基础会计模拟实训
（单项、综合）第二版参考答案
实训一
原始凭证的识别、填制、审核
【任务一】识别原始凭证
（一）实训目的：掌握原始凭证的基本内容 （二）实训要求：根据下列资料说出原始凭证所反映的经济内容 （三）资料：凯丰工厂部分原始凭证如下：【
1.1】
答案：2016 年 7 月 8 日，购入办公用品一批，其中宣纸 100 张，单价 2 元，钢
笔 100 支，单价 5 元。
【
1.2】
答案：
2016 年 7 月 12 日，支付 6 月份电话费，共计 4080 元。
【
1.3】
答案：
2016 年 7 月 13 日，李红出差借支差旅费 2000 元，现金支付。
【
1.4】
答案：2016 年 7 月 14 日，采购甲材料 1000 千克，单价 20 元，，货款 20000 元，
增值税 3400 元。
【
1.5】
答案：2016 年 7 月 14 日，交纳增值税 2000 元、城市维护建设税 100 元、教育
费附加 60 元。
【
1.6】
答案：
2016 年 7 月 2 日，收到凯里市五星工厂转账支票支付的 20000 万元还款。
【
1.7】
答案：
100 元餐饮或是住宿的定额发票。
【任务二】原始凭证的填制
（一）实训目的：掌握原始凭证的填制方法 （二）实训要求：根据下列资料填制原始凭证 （三）资料：企业名称：凯丰工厂 开户银行：工商银行凯里分行 账号： 50004208【
2.1】
填制现金支票 2016 年 7 月 1 日，凯丰工厂出纳员填制现金支票，提取 2000 元备用金。【
2.2】
填制领料单 2016 年 7 月 13 日，加工车间张林领用圆钢 1000 千克，单价 35 元，用于加工生产产品（车 间负责人：王新，发料人：刘小红，核准人：陈晨 贰零壹陆 柒 零壹 工商银行凯里分行 50004208 凯丰工厂 贰仟元整 ¥ 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 备用金 凯里市凯丰 工厂 财务专用章 2016 7 1 备用金 ¥2000.00 凯丰工厂 李 军 印圆钢 千克 1000 1000 35 35000.00 用途 车床 领料部门 发料部门 负责人 领料人 核准人 发料人 生产产品 王新 张林 陈晨 刘小红
【
2.3】
填制进账单 2016 年 7 月 18 日，凯丰工厂将销售商品所得转账支票一张，金额20000 元存入银行。出 纳员填制进账单。（购货方：市中心商场，帐号： 526623542，开户行：工商银行凯里分行）【
2.4】
填写差旅费报销单 2016 年 7 月 22 日，供销科张阳从武汉出差归来，报销差旅费 2200 元(起止日期 7 月 15 日一 7 月 21 日)。其中，火车票去来各 1 张，每张金额 210 元；市内交通单据 8 张，金额 120 元；住宿费 4 天，金额 960 元；伙食补助 700 元,张阳原预借差旅费 2000 元，补付现金 200 元。 2016 7 18 凯丰工厂 50004208 工商银行凯里分行 市中心商场 526623542 工商银行凯里分行 贰万元整 ¥ 2 0 0 0 0 0 0 转账支票 壹 中国工商银行 凯里分行 2016.7.18 转 讫腾达电机公司
【
2.5】
填写增值税发票 2016 年 7 月 24 日，凯丰工厂向市腾达电机公司(开户行：工商银行中心支行，账号： 121538624389) 销售产品 XM 机床 3 台，单价 12 000 元／台；【
2.6】
填制现金缴款单 2016 7 22 供销科张阳 出差 7 7 7 7 7 7 7 100 15 16 16 20 19 21 凯里 武汉 武汉 武汉 武汉 凯里 火车 火车 汽车 1 8 1 210.00 210.00 120.00 伙食补贴 1 700.00 960.00 贰仟贰佰元整 2200.00 2000.00 200.00 拾 壹 腾达电机公司 工商银行中心支行 121538624389 XM 机床 XM 台 3 12000.00 36000.00 17% 6120.00 ¥36000.00 ¥6120.00 肆万贰仟壹佰贰拾元整 ¥42120.00 凯丰工厂 工商银行凯里分行 50004208 凯里市凯丰工厂 发票专用章【任务三】原始凭证的审核
（一）实训目的：掌握原始凭证的审核 （二）实训要求：根据下列原始凭证逐一进行审核 （三）资料：凯丰工厂2016 年 7 月发生的几项经济业务及下列原始凭证。【
3.1】
供销科采购员张伟7 月赴上海参加商品交易会，7 月 5 日填写借款单一份，预借差 旅费5000 元。【
3.2】
7 月 10 日，本单位在腾龙酒店招待客户，报销以现金支付的业务招待费 2823 元。 2016 7 26 凯丰工厂 50004208 工商银行凯里分行 销售 伍万叁仟元整 ¥ 5 3 0 0 0 0 0 500 20 200 5 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 有关印鉴章 供销科？
？
【
3.3】
7 月 15 日，从市新鑫公司购进甲材料 1 000 公斤，单价 100 元，金额 100 000 元， 税额17 000 元，取得的增值税发票如下： 腾龙酒店 缺少收款人、开票人和单位发票专用章信息等信息 缺少单位、数量、单价信息 缺少合计 公斤、1000 100000.00 17000.00 ¥100000、¥17000 壹拾壹万柒仟元整 凯里市腾龙酒店 340221192736512 发票专用章【
