101－107 年統一入學測驗會計學試題分析 命題單元
章 名稱 單元 10
1
10 2
10 3
10 4
10 5
10 6
10 7
一 緒論(基本概念、方程式與借貸法則) 1 2 1 3
二 平時會計程序 4 1 2 4 3 3
三 期末會計程序 3 4 2 3 5 3
四 加值型營業稅與財務報導觀念架構 2 2 2 2 3 2
五 公司會計
5-1 公司之概念
5-2 股本的種類 1 1 1
5-3 股票之發行 1 1
5-4 保留盈餘及盈餘分配 1 1
5-5 股利發放 1
5-6 庫藏股鰾 1 1 1 1
5-7 每股盈餘、本益比與美股帳面金
額 1 1 1 1 1
六 現金及 內部控制
6-1 現金之意義及內部控制 1 1
6-2 零用金制度 1 1 1
6-3 銀行往來調節表 1 1 2 1 1 1 1
七 應收款項
7-1 應收款項
7-2 應收帳款 1 2 1 1 1
7-3 應收票據 1 1 1
7-4 應收票據貼現 1
八 存貨
8-1 存貨之意義 1 1
8-2 存貨的重要性 3 1 1
8-3 存貨的盤存制度 1 1 1 1
8-4 存貨成本之衡量 1 1 1
8-5 存貨之續後評價 1 1
8-6 存貨之估計方法 2
九 投資 9-1 投資之意義及類別 1
9-2 權益證劵投資之會計處理 1 1 2 2 1
十
不動產、
廠房及設 備
10-1不動產、廠房及設備之意義與內容 1 1 1
10-2不動產、廠房及設備成本之衡量 1 1 1
10-3不動產、廠房及設備認列後之衡量 2 1 3 1 1 2
10-4 續後支出之處理 1 1 1 1
10-5不動產、廠房及設備之處分 2 2
十 一
無形資產 11-1 無形資產之意義與內容 1 1 11-2 無形資產成本之衡量
11-3 無形資產認列後之衡量 1 1 1 1
11-4 無形資產之處分
11-5 可明確辨認之無形資產 1 1 1 2 1 1 十
二 負債
12-1 負債之意義與內容
12-2 流動負債 2 1 1 1 1 1
12-3 非流動負債 1 1 1 1 1 1
其他 1 1
合計 25 25 25 25 25 25 25
Δ 主題：會計的意義
以貨幣為單位 → 完整記錄、分類、彙整 → 編製財務資訊報導(財務報表) →提供使用者決策
Δ 主題：一般公認會計原則(GAAP)
係指為大家所公認且共同遵守，廣泛運用的會計事務處理準則。我國係指經金管會認可 之國際財務報導準則(IFRS)、國際會計準則(IAS)、解釋(IFRIC)及解釋公告(SIC)
Δ 主題：會計發展有關的團體
國內：金融監督管理委員會證劵期貨局、中華民國會計研究發展基金會 國外：會計準則理事會(IASB)、美國財務會計準則理事會(FASB)
中華民國會計研究發展基金會接受金管會委託逐號翻譯 IFRSs 正體中文版，提交金管會 認可發布。另制定「企業會計準則公報及其解釋」為非公開發行(上市櫃)企業所依循。
題目：1.世界上兩個主要的企業會計準則制定機構為何？① IASB：國際會計準則理事會(或稱委 員會) ② FASB：美國財務會計準則委員會(或稱理事會) ③ GASB：美國政府會計準則 委
員會 ④ IPSASB：國際公共部門會計準則委員會 (A)① 及 ②(B) ② 及 ③ (C)① 及 ④ (D) ② 及 ④ 。 【107 統測試題】
2.我國是由哪一單位負責翻譯「國際財務報導準則( IFRSs )」，以作為財務會計準則之依 據？(A)行政院財政部 (B)中華民國會計師公會全國聯合會 (C)行政院金融監督管理委 員會證券期貨局 (D)中華民國會計研究發展基金會。 【105 統測試題】
