬。 子題三：該公司當期留抵稅額多少元？(A)0 (B)5萬元 (C)8萬元 (D)10萬元。 【解析】 1. 當銷稅（銷項稅額）＝2,000,000 × 5%＝100,000 2. 當進稅（進項稅額）＝(6,000,000＋5,000,000) × 5%＝550,000 3. 不扣進稅（不可扣抵進項稅額）＝0 4. 可扣進稅（可扣抵之進項稅額）＝(550,000－0)＝550,000 5. 應納(溢付)稅額＝100,000－550,000＝－450,000 6. 可退限額＝(3,000,000＋5,000,000) × 5%＝400,000 ＜ 450,000 故本期申報營業稅可退稅額 400,000 元，50,000 元留下期扣抵。