3.4】
7 月 18 日，开出转账支票一张支付前欠宏达公司货款 50 000 元。（开户银行：工 商银行凯里分行 账号：050004208）【
3.5】
7 月 20 日，人事科李红结束省人事工作会议，报销差旅费，填写报销单如下： 贰零壹陆年柒壹拾捌日 工商银行凯里分行 050004208 伍万元整 李红 缺少日期 1110.00 1110.00 壹实训二
记账凭证的填制
【任务一】收款凭证、付款凭证、转账凭证的填制
（一）实训目标：掌握收款凭证、付款凭证、转账凭证的填制 （二）实训要求：根据各项经济业务的原始凭证，填制收款凭证、付款凭证、转账凭证。 （三）实训资料：凯丰工厂 2016 年 7 月份发生下列经济业务：【1.1】
7 月 2 日，收到支票一张，系市五星工厂归还前欠货款 20 000 元。【1.2】
7 月 5 日，向前进工厂购入甲材料，价款 20 000 元，增值税 3 400 元，全部款项 以转账支票支付。材料已验收入库。【1.7】
7 月 24 日，销售给宏达公司 B 产品一批，售价 40 000 元，增值税 6 800 元，货款 未收。【1.9】7 月
28 日，厂部购买办公用品 700 元，付现金。【任务二】通用记账凭证的填制
（一）实训目标：掌握通用记账凭证的填制（二）实训要求：根据上述凯丰工厂 7 月份经济业务的原始凭证，填制通用记账凭证。
【2.2】
【2.3】
【2.4】
【2.6】
【2.7】
【2.9】
【2.10】
实训三
记帐凭证的审核
（一）实训目标：掌握记帐凭证的审核内容 （二）实训要求：根据下述经济业务的记帐凭证进行审核，并指出所存在的问题 （三）实训资料：凯丰工厂 2016 年 5 月 31 日发生的经济业务的原始凭证审核无误，该公司 会计人员根据原始凭证的记帐凭证及所附原始凭证如下： ¥【
1.1】
开支票支付广告费。【
1.2】
向银行借款，存入银行存款户。3 0 0 0 0
【1.3】
月末结转分配工资工资结算汇总表
2016 年 5 月 31 日 部门 计时工 资 计件工资 津贴 奖金 应扣工资 应付工资 事假 病假 生产 A 产品 32 000 20 000 8100 60 40 50 000 生产 B 产品 28 000 10 000 2 000 40 000 车间管理 人员 23 500 23500 行政管理 人员 16500 16500 合计 40 000 60 000 30 000 10 100 60 40 130 000 制单：陈敏 短实训四
会计账簿的登记
一、实训目标 掌握各类账簿的登记方法。 二、实训要求 （一）登记现金日记账和银行存款日记账，并结出每日发生额、余额及本月发生额和余额。 （二）登记“原材料”总账和“原材料——A 材料”、“原材料——B 材料”明细账户，并 结出本月发生额和余额，并进行账账核对。 （三） 登记“制造费用”和“管理费用”明细账户。 三、实训资料 某企业 2016 年 6 月发生了 19 笔经济业务，并已填制了记账凭证（会计分录簿代替）如 表所示:
2016 年 凭证 种类 摘 要 会计科目 借方余额 贷方余额 月 日 现付 1 其他应收款-张华 3 000 1 0 0 0 0 0 0 0 ¥ 1 4 0 0 0 0 0 0 1 4 0 0 0 0 0 0 ¥ 1 4 0 0 0 0 0 06 转账 1 原材料 —A 材料 在途物资—A 材料 40 000 40 000 8 银付 2 应付账款-腾龙公司 银行存款 15 000 15 000 10 银付 3 库存现金 银行存款 5 000 5 000 12 银收 1 银行存款 主营业务收入 180 000 180 000 15 现付 2 管理费用—办公费 制造费用—办公费 库存现金 800 200 1000 16 现收 1 库存现金 主营业务收入 800 800 18 银付 4 销售费用-广告费 银行存款 50 000 50 000 21 银付 5 原材料—B 材料 银行存款 35 000 35 000 22 银付 6 原材料-A 材料 -B 材料 银行存款 10 000 20 000 30 000 22 现收 2 转账 2 管理费用 现金 其他应收款—张华 2800 200 3000 26 银付 7 营业外支出—捐赠 银行存款 20 000 20 000 30 转账 3 管理费用 制造费用 原材料—A 材料 —B 材料 5 000 35 000 10 000 30 000 30 转账 4 管理费用—折旧 制造费用—折旧 累计折旧 4 000 6 000 10 000 30 转账 5 生产成本—甲产品 —乙产品 管理费用 制造费用 应付职工薪酬-工资 24 000 36 000 18 000 8 000 86 000 30 转账 6 生产成本—甲产品 —乙产品 制造费用 11 000 38 200 49 200