Δ 主題：交易(又稱會計事項，僅符合交易得事項才能記帳做成分錄) 是否涉及他人：對外交易、內部交易
交易繁簡：簡單交易、複雜交易
是否涉及現金：現金交易、轉帳交易、混合交易
Δ 主題：會計方程式
1.基本方程式：資產 = 負債 ＋ 業主權益
2.獲利方程式：資產 = 負債 ＋ 業主權益 ＋ (收益－費損)
3.期初資本(權益)＋增資(－減資)＋存入(－提取)＋淨利(－淨損) = 期末資本(權益)
題目：1.鍾勻事務所X3年期初權益餘額為$200,000，當年度發生的權益交易如下：(1)期中業主 曾
經提取$30,000自用；(2)業主年底再投資$100,000。已知X3年期末負債餘額為資產餘
額之
半數再減少$80,000，權益餘額為負債餘額的2倍，則當年營業結果為：(A)淨利
$10,000
(B)淨利$50,000 (C)淨損$10,000 (D)淨損$50,000。 【107統測試 題】
Δ 主題：會計程序(循環) vs. 營業循環
1.會計程序：分錄、過帳、試算、調整、結帳、編表 2.營業循環：由以現金進貨銷貸，再回復為現金之循環
題目：1.所謂會計循環是指：(A)由現金、進貨、銷貨，再收回現金的循環 (B)由分錄、過帳、
試算、調整、結帳至編表的循環 (C)由企業的成立、成長、衰退至企業清算的循環 (D) 由銷貨、調整、試算、過帳、分錄、結帳至編表的循環。 【105 統測試題】
2.下列各項敘述，錯誤與正確者為：①會計帳簿及憑證應於年度決算程序辦理終了後，至 少保存十年 ②我國負責發佈與監督公開發行公司財務報告編製準則之單位為中華民國 會計研究發展基金會 ③賒購商品 ( 起運點交貨 )，另支付代理商之佣金應計入進貨成 本 ④會計循環即企業之營業循環 (A) ① ③ ④ 錯誤，其餘正確 (B) ② ④ 錯誤，其 餘正確 (C)① ② ③ 錯誤，其餘正確 (D) ① ② ④ 錯誤，其餘正確。【106統測試題】
Δ 主題：試算
借貸不平衡(一定有錯)、借貸平衡(不一定正確)。
錯誤檢查方法：逆查法，即試算表 →分類帳 →日記簿 →憑證 錯誤更正的方法：
未過帳的錯誤→註銷更正法
已過帳的錯誤→影響借貸平衡→註銷更正法；不影響借貸平衡→分錄更正法 帳務錯誤對試算表的影響
餘額式試算表→先確認該會計項目為借餘或貸餘，在考慮金額多劑或少計的影響。
總額式試算表→只考慮借貸金額，有沒有正確、多計或少計。
題目：1.下列有關試算表的敘述，何者錯誤：(A)試算表無法發現借貸項目( 科目 ) 顛倒的錯誤 (B)
試算表平衡也不能保證帳務處理絕對正確 (C)借貸方差額可被 9 除盡，表示過帳時借貸方 向誤記 (D)試算表無法發現整筆交易重覆過帳的錯誤。 【104 統測試題】
2.有一筆交易事項，借：應收帳款$2,000、貸：銷貨收入$2,000，但於過帳時，發生借貸方 向相反錯誤，則下列何者正確？(A)將造成採總額式試算表下，借方合計金額將不會等於 貸
方合計金額 (B)將造成採餘額式試算表下，應收帳款借方餘額低列$4,000 (C)將造成採 餘
額式試算表下，銷貨收入貸方餘額低列$2,000 (D)將造成採總額式試算表下，應收帳款 借
方總額及銷貨收入貸方總額均低列$4,000。 【105 統測試題】
3.下列哪一錯誤事項會使餘額式試算表借貸仍然平衡？(A)賒購商品$850，分錄誤將該交易 金
