（含第二次食品技師）、大地工程技師考試分階段考試
（第二階段考試）暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試、
109年第二次專門職業及技術人員特種考試驗光人員考試試題
等 別：普通考試 類 科：記帳士
科 目：稅務相關法規概要
考試時間： 1小時 座號：
※注意：本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。
本科目共50題，每題2分，須用2B鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題上作答者，不予計分。
可以使用電子計算器。
1 下列那些項目應計入綜合所得總額合併計稅？①領取醫療保險給付 20 萬元 ②抽中百貨公司舉辦之 活動獎金 50 萬元 ③母親贈與現金 250 萬元 ④年終獎金 15 萬元 ⑤公司給付每月伙食費 2,400 元，全年合計 28,800 元
①③⑤ ②④ ①② ①②④⑤
2 依據所得稅法規定，下列所得分類何者正確？
政府舉辦獎券中獎獎金屬於競技、競賽及機會中獎之獎金，計入綜合所得總額
職工福利委員會發放之福利金屬於薪資所得，計入綜合所得總額
中華民國境內居住之個人與證券商從事結構型商品交易之所得屬於其他所得，按 10%稅率分離課稅
出售民國 100 年度購買之土地，獲得利益，屬於財產交易所得，按 20%稅率分離課稅
3 王先生單身，撫養 70 歲的母親。108 年度家庭所得如下：王先生每月底領取薪資 8 萬元，其依勞工退 休金條例就每月薪資 6%自願提繳退休金；另外，當年度取得員工分紅配股 5,000 股，股票帳簿劃撥 日的時價為每股 40 元。母親每月領取月退金 3 萬元，並領有身心障礙手冊。全年健保費 6 萬元，其 餘家庭支出沒有保留憑證。請問王先生申報 109 年度綜合所得淨額為何？
902,400 元 640,000 元 582,400 元 362,400 元 4 依現行各類所得扣繳率標準規定，取得下列所得之扣繳規定，何者正確？
政府派駐國外工作人員所領政府發給之薪資按全月給付總額超過新臺幣 5 萬元部分，扣取 5%
非居住者持有公債、公司債或金融債券之利息，按給付額扣取 10%
告發或檢舉獎金非居住者按給付額扣取 20%，居住者扣取 10%
居住者及非居住者取得統一發票中獎獎金，每聯中獎獎金不超過新臺幣 5,000 元時，免予扣繳 5 依稅法相關規定，居住者 109 年度取得下列各類所得計入綜合所得總額之金額，何者錯誤？
個人出售境內上市櫃公司獲得證券交易所得 50 萬元，應計入總額 50 萬元
多層次傳銷事業個人參加人銷售商品或提供勞務予消費者，全年進貨累積金額達新臺幣 75,000 元，
應計入總額 0 元
個人取得稿費 10 萬元，版稅 9 萬元，應計入總額 0.7 萬元
個人全年領取銀行利息所得 7 萬元，應計入總額 7 萬元
6 納稅義務人申報 108 年度綜合所得稅時，股利所得採分開計稅之居住者，依所得稅法規定，下列何 種扣除額不得減除？①身心障礙特別扣除額 ②幼兒學前特別扣除額 ③長期照顧特別扣除額
④教育學費特別扣除額 ⑤儲蓄投資特別扣除額
①② ②③ ④⑤ ③⑤
7 王先生 109 年度薪資收入 300 萬元，因職業需要花費治裝費 10 萬元，進修費用 5 萬元，均取得合法 憑證。試問為使所得稅負最低，王先生申報 109 年度薪資所得金額為何？
286 萬元 285 萬元 280 萬元 266 萬元
8 納稅義務人申報綜合所得稅時，計算下列何種所得不得減除必要之成本或費用？
每人稿費版稅超過 18 萬元之所得