30 转账 7 主营业务收入 本年利润 180 800 180 800 30 转账 8 本年利润 主营业务成本 管理费用 销售费用 营业外支出 167 600 68 000 29 600 50 000 20 000 现金日记账 2016 年 凭证 号数 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 6 1 期初余额 借 4 000 1 现付1 职工借款 3 000 借 1 000 10 银付3 提现 5000 借 6000 15 现付2 购买办公用品 1000 借 5000 16 现收1 销售产品 800 借 5800 22 现收2 报销差旅费 200 借 6000 30 本月合计 6000 4000 借 6000 银行存款日记账 2016 年 凭证 号数 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 6 1 期初余额 借 100 000 5 银付1 购买材料 40000 借 60000 8 银付2 支付前欠货款 15000 借 45000 10 银付3 提现 5000 借 40000 12 银收1 销售商品 180000 借 220000 18 银付4 支付广告费 50000 借 170000 21 银付5 购买材料 35000 借 135000 22 银付6 购买材料 30000 借 105000 26 银付7 捐款 20000 借 85000 30 本月合计 180000 195000 借 85000 原材料 总账
30 汇总16-30 凭证 65000 40000 借 72000 30 本月合计 80000 40000 借 72000 原材料明细账 货号 品名 A 计数单位 kg 备注 2016 年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 结 存 月 日 数 量 单 价 金额 数 量 单 价 金额 数 量 单 价 金额 6 1 期初结存 600 20 12000 6 转1 原材料入库 15000 27000 22 银付6 购买材料 10000 37000 30 转账3 物料消耗 10000 27000 30 本月合计 25000 10000 27000 原材料明细账 货号 品名 B 计数单位 kg 备注 2016 年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 结 存 月 日 数 量 单 价 金额 数 量 单 价 金额 数 量 单 价 金额 6 1 期初结存 500 40 20000 21 银付5 购买材料 35000 55000 22 银付6 购买材料 20000 75000 30 转账3 物料消耗 30000 45000 30 本月合计 55000 30000 45000 制造费用明细账 2016 年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷方 余额 月 日 办公 费 材料 费 折旧 费 人工 费 合计 6 15 现付 2 购买办公用品 200 200 200 30 转账 3 物料消耗 35000 35000 35200 30 转账 4 计提折旧 6000 6000 41200
管理费用明细账
实训五
错账更正
一、 实训目的 掌握错帐更正方法。 二、实训要求 根据下列资料，分别采用适当的方法更正错误。 30 转账 5 工资 8000 8000 49200 30 转账 6 分配转出 49200 0 30 本月合计 200 35000 6000 8000 49200 49200 0 2016 年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷方 余额 月 日 办公 费 差旅 费 材料 费 折旧 费 人工 费 合计 6 15 现付 2 购买办公用品 800 800 800 22 转账 2 报销差旅费 2800 2800 3600 30 转账 3 物料消耗 5000 5000 8600 30 转账 4 计提折旧 4000 4000 1260 0 30 转账 5 工资 1800 0 1800 0 3060 0 30 转账 8 结转 2960 0 1000 30 本月合计 800 2800 5000 4000 1800 0 3060 0 2960 0 1000银行存款 日记账 2016 年 凭证 号数 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 7 1 记 1 支付 7-12 月份财产保险 费 8000 借 134000 7 1 记 2 冲销 2016 年 7 月 1 日记 字 1 号记账凭证 8000 借 142000 7 1 记 3 订正 2016 年 7 月 1 日记 字 1 号记账凭证 8000 借 134000 总 账 会计科目管理费用 2016 年 凭证 号数 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 7 1 记 1 支付 7-12 月份财产保险 费 8000 借 8000 7 1 记 2 冲销 2016 年 7 月 1 日记 字 1 号记账凭证 8000 平 0
【1.2】7 月
14 日，支付电视广告费 20000 元银行存款 日记账 2016 年 凭证 号数 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 承前页 53 000 32600 借 154000 7 14 记 36 支付电视广告费 2000 借 152000 14 记 37 补记 2016 年 7 月 14 日记 字 36 号凭证少记金额 18000 借 134000 总 账 会计科目销售费用 2016 年 凭证 号数 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 7 14 记 36 支付电视广告费 2000 借 2000 14 记 37 补记 2016 年 7 月 14 日记 字 36 号凭证少记金额 18000 借 20000
