ch01基本概念

(1)

(2)

會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-2

基本概念

1-1 單式簿記

1-2 會計學的定義與功用 1-3 會計學術與會計人員 1-4 企業組織

1-5 會計學基本慣例 1-6 會計方程式

1-7 財務報表 1-8 會計科目 1-9 借貸法則

(3)

1-1 單式簿記

只記載現金收、支、存的記帳方式。

現金以外項目未詳細記載，適合個人、家庭收支記載，

對現代企業財務狀況及經營成果之記載則不足。

(4)

單式簿記

9月 1日上月結存現金1,000,000元 3日付租金60,000元

5日買土地付現600,000元 18日付水電費30,000元

21日出售土地，價款500,000元收現 30日付郵電費10,000元

30日收到本月薪資40,000元

(5)

日期項目收入付出結存

9 1

3 5 18 21 30 30

上月結存 付租金 買土地 付水電費 出售土地 付郵電費 薪資收入

500,000

40,000

60,000 600,000 30,000

10,000

1,000,000

940,000

340,000

310,000

810,000

800,000

840,000

(6)

1-2 會計學的定義與功能

1-2-1 會計學的定義 1-2-2 會計的功用

(7)

1-2-1 會計學的定義

「將有關財務性質的交易及事項，按照通行貨幣單位，

加以記錄、分類及彙總表達，並將其結果予以分析與 解釋的一種實用科學」。

將財務交易照通行貨幣單位，加以記錄、分類、彙總 表達分析與解釋的一種實用科學。

記錄分類

彙總

分析與解釋

(8)

1-2-2 會計的功用

財務會計

依照一般公認會計原則處理，主要功用為提供財務報 表給相關使用者，尤其是外部使用者參考。

(9)

會計的功用

內部使用者：

董事會、經理人、資本主、合夥人等。

外部使用者：

股東及股票投資人 員工

債權人

供應商及其他交易債權人 客戶

政府及其代理機構 大眾

(10)

1-3 會計學術與會計人員

1-3-1 會計學術 1-3-2 會計人員

1-3-3 會計學術機構

(11)

1-3-1 會計學術

財務會計：提供財務資訊給相關使用者參考，會計學、

中級會計學以及高等會計學均屬之。

收支會計：依其是否作損益計算分為營利會計與非營 利會計。非營利會計又稱收支會計。

成本會計：計算每一種產品、製造程序或營業單位之 成本。

管理會計：提供管理所需資料的會計。

(12)

1-3-2 會計人員

企業會計人員 設計工作 簿記工作 審核工作 分析工作 預算工作 報稅工作

會計師 審計

稅務服務 管理顧問 其他

政府機關 非營利組織

(13)

1-4 企業組織

獨資：由一人出資經營，通常亦由業主親自主持或由 其家人經營，利益及風險均由業主個人負擔。

合夥：二人以上互約出資經營共同事業，合夥人須負 無限清償責任。

公司：依公司法組織設立的社團法人，股東責任有限。

其他(如合作社等) 。

(14)

1-5 會計學基本慣例

1-5-1 企業個體慣例 1-5-2 繼續經營慣例 1-5-3 會計期間慣例 1-5-4 貨幣評價慣例

(15)

1-5-1 企業個體慣例

會計上視企業為獨立於業主以外之個體，能擁有資源 並負擔義務。

視業主為另一經濟個體。

只記載本企業的交易。

(16)

1-5-2 繼續經營慣例

會計上視企業之經營為綿延不斷，但與現況顯不相符 者，不在此限。

(17)

企業會計應劃分會計期間，分期結算損益，以產生各 期之財務報表。

曆年制：我國商業會計法規定原則上採曆年制。

自然會計年度：以淡季為會計年度結束日期。

其他。

1-5-3 會計期間慣例

(18)

1-5-4 貨幣評價慣例

企業會計所記載及表達者，為有關財務之數量化資訊，

並以貨幣為衡量之工具。

以貨幣為記帳單位。

假設貨幣價值不變。

無法以貨幣衡量者不入帳。

(19)

1-6 會計方程式

1-6-1 會計方程式

1-6-2 交易對會計方程式的影響

(20)

1-6-1 會計方程式

資產 = 所有權

企業的所有權又分為外部人士的所有權 ─ 負債，及業主 的所有權---權益，上公式可改為：

資產 = 負債 + 權益

上公式稱為會計方程式，複式簿記即以此方程式發展出來。

(21)