額記為$85 (B)業主提取現金$450，分錄誤記為借：業主往來$450，貸：現金$540 (C)現銷
商品$600，過帳時漏過該交易之貸方項目 (D)現購文具用品$300，過帳時誤將現金項 目過
帳至借方$300 【106統測試題】
4.下列不影響試算表平衡的事項為何？(A)借方資產項目誤以費用項目入帳 (B)貸方過帳至 借方 (C)借方或貸方一方漏記 (D)借方單方加計錯誤。 【107統測試題】
Δ 主題：調整
應收而未收 應付而未付
先實後虛法：12/31 虛帳戶＋，金額調前面(已耗用、已過期) (權責基礎) (收益、費損)
先虛後實法：12/31 實帳戶＋，金額調後面(未耗用、未過期) (聯合基礎) (資產、負債)
用品盤存：可劃 T 字帳來解題，12/31 未耗用『用品盤存』
用品盤存
12/31 未耗用 呆帳：資產負債表：
12/31 應收帳款 × 呆％ 12/31「備抵呆帳 期末餘額 」 要檢查才是呆帳 (畫 T 字帳解題)
＊「應收帳款貸餘」，列入流動負債項下，不得與應收帳款借餘相互抵銷
題目：1.甲公司對於遞延項目採記實轉虛法。若期末調整前有預付保險費$25,000，預收租金
$5,000，調整後預付保險費$21,000，預收租金$3,000；又知甲公司調整前淨利為
$26,000，
則甲公司調整後淨利為：(A)$32,000 (B)$28,000 (C)$24,000 (D)$20,000。【106統測 試題】
2.下列有關期末漏作調整分錄之敘述，何者正確？(A)漏作本期已發生但尚未支付租金之調 整分錄，將導致負債高估，本期淨利高估 (B)記帳採權責發生基礎，漏作預收租金之調整 分錄，將導致負債高估，本期淨利低估 (C)記帳採聯合基礎，漏作預付租金之調整分錄，
將導致負債高估，本期淨利低估 (D)記帳採聯合基礎，漏作期末文具用品之調整分錄，將 導致資產低估，本期淨利高估。 【106統測試題】
3.麟苔公司X4年期初備抵呆帳有貸餘$500，已知X4年度實際發生呆帳$800，且收回以前 年度
已沖銷之應收帳款$1,000，若該公司X4年底有應收帳款借餘$100,000，經評估以應 收帳款
餘額百分比法應提列1%之備抵呆帳，則本期應提列多少呆帳損失？(A)$300 (B)$500 (C)$700 (D)$1,300 【107統測試題】
Δ 主題：轉回分錄
惟有「應收」、「應付」、「記虛轉實法」者方可轉回
Δ 主題：工作底稿
1.淨利，出現於十欄式工作底稿的第七及第十欄 2.淨損，出現於十欄式工作底稿的第八及第九欄
3.採用工作底稿期末會計程序可改為，工作底稿 →編表 →調整 →結帳
題目：1.甲公司存貨採定期盤存制，且期初及期末存貨先結轉至銷貨成本帳戶。下列關於甲公司 十
欄式工作底稿之敘述，何者錯誤？(A)由調整後試算表移至綜合損益表欄之貸方總額若大 於借方總額，表示甲公司發生本期綜合淨利 (B)本期淨利記入工作底稿綜合損益表欄之貸 方，資產負債表欄之借方 (C)期末存貨記入工作底稿調整後試算表欄之借方，資產負債表 欄之借方 (D)銷貨成本記入工作底稿調整後試算表欄之借方，綜合損益表欄之借方
【106統測試題】
Δ 主題：結帳
虛帳戶(收益、費損)結清(結轉至本期損益或累積盈虧)，實帳戶(資產、負債與權益)結 轉下期。
1.收益結清 費損結清
收益項目 × × 本期損益 × ×
本期損益 × × 費損項目 × × 2.淨利結清 淨損結清
本期損益 × × 業主往來 × ×
業主往來 × × 本期損益 × ×
