會計財務資訊系統 會計財務資訊系統

會計財務資訊系統 會計財務資訊系統

吳琮璠 博士

第一章 第一章

會計財務資訊系統基本觀念 會計財務資訊系統基本觀念

1 1 會計人之挑戰與機會 1.1 會計人之挑戰與機會

1.2 會計財務資訊系統觀念架構 1.2

1.3 會計財務資訊系統之目的

1.4 會計財務資訊系統工具與方法

1 5 會計財務資訊系統與其他資訊系統之關聯 1.5 會計財務資訊系統與其他資訊系統之關聯

1 1 會計人之挑戰與機會 1.1 會計人之挑戰與機會

會計人在借貸之外還能做什麼 會計人之挑戰與機會

會計人之挑戰與機會

顧客及產品獲利之分析 企業流程之改善

企業流程之改善 績效衡量與評估 長期策略規劃 長期策略規劃

資訊系統之開發與維護

21世紀會計人之角色，可成為會計財務資訊的 21世紀會計人之角色，可成為會計財務資訊的

設計者 使用者 使用者

內外部稽核人員

圖1 1 會計財務與價值鏈 圖1.1 會計財務與價值鏈

組織制度 組織

人力

獎酬

會計財務流程

交易處理 報導與控管 決策

人力 工作場所

文化

交易處理 報導與控管 決策

ƒ低成本

ƒ低錯誤率

ƒ降低週期時間

ƒ平衡效率法令遵循 與控制

ƒ主動積極 公司策略

目標

價 值 與控制

知識科技基礎設施 資訊科技架構

Operating Software Applications

Site Device Controllers Midrange

Processors Communications

Controller Transaction

Manager

圖1 2 會計財務功能 圖1.2 會計財務功能

交易處理 報導與控管 營運決策

向客戶請款收取現金 應付帳款

薪資與人事會計

總帳會計合併報導 內部控制與稽核 預算與預測

財務規劃與分析 投資理財

風險管理 薪資與人事會計

固定資產與資本支出會計 餐旅費報支

專案會計控管

預算與預測 風險管理 現金管理

營運資金管理 專案會計控管

存貨與成本會計 稅務申報事務

圖1 3 會計財務資訊系統觀念架構圖 圖1.3 會計財務資訊系統觀念架構圖

目的 工具

對外財務報導 資料庫

對內成本控制與 利潤規劃

電腦硬體

軟體與決策模型

會

網路通訊科技 系統分析與設計方法

資金與投融資管理

會計財務資

日常營運作業

系統分析與設計方法

企業流程再造方法 審計與內部控制

資訊系統

日常營運作業

電腦網路安全與

會計大致可分為財務會計、成本管理會計與審計等三大部 分 另有稅務會計 其與財務會計均為對外之財務報導 分。另有稅務會計，其與財務會計均為對外之財務報導，

只是報導對象不同，一為政府稅務機關，一為投資人或債 權人；又報導依據不同，一為稅務相關法令，一為財務會 計準則。

會計財務資訊系統亦涵括提供資金與投融資管理所需之交 易處理與資訊。當然這些都是為了日常營運作業如銷貨、

採購、生產等與會計財務有關的資料處理，與經營決策資 訊的產出。又為確保一個企業目標可以達成，包括營運效 果與效率，法令遵循，以及財務報導可靠等目標，會計財 務資訊系統亦提供稽核人員必要的內部控制，與審計相關 務資訊系統亦提供稽核人員必要的內部控制 與審計相關 的資訊處理與產出。

會計財務資訊系統之目的 會計財務資訊系統之目的

一、對外財務報導 一 對外財務報導

二、成本控制與利潤規劃之對內報導 三、資金與投融資管理

四、審計與內部控制

五、日常營運與經營決策

一 對外財務報導 一、對外財務報導

主要為產生資訊提供外部使用者做決策，

如:

季報表、半年報、年報等.

季報表 半年報 年報等.

資產負債表、損益表、股東權益異動表及現 金流量表金流量表.

二 成本控制與利潤規劃之對內報導 二、成本控制與利潤規劃之對內報導

對內報導之會計功能亦稱為管理會計，

這是計畫、執行、考核的工具

User : 內部經營管理階層 User : 內部經營管理階層

資訊涵蓋時間較短，如: 日報、週報、月報，

甚至為線上即時查詢 甚至為線上即時查詢 常作為績效考核的依據

三

資金與投融資管理 三

資金與投融資管理

(一)管理現金帳戶 (一)管理現金帳戶

(二)連結現金管理功能與財務會計功能 (二)連結現金管理功能與財務會計功能 (三)流動性管理

(三)流動性管理

(四)管理投資理財金融工具

(五)提供讀入投資工具市場資訊之功能 (六)提供現金流量預測與管理功能

(七)資本支出計劃之管理

四 審計與內部控制 四、審計與內部控制

隨著整合資訊環境的到來，企業內外部 審計人員 (如: 會計師) 越加重視系統的 稽核功能

圖1 4 會計財務資訊系統主要二類輸出 圖1.4 會計財務資訊系統主要二類輸出

例如：發票、支票、訂單、現金 日報表、票據到期彙總表、損益 作業輸出

表、資產負債表、現金流量表、

股東權益表

用以協助規劃、控制、考核，

例如：銷貨收入分析、產品成本 會計財務 支援決策

之輸出 分析、產品利潤分析、顧客利潤 貢獻分析以及決定繼續或淘汰產 品線之分析等

會計財務資訊系統 之輸出

品線之分析等

資料與資訊之關係 資料與資訊之關係

資訊乃是決策者用以制定決策並執行之依據，例如 依現金預估表決定何時須對外借款，依顧客應收帳 款明細資料據以催收帳款，或查詢電腦螢幕所顯示 之客戶賒帳餘額及授信額度，以決定是否接受客戶 之客戶賒帳餘額及授信額度，以決定是否接受客戶 之訂貨等，此均為資訊。資訊(information)是會計財 務資訊系統之輸出(output)；資料(data)則為原始事實 及數字(如一筆銷貨)，是會計財務資訊系統之輸入( )