會計方程式

資產

係指企業所控制之資源，該資源係由過去事件所產生，

且預期未來經濟效益流入企業。

負債

係指企業之現時義務，該義務係由過去事件所產生，

且清償時預期將導致含有經濟效益之資源流出企業。

(22)

會計方程式

權益

企業之全部資產減除全部負債後，稱為權益。

(23)

1-6-2 交易對會計方程式的影響

交易

使資產、負債及權益發生增減變化的經濟事項稱交 易。

交易發生使企業之資產、負債或權益發生變化，但不 影響會計方程式的平衡。

(24)

業主投資

張君投資 500,000元，設立快潔企業社。

(25)

購買設備部分付現

購買洗車設備 400,000元，付現 150,000元，餘暫欠。

(26)

支付費用

支付 9 月份薪資、場地租金、水電費等。

(27)

(28)

服務收入

9月份洗車收入 150,000元，收 100,000元，餘欠。

(29)

業主提取

業主自企業社提取現金 50,000 元自用。

(30)

償還負債

償還洗車設備欠款 100,000 元。

(31)

收取債權

收取洗車欠款 20,000 元。

(32)

(33)

1-7 財務報表

1-7-1 綜合損益表 1-7-2 權益變動表 1-7-3 資產負債表 1-7-4 現金流量表

1-7-5 財務報表間之關係

(34)

1-7-1 綜合損益表

說明一企業在某一期間（如2012年1月1日至12月31日）

經營成果的財務報表。

(35)

(36)

1-7-2 權益變動表

說明一企業在某一期間（如2012年1月1日至12月31日）

權益變動情形及結果的報表。

(37)

(38)

1-7-3 資產負債表

說明一企業某一特定日期（如2012年12月31日）財務狀 況的報表。

(39)

(40)

1-7-4 現金流量表

說明一企業某一期間（如2012年1月1日至12月31日）

營業、投資及融資活動現金流量的報表。

(41)

(42)

1-7-5 財務報表間之關係

(43)

1-8 會計科目

將會計要素中不同項目加以分類、歸納，性質相近者 併為一項，給予專用名稱，此名稱即為會計科目。

1-8-2資產類科目 1-8-3負債類科目 1-8-4權益類科目 1-8-5收益類科目 1-8-6費損類科目

1-8-7會計科目之編號

(44)

1-8-2 資產類科目

流動資產 現金

應收票據 應收帳款 其他應收款 預付費用

非流動資產 土地

房屋(建築物)

機器設備(機器、機械設 備)

運輸設備

生財器具(辦公設備) 累計折舊

(45)

1-8-3 負債類科目

流動負債 銀行借款 應付票據 應付帳款 應付費用 其他應付款 預收收入

非流動負債 長期借款

(46)

1-8-4 權益類科目

業主資本

業主提取（或業主往來）

(47)

1-8-5 收益類科目

營業收入 勞務收入 非營業收入

利息收入

(48)

1-8-6 費損類科目

營業費用 薪資費用 租金費用 文具用品 旅費

運費 郵電費 修繕費 廣告費

水電費 保險費 捐贈稅捐 交際費 佣金支出 燃料費 其他費用 非營業費用

利息費用

(49)

1-8-7 會計科目之編號

1.開頭為：資產類 如 1101現金 2.開頭為：負債類 3.開頭為：權益類 4.開頭為：收益類 5.開頭為：費損類

(50)

1-9 借貸法則

1-9-1 交易的記載 1-9-2 借貸法則

(51)

(52)

1-9-1 交易的記載

科目太多時無法彙記在一張紙上

怎麼辦？

分開記載！

(53)

交易的記載

(54)

交易的記載

加減混合記載容易弄錯

怎麼辦？

分左右兩邊記載！

增加記在左邊還是右邊？

利用會計方程式 資產= 負債 + 權益 資產增加在左邊

負債、權益增加在右邊！

(55)

交易的記載

現金

 + 500,000

 + 100,000

 + 20,000

 – 150,000

 – 81,000

 – 50,000

 – 100,000

(56)

交易的記載

現金

 500,000

 100,000

 20,000

 150,000  81,000  50,000  100,000

(57)

交易的記載

應收帳款

 + 50,000  - 20,000

機器設備

 + 400,000

應收帳款

 50,000  20,000

機器設備

 400,000

(58)