【
1.3】7 月
28 日，厂部购买办公用品 325 元，付现金现金 日记账 2016 年 凭证 号数 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 承前页 6860 6500 借 1170 7 28 记 57 购办公用品 352 借 818 28 记 58 冲销 2016 年 7 月 28 日记 字 27 号凭证多记金额 27 借 845 总 账 会计科目管理费用 2016 年 凭证 号数 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 前略 借 25600 7 28 记 57 购办公用品 352 借 25952 28 记 58 冲销 2016 年 7 月 28 日记 字 27 号凭证多记金额 27 借 25925
【1.4】7 月
30 日，银行通知 300 000 流动资金借款已入账。记帐凭证无误，登账时误记 入短期借款账户的借方（记帐凭证略，附总账账页一张）。 总 账 会计科目 短期借款 2016 年 凭证 号数 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 7 1 期初余额 贷 50 000 7 30 取得贷款 300 000 30000 贷 350000实训六
账务处理程序
一、 实训目的 掌握科目汇总表的编制方法。 二、实训资料 某企业 2016 年 6 月发生了以下经济业务，并已填制了记账凭证（会计分录簿代替）如 表所示: 2016 年 凭证 种类 摘 要 会计科目 借方余额 贷方余额5 6 8 10 12 15 15 20 22 25 28 付款 1 转账 2 付款 2 付款 3 付款 4 收款 1 付款 5 收款 2 转账 3 转账 4 转账 5 （ 略 ） 在途物资 银行存款 原材料 在途物资 短期借款 银行存款 应付账款 银行存款 现金 银行存款 银行存款 主营业务收入 管理费用 银行存款 银行存款 主营业务收入 应收账款 主营业务收入 生产成本 原材料 管理费用 原材料 40 000 15 000 50 000 15 000 5 000 120 000 3 000 180 000 8 000 35 000 3 000 40 000 15 000 50 000 15 000 5 000 120 000 3 000 180 000 8 000 35 000 3 000 三、实训要求： 根据上列资料，编制科目汇总表。 科目汇总表 年 月 日 科目名称 借方金额 贷方金额 在途物资 55000 15000 应付账款 15000 15000 银行存款 300000 113000 原材料 15000 38000 短期借款 50000 库存现金 5000
主营业务收入 308000 管理费用 6000 应收账款 8000 生产成本 35000 合计 489000 489000
实训七
期末处理
练习记账规则与结账内容 （一）实训目的：掌握账簿登记的基本规则与结账方法。 （二）实验要求： 1、 根据记账规则的要求，将“应付账款”账簿的有关内容登记完整。 2、 月末，结出本月发生额及月末余额。 3、 年终，结出本年累计发生额及年末余额。总分类账户 账户名称：应付账款 2016 年 凭证 号数 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 承前页 230 560 258 473 贷 795 900 11 30 银付50 偿还 50 100 贷 745 800 30 本月发生额及余额 473 650 502 820 贷 745 800 30 累计 4 880 340 5 105 700 贷 745 800 12 1 期初余额 贷 745 800 12 7 购料 36 000 贷 781800 12 13 购料 385 000 贷 1166800 12 18 偿还 173 000 贷 993800 12 20 购料 24 700 贷 1018500 12 23 偿还 61 900 贷 956600 过次页 234900 445700 贷 956600 账户名称：应付账款 2016 年 凭证 号数 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 承前页 234900 445700 贷 956600 12 24 偿还货款 42 600 贷 914000 12 28 购料 211 300 贷 1125300 12 30 偿还货款 180 000 贷 945300 12 31 本月合计 457500 657000 贷 945300 12 31 本年累计 5337840 5762700 贷 945300 结转下年 总分类账户 账户名称：应付账款 2017 年 凭证 号数 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 上年结转 贷 945300
实训八
财产清查