圖1 5 會計財務資訊系統中資料與資訊之關係 圖1.5 會計財務資訊系統中資料與資訊之關係

輸入 交易原始

憑證

企業交易 輸出資訊 使用者

判斷決定 會計資訊系統

軟體與決策模型 憑證

軟體與決策模型 判斷決定

會計財務資訊系統工具與方法 會計財務資訊系統工具與方法

一 資料庫 一、資料庫

二、軟體與決策模型 二 軟體與決策模型 三、電腦硬體

四、網路通訊科技

五 系統分析與設計方法 五、系統分析與設計方法 六、企業流程再造

六 企業流程再造

圖1 6 企業程序、資訊程序與管理功能之關係 圖1.6 企業程序、資訊程序與管理功能之關係

回饋考核

成果指標 目標、願景

計劃

交易 資料

成果指標

企業會計財務資訊流程 管理功能 企業流程

資料 資料建 檔維護

記錄交 易資料

產生 資訊

規劃執行 考核

銷售 收款

採購 付款

執行 出貨

進貨

會計財務資訊系統與 會計財務資訊系統與 其他資訊系統之關聯 其他資訊系統之關聯

一、會計資訊系統與傳統會計制度 二、會計資訊系統與管理資訊系統 二、會計資訊系統與管理資訊系統

三、會計資訊系統與企業資源規劃系統(ERP) 四、會計資訊系統與電子商務

五、會計資訊系統與智慧型系統

圖1 7 會計循環與傳統會計制度 圖1.7 會計循環與傳統會計制度

會計科目表

傳票

(記帳憑證) 日記簿 原始憑証

(如發票) 分類帳 試算表 財務報表

會計循環 會計循環

圖1 8 會計資訊系統與管理資訊系統 圖1.8 會計資訊系統與管理資訊系統

AIS

正式資訊

MIS 非正式資訊

組織中的管理活動分成三級 組織中的管理活動分成三級

作業控制

作業控制

5.應付帳款系統，6.存貨控制系統，7.採購 系統，8.薪資系統

系統 .薪資系統

管理控制(中層管理) ( )

現金管理系統，3.資本預算系統，4.投資管 理系統

策略管理(高層管理) ( )

及標竿系統，2.策略成本管理系統

圖1 9 管理階層活動內容舉例說明 圖1.9 管理階層活動內容舉例說明

策略 企 業 組 織 策 略 規 劃

會計控制 財務控制

行銷控制 生產控制

略規劃

策略與執行計劃 經濟預測 人力資源規劃 銷售與利潤規劃

存貨需求推估 成本分析 預算 標準成本 定價與利潤分析

投資組合分析 資本投資分析 資本需求預測

與規劃 產品發售廣告

推銷

銷售管理產品需求規劃 採購時間數列規劃

訂購點規劃 庫存控制工廠負載

管理控制

行 政 人 事

會 計 財 務

發 貨 行 銷

生 產

現金需求預測與規劃 與規劃 產品需求規劃

銷售預測分析 市場研究 工廠負載生產主排程

需求預測

制作業控

圖書服務 股東關係 法律事件 內部訓練

政府報表 員工福利 薪資管理 應收帳款

信用 薪資會計 應付帳款 現金管理

稅務報表 財務報表 發貨中心作業

發貨文件準備 貨車排程 送貨路線設定 訂單處理

訂單追蹤 與查詢 訂單輸入 生產設備與環境

保護與控制 測試與品質控制 機器控制工廠維修

控制 薪資管理應付帳款送貨路線設定訂單輸入工廠維修

圖1 10 各管理層級使用資訊之特性分析 圖1.10 各管理層級使用資訊之特性分析

特 性 作業階層 中層管理 高 層 管 理 資訊來源

範 圍

內 部 狹而固定

外 在 相當廣泛 範 圍

資訊彙總程度 時 間

狹而固定 詳 細

歷史性資料

相當廣泛 彙 總

未來預測資料 時 間

資料之時效 正確性之要求

歷史性資料 相當新

相當高

未來預測資料 不一定要很新 較不高

正確性之要求 使用頻率

相當高 經常使用

較不高

使用頻率甚低

會計財務應用系統 會計財務應用系統

(一)作業控制之會計財務資訊系統

1.總分類帳系統 2 固定資產系統

5.應付帳款系統 6 存貨控制系統 2.固定資產系統

3.訂單處理系統

6.存貨控制系統 7.採購系統

4.應收帳款系統 8.薪資系統

會計財務應用系統 會計財務應用系統

(二)管理控制之會計財務資訊系統

1.預算系統

2 現金管理系統 2.現金管理系統 3.資本預算系統 4.投資管理系統

會計財務應用系統 會計財務應用系統

(三)策略規劃之會計財務資訊系統

1.財務狀況分析及標竿系統 2 策略成本管理系統

2.策略成本管理系統

3.財務預測動態分析系統