交易的記載

其他應付款

 - 100,000  + 250,000

業主資本

 - 50,000

 - 20,000

 - 5,000

 - 4,000

 - 2,000

 - 50,000

 + 500,000

 + 150,000

其他應付款

 50,000  20,000

業主資本

 50,000

 20,000

 5,000

 4,000

 2,000

 50,000

 500,000

 150,000

(59)

1-9-2 借貸法則

何者應借、何者應貸的規則

依資產=負債+權益，借貸方分別有

(60)

借貸法則

即何者應借、何者應貸之規則。借方有資產增加、負債減少、權益減少、收益減少及費損增加；貸方有資產減少、負債增加、權益增加、收益增加及費損減少。

借貸雙方都只有ㄧ個科目的基本交易共有25種。

借方

資產增加負債減少權益減少收入減少費用增加

貸方

資產減少

負債增加

權益增加

收入增加

費用減少

(61)

記載

1.前面1~62至1~86共25個為新舉例子，用此25個例子 可讓同學於上課時練習，1~87至1~111共25個例子與 課本相同可刪除。

2.如用課本例子1~87至1~111共25個例子，則1~62至 1~86共25個為新舉例子可刪除。

(62)

記載

1. 張三投資現金 500,000 元設立張氏戲院。

現金

500,000

業主資本

500,000

(63)

記載

2. 本月房租 54,000 元，以一個月期本票支付。

租金費用

 54,000

應付票據

 54,000

(64)

記載

3.本月房租應為45,000 元2.誤記應予更正。

應付票據

 54,000

租金費用

 54,000

 9,000  9,000

(65)

記載

4. 賒購放映設備400,000元。

機器設備

 400,000

其他應付款

 400,000

(66)

記載

5. 現付上項之設備欠款100,000 元。

現金

 500,000 其他應付款

 400,000

 100,000  100,000

(67)

記載

6. 以一個月期本票60,000 元還上項設備欠款。

其他應付款

 100,000  400,000

應付票據

 9,000  54,000

 60,000  60,000

(68)

記載

7. 業主代付機器設備欠款240,000 元。

業主往來其他應付款

 100,000

 60,000  400,000

 240,000

(69)

記載

8. 現購放映設備80,000 元。

機器設備

 400,000

現金

 500,000  100,000

 80,000  80,000

(70)

記載

9. 刊登廣告，廣告費60,000 元，付現。

廣告費 現金

 500,000  100,000

 80,000

 60,000

(71)

記載

10. 廣告減價10,000 元，收現。

現金

 500,000  100,000

 80,000

 60,000

廣告費

 60,000

 10,000

(72)

記載

11. 將販賣部出租，收取本月租金100,000元。

租金收入 現金

 500,000

 10,000

 100,000

 80,000

 60,000

100,000

○

¹¹

100,000

○

¹¹

(73)

記載

12. 租金減價10,000 元，退回現金。

現金

 500,000

 10,000

 100,000

 80,000

 60,000

100,000

○

¹¹ 租金收入

100,000

○

¹¹

○

¹²

10,000

○

¹²

10,000

(74)

記載

13. 租金減價3,000 元，開一個月期本票支付。

租金收入 10,000

○

¹²

應付票據

 9,000  54,000

 60,000

100,000

○

¹¹

○

¹³

3,000

○

¹³

3,000

(75)

記載

14.租金減價5,000 元，業主代付。

租金收入 10,000

3,000

100,000

業主往來

 240,000

○

¹¹

○

¹²

○

¹⁴

5,000

○

¹³

○

¹⁴

5,000

(76)

記載

15. 例13之票據3,000元，兌換成門票。

應付票據

 9,000  54,000

 60,000 3,000

門票收入

○

¹³

○

¹⁵

3,000

○

¹⁵

3,000

(77)

記載

16. 門票收入100,000 元，款項為業主提取。

業主往來

 240,000

門票收入

○

¹⁴

5,000

○

¹⁵

3,000

○

¹⁶

100,000

○

¹⁶

100,000

(78)

記載

17. 上項應為廣告收入。

廣告收入

○

¹⁷

100,000

門票收入

○

¹⁵

3,000

○

¹⁶

100,000

○

¹⁷

100,000

(79)

記載

18. 水電費2,100元，兌換成門票。

水電費 門票收入

○

¹⁵

3,000

○

¹⁶

100,000

○

¹⁷

100,000

○

¹⁸

2,100

○

¹⁸

2,100

(80)

記載

18. 上項金額應為1,200元。

門票收入 水電費

○

¹⁵

3,000

○

¹⁶

100,000

○

¹⁷

100,000 ○

¹⁸

2,100

○

¹⁸

2,100

○

¹⁹

900

○

¹⁹

900

(81)