題目：1.獨資企業若發生淨利時，結帳時應如何入帳？(A)借記「本期損益」、貸記「業主資本」(B) 借記「業主資本」、貸記「本期損益」(C)借記「業主往來」、貸記「本期損益」(D)借記「本 期損益」、貸記「業主往來」。 【105 統測試題】
題目：2.下列有關結帳作業之敘述，何者錯誤？(A)備抵呆帳應結轉下期 (B)「預收收入」項目會 出現於結帳後試算表中 (C)結帳後試算表只有實帳戶 (D)結帳分錄不須過帳。
【106 統測試題】
Δ 主題：四大財務報表與財務報導
1.資產負債表、綜合損益表、權益變動表、現金流量表 2.資產負債表是唯一靜態報表（特定時日之財務狀況）
3.綜合損益表報導企業特定期間之財務 ( 經營 ) 績效 4.現金流量表包括營業、投資、籌資活動
5.重大揭露事項及說明(營業計劃書、財務預測、公開說明書與重大訊息公告與揭露) Δ 主題：綜合損益表(縱性分析)
性質別 綜合損益表(服務業採用) 收益總額 ×××
－費損總額 ×××
本期損益 ×××
＋其他綜合損益 ×××
綜合損益總額 ×××
功能別 綜合損益表(買賣業採用) 銷貨淨額 ×××
－銷貨成本 ×××
銷貨毛利 ×××
－營業費用 ×××
營業淨利(損) ×××
＋營業外收益 ×××
－營業外費損 ×××
本期損益 ×××
＋其他綜合損益 ×××
綜合損益總額 ×××
題目：1.春友公司 2015 年期初存貨$125,000、進貨$500,000、進貨折讓$15,000、進貨運費 $20,000、期末存貨$90,000，假設以銷貨淨額為基礎的毛利率為 40%，請問該公司 2015
年度銷貨毛利為多少？(A)$360,000 (B)$810,000 (C)$900,000 (D)$1,350,094。
【105 統測試題】
題目：2.甲公司本年度綜合損益表資訊顯示，銷貨毛利率40 %，營業利益率20 %，稅前純益率 18 %，
營業外收支項目只有租金收入$50,000以及財務成本若干。已知本期營業利益為 $200,000；所得稅費用依所得稅法規定，$120,000以下免徵，課稅所得額超過
$120,000
者，就其全部課稅所得額課徵17%，但應納稅額不得超過課稅所得額超過$120,000部分 之
半數。依此，下列何者正確：(A)營業費用$400,000 (B)財務成本$50,000 (C)稅後純益率 15%(D)所得稅費用$15,000。 【106統測試題】
Δ 主題：資產負債表(橫性分析) 重要財務分析比率
名 稱 公 式 意 義
流動比率 流動資產／流動負債 愈大短期償債能力愈佳，理想值為２
速動比率 酸性測驗比率
速動資產／流動負債 愈大短期償債能力愈佳，理想值為１ 速動資產＝流動資產－存貨－預付費用－用品盤存
營運資金 流動資產－流動負債
愈大短期償債能力愈佳
存貨週轉率 銷貨成本／平均存貨
應收帳款週轉率 銷貨淨額／平均應收帳款
負債比率 負債總額／資產總額
負債比率＋權益比率＝１
權益比率 權益總額／資產總額
題目：1.依照下表資產負債表，可得知流動比率為 3 倍，速動比率為 2 倍，如果增加長期借款 $100,000，並將之用於償還短期借款$100,000 之後，則下列敘述何者正確？(A)營運資 金減少$100,000 (B)營運資金為$400,000 (C)流動比率為 6 倍 (D)速動比率為 3 倍。
【104 統測試題】
資產 負債及權益
流動資產 流動負債
現金及約當現金 ( ) 短期借款 ( ) 應收帳款淨額 300,000 應付帳款 100,000 存貨 ( ) 非流動負債