一、 银行存款余额调节表的编制 （一） 实训目的：掌握银行存款余额调节表的编制方法 （二）实训要求： 1、将银行存款日记账与银行对账单进行核对，找出未达账项。 2、编制 3 月份的银行存款余额调节表，确定该企业的银行存款实有余额。 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 加: 减: 47000 50000 50 银行对账单余额 加: 减: 99950 0 3000 调节后的存款余额 96950 调节后的存款余额 96950 （三）实训资料： 凯丰工厂6 月份 21-31 日银行存款日记账账面余额和银行对账单如下： 银行存款日记账 2016 年 凭 证 号 结算凭证 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 种 类 号 数 6 21 承前页 借 168 000 21 略 转 支 #3469 购入甲材料 20 000 借 148 00028 转 支 #1402 销售产品 10 000 150 000 29 转 支 #3470 偿还货款 100 000 50 000 30 现 支 #3062 预付差旅费 3000 47 000 31 本月合计 47 000 二 、练习财产清查结果的账务处理 （一）实训目的：练习财产清查结果的账务处理 （二）实训要求：根据资料作批准前和批准后的账务处理 （三）实训资料： 1、凯丰工厂 2016 年底对原材料进行财产清查后，根据盘存单和有关账簿记录编制“账存实 存对比表”如下： 账存实存对比表 2016 年 12 月 名称及 规格 计量单 位 单价 实际盘存 账面盘存 对比结果 备注 数量 金额 数量 金额 盘盈 盘亏 三防漆 千克 450 130 58500 134 60300 1800 计量差错 塑胶 千克 1100 120 132000 300 330000 198000 自然灾害损
失 耐高温 涂料 千克 40 460 18400 600 24000 5600 管理不善丢 失 线麻 千克 1500 2.2 3300 2 3000 300 自然升量 2、上列盘盈、盘亏报经审批后予以转销，批复意见如下： 1、计量差错和自然升量列为费用。 2、因自然灾害毁损的材料，由保险公司赔偿 80%，尚未收款，余者列营业外支出。 3、因管理不善造成的损失，由保管员赔偿 5%，余者列费用。 要求：根据资料作批准前和批准后的账务处理 ¥ ¥
实训九
财务报表的编制
一、 练习资产负债表编制 （一）编制凯辉公司的资产负债表 1、资料：凯辉公司 2016 年 12 月 31 日，相关账户的余额如下： ①“材料采购”账户借方余额 40 000 元 ②“库存商品”账户借方余额 30 000 元 ③“原材料”账户借方余额 70 000 元 ④“包装物”账户借方余额为 5 000 元 ⑤“应收账款”总账余额为 80 000 元，其中“应收账款――宏达公司”借方余额 65000 元，“应收账款――发展集团”贷方余额 15 000 元。 ⑥“应付账款”总账余额为 65 400 元，其中“应付账款――凯利公司”贷方余额 85 000 元，“应付账款――腾龙公司”借方余额为 19 600 元。 ⑦“预收账款”总账余额为 56 000 元，其中“预收账款――A 公司”贷方余额 76 000 元，“预收账款――B 公司”借方余额为 20 000 元。“应付账款”、“预收账款”、“固定资产”、“一年内到期的长期负债”、“长期借款”、 “应付债券”项目的金额。 会企 01 表 单位：元 资 产 期末 余额 年初 余额 负债和所有者权益 期末 余额 年初 余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 应收票据 应付票据 应收账款 100000 应付账款 85000 应收股利 19600 预收账款 76000 应收利息 应付职工薪酬 其他应收款 应付利息 预付账款 应交税费 存货 145000 其他应付款 一年内到期的 非流动资产 一年内到期的长期 负债 220000 流动资产合计 流动负债合计 非流动资产 非流动负债 长期股权投资 长期借款 50000 持有至到期投资 应付债券 250000 固定资产 1370000 长期应付款 在建工程 非流动负债合计 固定资产清理 负债合计 无形资产 所有者权益： 长期待摊费用 实收资本（或股本） 其他长期资产 资本公积 非流动资产合计 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 资产总计 负债和所有者权益 总计 应收账款=65000+20000+15000 预付账款=19600 存货=40000+30000+70000+5000 固定资产=1500000-130000