個人參加人因下層直銷商向傳銷事業進貨達一定標準自該事業取得之業績獎金
醫生受僱於某公立醫院獲得之薪資收入
月領退休金 7 萬元，超過定額免稅部分
9 章君 108 年度申報綜合所得稅其綜合所得總額為 400 萬元，當年度直接對國內某私立學校捐贈 100 萬 元，公立學校 50 萬元，又捐贈予某一個合法政黨 30 萬元，試問章君申報列舉扣除額之捐贈金額為若 干元？
130 萬元 150 萬元 170 萬元 180 萬元
10 王先生 109 年度綜合所得稅申報採用標準扣除額，請問下列那些項目無法列入扣除額？①健保費 ②儲蓄 投資扣除額 ③身心障礙扣除額 ④就讀私立大學兒子的教育學費扣除額 ⑤捐贈 ⑥財產交易損失
①②③ ④⑤⑥ ①⑤ ②⑥
11 下列何者非屬稅法規定之個人變動所得？
自力經營之林業所得
保險公司一次給予之保險死亡給付
受僱從事遠洋漁業，於每次出海後一次分配之報酬
因耕地出租人收回耕地，而依平均地權條例規定給予之補償 12 下列何項規定自 108 年度起開始實施？
未分配盈餘稅率加徵 5%之營利事業所得稅 股利及盈餘合計金額按 8.5%計算可抵減稅額
幼兒學前特別扣除額 長期照顧特別扣除額
13 依所得稅法規定，金融資產證券化條例發行之受益證券或資產基礎證券發放之利息所得，對於境內居 住之個人及營利事業分別如何課稅？
個人應併入綜合所得總額，營利事業採分離課稅扣繳率 20%
個人採分離課稅扣繳率 10%，營利事業須併入營利事業所得額
個人及營利事業均採分離課稅扣繳率 10%
個人應併入綜合所得總額，營利事業須併入營利事業所得額
14 甲公司總機構在美國，經財政部依所得稅法第 25 條規定，核定按營業收入百分比計算所得額，108 年 度在境內提供技術服務收入有 2.5 億元，則該公司當年度之營利事業所得額及應納稅額各為新臺幣若 干元？
3,750 萬元、750 萬元 3,750 萬元、712.5 萬元
2,500 萬元、500 萬元 2,500 萬元、475 萬元
15 甲公司總機構設於臺北市，109 年 8 月 15 日發放股利予股東，下列有關不同類型股東，申報繳納所 得稅方式，何者錯誤？
公司發放予境內居住者股東免予扣繳，仍應申報綜合所得稅
公司發放予非居住者股東應扣繳 21%，採就源扣繳不需申報綜合所得稅
公司發放予境內法人股東免予扣繳，境內法人應併入營利事業所得額
公司發放予境外法人股東應扣繳 21%，採就源扣繳不需申報營利事業所得稅
16 依所得稅法第 43 條之 4 規定，依外國法律設立之公司，下列何者為認定實際管理處所在境內之條件？
①作成重大經營管理、財務管理及人事管理決策之處所在境內 ②在境內擁有房地產 ③在境內有實 際執行主要經營活動 ④財務報表製作或儲存處所在境內 ⑤作成重大經營管理、財務管理及人事管 理決策者為境內居住之個人
①②④ ①②③④ ②③④⑤ ①③④⑤
17 甲公司 108 年度透過私立學校興學基金會指定對Ａ財團法人私立學校捐贈新臺幣 250 萬元；另直接捐 贈予Ｂ財團法人私立學校運動器材用品價值 50 萬元。若該公司當年度之營業毛利為 1,000 萬元，營 業費用（含捐贈費用）800 萬元，無營業外收入及損失，請問甲公司申報 108 年度營利事業所得稅可 認列之捐贈總額為新臺幣多少元？
909,090 元 100 萬元 140 萬元 150 萬元
18 假設甲公司逾期繳納補徵之營利事業所得稅，繳納截止日為 6 月 30 日（星期六），該公司於 7 月 6 日 繳納，依稅法規定應如何處理？
按應納稅額加徵 10%滯報金，最低不得少於新臺幣 1,500 元，最高不得超過新臺幣 3 萬元
按當年度營利事業所得稅率計算金額加徵 20%怠報金，最低不得少於新臺幣 4,500 元，最高不得超 過新臺幣 9 萬元