記載

20. 上兩項水電費為旅費之誤。

旅費

○

²⁰

1,200

水電費

○

¹⁸

2,100 ○

¹⁹

900

○

²⁰

1,200

(82)

記載

21. 業主提現700 元。

業主往來

 240,000

○

¹⁴

5,000

○

¹⁶

100,000

現金

 500,000

 10,000

 100,000

 80,000

 60,000

100,000

○

¹¹

○

¹²

10,000

○

²¹

700

○

²¹

700

(83)

記載

22.業主購買家用沙發20,000元，開立商店一個月期本票 支付。

業主往來

 240,000

○

¹⁴

5,000

○

¹⁶

100,000

○

²¹

700

應付票據

 9,000  54,000

 60,000 3,000

○

¹³

○

¹⁵

3,000

○

²²

20,000

○

²²

20,000

(84)

記載

23. 業主代付水電費50,000元。

業主往來

 240,000

○

¹⁴

5,000

○

¹⁶

100,000

○

²¹

700

○

²²

20,000

水電費

○

¹⁸

2,100 ○

¹⁹

900

○

²⁰

1,200

○

²³

50,000

○

²³

50,000

(85)

記載

24.上項金額中有2,000 元屬私人費用。

業主往來

 240,000

○

¹⁴

5,000

○

¹⁶

100,000

○

²¹

700

○

²²

20,000 ○

²³

50,000

水電費

○

¹⁸

2,100 ○

¹⁹

900

○

²⁰

1,200

○

²³

50,000

○

²⁴

2,000

○

²⁴

2,000

(86)

記載

25. 業主往來轉增資150,000 元。

業主往來

 240,000

○

¹⁴

5,000

○

¹⁶

100,000

○

²¹

700

○

²²

20,000 ○

²³

50,000

○

²⁴

2,000

業主資本

 500,000

○

²⁵

150,000

○

²⁵

150,000

(87)

交易記載實例

1. 張三投資現金 100,000 元設立張氏搬運行。

現金

100,000

業主資本

100,000

(88)

交易記載實例

2. 賒購貨車一輛 500,000 元。

運輸設備

 500,000

其他應付款

 500,000

(89)

交易記載實例

3. 開一個月到期面額 300,000 元本票一紙，抵償交易 2.

之部分欠款。

其他應付款

 300,000

 500,000

應付票據

 300,000

(90)

交易記載實例

4. 業主代付交易 2. 之其餘200,000元欠款。

其他應付款

 300,000

 200,000

 500,000

業主往來

 200,000

(91)

交易記載實例

5. 現購辦公設備 30,000 元。

辦公設備

 30,000

現金

 100,000

 30,000

(92)

交易記載實例

6. 現付廣告費 20,000 元。

廣告費

 20,000

現金

 100,000  30,000

 20,000

(93)

交易記載實例

7. 上例廣告費減價 3,000 元，收現。

現金

 100,000

 3,000

 30,000

 20,000

廣告費

 20,000

 3,000

(94)

交易記載實例

8. 本月房租 40,000 元，預計下月付款。

租金費用

 40,000

其他應付款

 300,000

 200,000

 500,000

 40,000

(95)

交易記載實例

9. 與房東洽商，同意房租減價 10,000 元。

其他應付款

 300,000

 200,000

 10,000

 500,000

 40,000

租金費用

 40,000

 10,000

(96)

交易記載實例

10. 本月份電話費 3,000 元，業主以私人資金代付。

郵電費

 3,000

業主往來

 200,000

 3,000

(97)

交易記載實例

11. 電話費中有 2,000 元係業主家庭費用。

○

¹¹

業主往來

2,000

 200,000

 3,000

郵電費

 3,000

○ 2,000

¹¹

(98)

交易記載實例

12. 代客運貨，運費 50,000 元收現。

現金

 100,000

 3,000

50,000

 30,000

 20,000

運費收入

50,000

○

¹²

○

¹²

(99)

交易記載實例

13. 上例運費減價 900 元，退給現金。

運費收入

900

50,000

現金

 100,000

 3,000 50,000

 30,000

 20,000

900

○

¹²

○

¹³

○

¹²

○

¹³

(100)

交易記載實例

14.代房東介紹房屋買賣，佣金 30,000 元，與所欠本月 租金相抵。

其他應付款

 300,000

 200,000

 10,000

30,000

 500,000

 40,000

佣金收入

30,000

○

¹⁴

○

¹⁴

(101)