应付账款=85000 预收账款=76000 一年内到期的长期负债=70000+150000 长期借款=50000 应付债券=250000 （二）编制凯丰工厂的资产负债表 1、资料：凯丰工厂 2016 年 12 月 31 日的有关资料。 （1）年末结账后，总分类账户余额如下表： 账户名称 年初数 年末数 账户名称 年初数 年末数 库存现金 银行存款 应收账款 预付账款 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 固定资产 无形资产 900 78100 77400 12300 5050 98260 89100 93290 452000 30000 800 98400 88200 14000 5800 112200 78400 96200 497000 27000 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付股利 应交税金 其他应付款 应付利息 累计折旧 长期借款 实收资本 盈余公积 本年利润 利润分配 ---未分配利润 120000 62500 2500 6323 19810 8427 3200 5640 60000 220000 400000 2000 26000 123000 65100 2900 7572 21100 9078 3600 6200 88000 240000 400000 5679 40871 4900 合计 936 400 1018 000 合计 936 400 1018000 （2）有关明细分类账户余额如下： 年初数 年末数 ①应收账款明细分类账借方余额 84 000 96 000 应收账款明细分类账贷方余额 6 600 7 800 ②应付账款明细分类账借方余额 5 500 6 900 应付账款明细分类账贷方余额 68 000 72 000 ③长期借款账户中，一年内到期借款 20 000 30 000 实训要求：根据上列资料编制资产负债表。 会企 01 表
货币资金 800+98400 =99200 900+7810 0=79000 短期借款 123000 120000 以公允价值计量 且其变动计入当 期损益的金融资 产 以公允价值计量且 其变动计入当期损 益的金融资产 应收票据 应付票据 应收账款 88200 77400 应付账款 65100 62500 预付账款 14000 12300 预收账款 2900 2500 应收股利 应付职工薪酬 7572 6323 应收利息 应交税费 9078 8427 其他应收款 5800 5050 应付利息 6200 5640 存货 112200+78 400+96200 =286800 98260+89 100+9329 0=280650 应付股利 21100 19810 一年内到期的 非流动资产 其他应付款 3600 3200 其他流动资产 一年内到期的长期 负债 30000 20000 流动资产合计 494000 454400 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 268550 248400 可供出售金融资 产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 210000 200000 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 497000-88 000=40900 0 452000-6 0000=392 000 预计负债 在建工程 递延收益 工程物资 递延所得税负债 固定资产清理 其他非流动负债 生产性生物资产 非流动负债合计 210000 200000 油气资产 负债合计 478550 448400 无形资产 27000 30000 所有者权益： 开发支出 实收资本（或股本） 400000 400000
商誉 资本公积 长期待摊费用 减：库存股 递延所得税资产 其他综合收益 其他长期资产 盈余公积 5679 2000 非流动资产合计 436000 422000 未分配利润 40871+49 00=45771 26000 所有者权益合计 451450 428000 资产总计 930000 876400 负债和所有者权益 总计 930000 876400 二、 练习利润表的编制 （一）实训目的：掌握利润表的编制方法。 （二）实训要求：根据上述资料编制损益表 （三）实训资料：凯丰工厂 2016 年 6 月有关账户的资料如下 总分类账户发生额表 会计科目 1-5 月份 6 月份 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 1 120 000 25 000 26 000 24 000 620 000 16 000 22 000 26 000 95 000 46 000 28 000 180 000 10 000 0 4 000 120 000 3 000 8 000 4 000 20 000 2 000 12 000
编制单位：凯丰工厂 2016 年 6 月 单位：元 项 目 本月数 本年累计数 一、营业收入 190000 1335000 减:营业成本 128000 770000 税金及附加 3000 19000 销售费用 4000 30000 管理费用 20000 115000 财务费用 2000 48000 资产减值损失 加：公允价值变动损益（损失以“-"号填列） 投资收益（损失以“-"号填列） 26000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 33000 379000 加：营业外收入 4000 28000 减:营业外支出 12000 40000 其中：非流动资产处置损益 加:以前年度损益调整 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 25000 367000 减:所得税费用 6250 91750 四、净利润 18750 275250 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