按滯納數額加徵 1%滯納金
按滯納數額加徵 1%滯納金，另按郵政儲金 1 年期定存利率按日加計利息
19 甲公司之會計年度採曆年制，106 年度營利事業所得稅於 107 年 12 月完成申報，申報虧損數額 300 萬 元，依現行所得稅法規定，此筆申報虧損數額可從以後年度純益額中扣除的最後年限為何？
111 年度 116 年度 117 年度 不適用盈虧互抵
20 甲公司總機構設於我國境內，民國 107 年以 6,500 萬元購入房地產，民國 108 年以 6,800 萬元出售，
計算土地增值稅之土地漲價總數額為 180 萬元，應納土地增值稅為 36 萬元，交易仲介費 136 萬元，
無其他費用。依所得稅法規定，甲公司該筆交易應如何計入營利事業課稅所得額？
以零計入 虧損 16 萬元作為營利事業所得額減項
計入營利事業所得額 164 萬元 虧損 52 萬元作為營利事業所得額減項 21 依稅捐稽徵法，納稅義務人有溢繳稅額時，其適用退稅相關規定，下列敘述何者正確？
因稅捐稽徵機關適用法令錯誤，退稅年限沒有限制，且可加計利息退還
因納稅義務人自行適用法令錯誤，自繳納之日起 5 年內提出具體證明，可申請無息退還
因稅捐稽徵機關適用法令錯誤，退稅沒有年限限制，退稅金額無息退還
因納稅義務人自行適用法令錯誤，自繳納之日起 3 年內提出具體證明，加息退還
22 下列有關核課期間之敘述，依稅捐稽徵法規定何者錯誤？①在核課期間內，經另發現應徵之稅捐者，
仍應依法補徵或並予處罰 ②對已確定的租稅債權，政府向人民請求履行繳稅之期間 ③如地價稅繳 納期間為 11 月 1 日至 11 月 30 日，其核課期間為 12 月 1 日起算 5 年 ④綜合所得稅已於 5 月 15 日 誠實申報，其核課期間自 5 月 15 日起算 5 年 ⑤公司營利事業所得稅於 5 月 30 日申報但故意逃漏稅 捐者，其核課期間自 5 月 31 日起算 7 年
②⑤ ④⑤ ①④ ②③
23 依稅捐稽徵法規定，在中華民國境內居住之個人欠繳稅款達一定金額將被限制出境，但已提供相當擔 保者，應解除其限制。依同法規定，所稱相當擔保，包括下列何者？①黃金，按九折計算 ②上市之 有價證券，按九折計算 ③上櫃之有價證券，按八折計算 ④易於變價、無產權糾紛且能足額清償之 土地 ⑤銀行存款單摺，按存款本金加計利息計值
①②④ ①③④ ②③⑤ ③④⑤
24 依稅捐稽徵法第 5 條規定，財政部依互惠原則與外國政府或國際組織商訂稅務用途資訊交換；如果有 關機關、機構未依規定進行金融帳戶盡職審查或其他審查並提供締約他方之資訊，依稅捐稽徵法第 46 條之 1 將由財政部或其授權之機關作何種處罰？
新臺幣 30 萬元以上 1 千萬元以下罰鍰 新臺幣 20 萬元以上 1 千萬元以下罰鍰
新臺幣 20 萬元以上 1 千萬元以下罰金 新臺幣 30 萬元以上 1 千萬元以下罰金
25 依據稅捐稽徵法第 48 條之 1，納稅義務人已向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，符合一定條件 可以免除其相關之處罰，下列何者非屬該條文之相關規定？
屬未經檢舉之案件
屬未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件
補繳之應納稅捐，應按繳納稅款期間屆滿之日，依郵政儲金匯業局之 1 年期定期存款利率按日加計利息
屬情節輕微，或漏稅在一定金額以下者 26 依稅捐稽徵法規定，下列敘述何者正確？
納稅義務人欠繳應納稅捐者，稽徵機關得直接函請內政部移民署限制該欠稅人出境
納稅義務人欠繳應納稅捐，但已提供相當財產擔保者，稽徵機關得免提供擔保，直接向法院聲請就 欠稅人財產實施假扣押