交易記載實例

15. 上例金額應為 20,000元。

佣金收入

10,000

30,000

其他應付款

 300,000

 200,000

 10,000 30,000

 500,000

 40,000

10,000

○

¹⁵

○

¹⁵

○

¹⁴

○

¹⁴

(102)

交易記載實例

16. 以現金支付房租欠款 10,000 元。

其他應付款

 300,000

 200,000

 10,000 30,000

10,000

 500,000

 40,000 10,000

現金

 100,000

 3,000 50,000

 30,000

 20,000 900

10,000

○

¹⁶

○

¹⁶

○

¹⁴

○

¹⁵

○

¹²

○

¹³

(103)

交易記載實例

17. 代客運貨，運費 10,000 元業主取用。

業主往來 2,000

10,000

 200,000

 3,000

運費收入

900 50,000

10,000

○

¹¹

○

¹⁷

○

¹²

○

¹⁷

○

¹³

(104)

交易記載實例

18. 上例運費金額應為 8,000 元。

運費收入 900

2,000

50,000 10,000

業主往來 2,000

10,000

 200,000 3,000

2,000

○

¹³

○

¹⁸

○

¹²

○

¹⁷

○

¹¹

○

¹⁷

○

¹⁰

○

¹⁸

(105)

交易記載實例

19.業主個人水電費 20,000 元，由本行開立一個月期本 票代付。

業主往來 2,000

10,000

20,000

 200,000 3,000 2,000

應付票據

 300,000

20,000

○

¹⁰

○

¹⁸

11 17

○

¹⁹

○

¹⁹

(106)

交易記載實例

20. 為大華旅社運貨，運費 2,000 元，職員在該旅社住宿，

費用 2,000 元，與運費相抵，兩不相欠。

旅費

2,000

運費收入 900

2,000

50,000 10,000

2,000

○

²⁰

○

¹³

○

¹⁸

○

¹²

○

¹⁷

○

²⁰

(107)

交易記載實例

21. 上項金額應為 1,200 元。

運費收入 900

2,000

800

50,000 10,000 2,000

旅費

2,000

800

○

¹³

○

¹⁸

○

²¹

○

¹²

○

¹⁷

○

²⁰

○

²⁰

○

²¹

(108)

交易記載實例

22.經查上項旅費中有 200 元係郵電費。

郵電費

 3,000

200

2,000

旅費

2,000 800

○

²²

200

○

¹¹

○

²²

○

²¹

○

²³

(109)

交易記載實例

23. 交易20及21中之運費$1,200，經查係為大華旅社介紹 生意之佣金。

運費收入 900

2,000 800

1,200

50,000 10,000 2,000

佣金收入

10,000 30,000

1,200

○

¹³

○

¹⁸

○

²¹

○

²³

○

¹²

○

¹⁷

○

²⁰

○

¹⁵

○

²³

○

¹⁴

(110)

交易記載實例

24.業主往來 100,000 元轉資本，向政府辦妥登記。

業主往來 2,000

10,000 20,000

100,000

 200,000

 3,000 2,000

業主資本

 100,000

100,000

○

¹¹

○

¹⁷

○

¹⁹

○

²⁴

○

¹⁸

○

²⁴

(111)

交易記載實例

25. 業主提取現金

2,500

元。

業主往來 2,000

10,000 20,000 100,000

2,500

 200,000

 3,000 2,000

現金

 100,000

 3,000 50,000

 30,000

 20,000 900 10,000

2,500

○

¹¹

○

¹⁷

○

¹⁹

○

²⁴

○

²⁵

○

¹⁸

○

¹²

○

¹³

○

¹⁶

○

²⁵

(112)

複雜交易

每個交易借方金額一定要等於貸方金額。

借方或貸方有二個以上者會計科目者，為複雜交易，其 處理與基本交易相同。

(113)

複雜交易

購買房屋1,200,000元，土地1,800,000元，付給現金

500,000元，一個月到期票據1,000,000元，餘1,500,000元 暫欠。

房屋

1,200,000

土地

1,800,000

現金

500,000

應付票據

1,000,000

其他應付款

1,500,000

(114)

複雜交易

一個交易分記在幾個帳戶中：

無法瞭解交易全貌 錯誤不易發現

可將交易借貸方彙記一處，借方在上，貸方在下，貸 方科目較借方右移二字，以便區別。