營利事業行政救濟案件欠稅金額在新臺幣 200 萬元以上者，得由財政部函請內政部移民署限制負責 人出境
營利事業欠繳應納稅捐者，稽徵機關得通知經濟部限制該營利事業減資或註銷之登記
27 依稅捐稽徵法規定，財政部得予外國政府或國際組織進行稅務用途資訊交換及提供其他稅務協助，但 諦約他方有下列何種情形，不得與其進行資訊交換？
能夠提供同類對等資訊 請求資訊能夠提升雙方的公共利益
與我國無正式邦交國家 對取得之資訊無法保密
28 依現行所得稅法及所得基本稅額條例之規定，下列敘述何者正確？
個人取得受控外國公司（CFC）所得超過 100 萬元以上者，應就超過部分計入基本所得額
個人獲配股利所得選擇按 28%分開計稅者，股利所得不用計入基本所得額
營利事業出售證券交易所得免徵營利事業所得稅，但需計入基本所得額
個人出售證券交易損失得自綜合所得總額中扣除，亦可自基本所得額中扣除 29 下列何者不是稅捐稽徵法所稱，應由稅捐稽徵機關依稅籍底冊核定課徵之稅捐？
地價稅 房屋稅 使用牌照稅 營業事業所得稅
30 依所得基本稅額條例，居住者申報 108 年度海外所得之課稅規定，下列敘述何者正確？
海外財產交易損失可以在以後 3 年度之財產交易所得扣除
海外利息所得為 100 萬元不須申報
海外財產交易損失及所得均以實際成交價格及原始取得成本計算損益，並經稽徵機關核實認定者為限
大陸地區來源所得屬於海外所得的課徵範圍
31 甲公司於 109 年 10 月 16 日購置自用乘人小汽車 3,000,000 元，另加計進項稅額 150,000 元供董事長 使用，按平均法依耐用年數 5 年提列折舊，估計殘值 525,000 元。請問 109 年度折舊金額之帳列數與 申報數為何？
帳列數 123,750 元，申報數 98,750 元 帳列數 87,500 元，申報數 69,444 元
帳列數 87,500 元，申報數 65,833 元 帳列數 131,250 元，申報數 104,166 元
32 依所得稅法規定，營利事業申報下列那些費用、損失，帳簿憑證完整者，稽徵機關可以核實認定？
①未超限之交際費 ②本業以外之家庭支出 ③支付員工薪資 ④加徵之滯報金 ⑤廠房的折舊 費用 ⑥投資損失但出資額未折減
①③⑤ ②④⑥ ③⑤⑥ ①④⑤
33 甲公司 109 年 8 月 1 日銷售一部成本 2,100,000 元之汽車予宋先生，其現銷價格為 2,400,000 元，分期 付款價格為 2,800,000 元，分 36 個月付款，每月初付款 50,000 元，該公司 109 年度以毛利百分比法 申報所得稅應認列毛利為若干元？
31,250 元 62,500 元 300,000 元 600,000 元
34 依營利事業所得稅查核準則規定，109 年度營利事業薪資支出（費用）之認列，下列敘述何者錯誤？
獨資、合夥事業之資本主、執行業務合夥人及職工之薪資，可核實認列薪資費用
公司股東、董事或合夥人兼任經理或職員者，可核實認定其薪資支出
公司發行員工認股權憑證獎酬公司員工者，可核實認定為薪資費用
營利事業按月定額發給員工伙食代金 2,400 元，可視為員工薪資費用
35 營利事業費用認列以已實現為原則，依營利事業所得稅查核準則第 63 條，下列何者未實現之費用及 損失，稽徵機關得予認定？
存貨跌價損失、備抵呆帳
產品售後服務保證負債、勞工退休準備金
投資損失準備、備抵呆帳
職工退休基金、長期投資之有價證券跌價損失
36 依加值型及非加值型營業稅法規定，有關營業稅免稅規定之敘述，下列何者正確？
適用免稅貨物或勞務之營業人，得向財政部申請放棄適用免稅，5 年內不得變更
金條、金塊、金片、金幣於進口及境內銷售均免徵營業稅
營業人出售之土地及房屋均免徵營業稅
肥料及飼料進口及境內銷售均免徵營業稅
37 依加值型及非加值型營業稅法規定，下列敘述何者正確？
在我國有固定營業場所之外國營利事業，銷售貨物予境內營業人，營業稅免徵
在我國有固定營業場所之外國營利事業，銷售電子勞務予境內自然人，營業稅納稅義務人為買受人
在我國無固定營業場所之外國營利事業，銷售勞務予我國某私立學校研究使用，營業稅免徵
個人將免稅農業用油轉賣予非農業使用之營業人，營業稅免徵
38 依加值型及非加值型營業稅法規定，營業人下列何種溢付稅款不得申請退還，應留抵應納營業稅？
①因合併或解散申請註銷登記者，其溢付之營業稅 ②因銷售適用免稅貨物而溢付之營業稅 ③因取 得固定資產而溢付之營業稅 ④銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務而溢付之營業稅 ⑤因境 內銷售房屋而溢付之營業稅
②⑤ ①② ③④ ①⑤
39 甲公司 109 年 7、8 月的進銷交易如下：內銷銷貨定價 8,400,000 元，外銷銷貨 5,000,000 元，進貨 12,600,000（含稅），購置筆電捐贈財團法人設立之孤兒院 31,500 元（含稅），租用大型汽車載運員工 上下班支付之租金 210,000 元（含稅），支付汽車油單 40,000 元（未含稅），進口應稅貨物 50,000 元
（未含稅）。試計算甲公司當期營業稅額為何？
留抵稅額 213,500 元 申請退稅 214,500 元
留抵稅額 212,500 元 申請退稅 216,000 元
40 境外電商營業人銷售電子勞務予境內自然人之年銷售額逾新臺幣多少元，應自行或委託報稅之代理人 向稽徵機關辦理稅籍登記？
24 萬元 48 萬元 96 萬元 120 萬元
41 採直接扣抵法之兼營營業人進口水果 100 萬元，在國內銷售水果 80 萬元，依加值型及非加值型營業 稅法有關營業稅之計算及徵收，下列何者正確？
進口需繳納 5%營業稅，由海關代徵；在國內銷售應繳 5%，其進口之進項稅額可以扣抵，由國稅局 徵收
進口需繳納 5%營業稅，由海關代徵；在國內銷售免徵營業稅，其進口之進項稅額不可以扣抵
進口及在國內銷售均免徵營業稅，仍須向國稅局申報營業稅
進口需繳納 5%營業稅，在國內銷售免徵營業稅；其進口之進項稅額可以扣抵，均由國稅局徵收
42 各行業關於營業稅額計算方式及稅率規定，依加值型及非加值型營業稅法，下列敘述何者錯誤？
銀行業按特種稅額計算，經營專屬本業之銷售額，其稅率為 5%
百貨業按一般稅額計算，其稅率為 5%
有陪侍服務之咖啡廳，按特種稅額計算，其稅率為 15%
便利超商，按一般稅額計算，其稅率為 5%
43 依統一發票使用辦法規定，下列敘述何者正確？①營業人開立不實統一發票，主管稽徵機關應停止其購 買統一發票 ②營業人以貨物與他人交換貨物者，應於換出時，開立統一發票 ③營業人滯欠營業稅未 繳清，主管稽徵機關應停止其購買統一發票 ④營業人發行商品禮券，禮券上已載明憑券兌付一定數量 之貨物者，應於兌換貨物時開立統一發票 ⑤保稅區營業人銷售予課稅區營業人未輸往課稅區而直接出 口之貨物，免開立統一發票
①②⑤ ②③④ ①②③④ ①③⑤
44 下列何者屬於國稅且採累進稅率之稅目？①綜合所得稅 ②遺產稅及贈與稅 ③土地增值稅
④非加值型營業稅
①② ①③④ ①②③ ①③
45 依現行加值型及非加值型營業稅法規定，下列那些項目的進項稅額得扣抵銷項稅額？①購進貨物捐贈 政府 ②購買主、副食品供應員工伙食 ③交際應酬費用 ④進貨取得合法統一發票 ⑤購進貨物用 以酬勞員工 ⑥支付銀行利息費用
①④ ②③⑤⑥ ④⑤⑥ ②④⑥
46 依遺產及贈與稅法第 46 條規定，納稅義務人有故意以詐欺或其他不正當方法，逃漏遺產稅或贈與稅 者，除依繼承或贈與發生年度稅率重行核計補徵外，並應處何種處罰？
所漏稅額 2 倍以下之罰鍰
所漏稅額 1 倍至 3 倍之罰鍰
所漏稅額 1 倍至 3 倍之罰鍰，並處 1 年以上、5 年以下之有期徒刑
所漏稅額 2 倍以下之罰鍰，並處 5 年以下之有期徒刑
47 下列有關遺產及贈與稅報繳之敘述，依遺產及贈與稅法規定，何者錯誤？
遺產稅之申報期限為死亡之日起 6 個月內
贈與稅之申報期限為超過免稅額之贈與行為發生後 30 日內
被繼承人死亡前 3 年贈與其配偶之財產，須併入遺產總額
贈與稅之應納稅額在 30 萬元以上，確有困難，無法一次繳納現金者，得申請分 18 期以內繳納 48 依遺產及贈與稅法規定，下列何項目不計入遺產總額？
遺囑執行人對政黨團體的政治獻金捐贈
向主管機關聲明登記之歷史文物
被繼承人死亡前 6 年繼承尚未繳清稅負之遺產
執行遺囑之直接必要費用
49 下列何種情況不是遺產及贈與稅法規定之視同贈與？
在請求權時效內無償免除債務，其免除之債務
以相當之代價，讓與之財產
以自己之資金無償為他人購置財產者，其資金
二等親以內親屬間財產之買賣，無法提出已支付價款之證明
50 王君於 108 年 9 月 1 日死亡，遺有配偶與已成年子女 2 人，其名下財產如下：房屋一棟市價 5,000 萬元
（土地公告現值 1,800 萬元，房屋評定標準價格 1,200 萬元），國內上市甲公司股票 10 萬股，當日股票收 盤價每股 100 元。試問遺產稅應納稅額為多少？
2,084,000 元 2,623,800 元 4,168,000 元 5,247,600 元
類科名稱：
109年專技高考建築師、32類科技師、大地工程分階段考試（第二階段考試）暨普考不動 產經紀人、記帳士考試、109年第二次專技特考驗光人員考試
科目名稱：稅務相關法規概要（試題代號：5602) 考試名稱：
記帳士
單選題數：50題 單選每題配分：2.00分
題號 答案 題號 答案 題號 答案 題號 答案 題號 答案 題號 答案 題號 答案 題號 答案 題號 答案 題號 答案
第1題 B
第2題 第3題 第4題 第5題 第6題 第7題 第8題 第9題 第10題
第11題 第12題 第14題 第15題 第16題 第17題 第18題 第19題 第20題
第21題 第22題 第23題 第24題 第25題 第26題 第27題 第28題 第29題 第30題
第31題 第32題 第33題 第34題 第35題 第36題 第37題 第38題 第39題 第40題 第13題
第41題 第42題 第43題 第44題 第45題 第46題 第47題 第48題 第49題 第50題
第51題 第52題 第53題 第54題 第55題 第56題 第57題 第58題 第59題 第60題
第61題 第62題 第63題 第64題 第65題 第66題 第67題 第68題 第69題 第70題
第71題 第72題 第73題 第74題 第75題 第76題 第77題 第78題 第79題 第80題
第81題 第82題 第83題 第84題 第85題 第86題 第87題 第88題 第89題 第90題
第91題 第92題 第93題 第94題 第95題 第96題 第97題 第98題 第99題 第100題
C D D A B C D B C
B B A C D C C D A
A A B B D D D C D C
D A D A B C A B B
B C A A A B C B B A
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複選題數： 複選每題配分：
標準答案：
備 註：