流動資產合計 ( ) 長期借款 400,00 0
非流動資產 負債合計 ( )
廠房設備 400,000 權益
非流動資產合計 400,000 業主資本 300,000 業主往來 100,000
權益合計 400,00
0 資產總計 ( ) 負債及權益總計 ( )
題目：2.全永公司 2015 年底有流動負債總計$800,000，而流動資產中包含下列科目餘額：應 收帳
款$700,000、用品盤存$100,000、應收票據$400,000、存貨$250,000、現金
$100,000 及
預付租金$50,000。若該公司 2015 年底之流動比率為 2，則該公司 2015 年底之速動比 率
為多少？ (A) 1.5000 (B) 1.5625 (C) 1.6875 (D) 1.9375。 【105 統測試題】
Δ 主題：加值型營業稅
1.與支付有關時多一個『進項稅額』，與銷貨有關時多一個『銷項稅額』
2.土地、郵政業務、代銷郵票、印花稅票不用繳營業稅
3.自用小客車、交際費、職工福利、一般捐贈，稅併入計算列為成本或費用，不得扣抵銷 項 稅額之項目
4.稅率
事業種類 一般營業人 外銷事業 免稅事業
稅 率 5% 0% 免稅
5.零稅率≠免稅
種類 零稅率 免稅
適用事業 外銷事業 免稅事業
進項稅額 5%，列入進項稅額 5%，稅額併入資產成本或費用
銷項稅額 0% 免稅
報繳情況 進項稅額可申請退稅 進項稅額不能扣抵及退稅
6.進項稅額 ＞ 銷項稅額 『留抵稅額』or 『應收退稅款』
進項稅額 ＜ 銷項稅額 『應付營業稅』
7.進項稅額、留抵稅額、應退稅額為流動資產，銷項稅額、應付營業稅為流動負債 題目：1.甲商店為一般稅率加值型營業人，5、6 月份進貨總額$3,000,000，進項稅額
$150,000，
外銷$1,000,000，內銷$1,500,000，銷項稅額$75,000，上期留抵稅額
$50,000，期間並購置一部自用乘人小汽車$1,000,000 與機器設備$1,000,000，
營業稅5%皆為外加，則
甲商店於7 月 15 日報繳營業稅，將產生：(A)應收退稅額$125,000 (B)應收退稅額
$150,000 (C)累積留抵稅額$25,000 (D)累積留抵稅額$75,000。 【104 統測試 題】
題目：2.有關加值型營業稅的敘述，下列何者正確？(A)加值型營業稅稅率分為一般、外銷及金 融保險業等三大類 (B)加值型營業稅係依銷售總額計算營業稅 (C)加值型營業稅對外 銷貨物或勞務適用稅率為0% (D)加值型營業稅實際負擔者為營業人。 【105 統測試 題】
題目：3.甲公司為適用一般稅率之加值型營業人，本期( 3、4 月份)進銷項資料如下(營業稅5%
皆為外加)：
3 / 5 賒購商品一批 $ 1,000,000
3 / 15 付清 3 / 5 賒購全部貨款，取得2%現金折扣 3 / 25 內銷商品一批$500,000，如數收現
4 / 8 購買土地$300,000，廠房$200,000 4 / 15 購買機器一部$500,000
4 / 25 外銷商品一批$800,000，如數收現
若上期無留抵稅額，則本期：(A)購買土地與廠房時，應借記：土地成本 $ 300,000、
廠
房成本$210,000 (B)得退稅額最高限額$65,000 (C)應收退稅款$59,000 (D)留抵稅
額
$15,000。 【106統測試題】
Δ 主題：傳票 vs.應付憑單
1.單式傳票一個會計項目填一張(現收、現支、轉收、轉支等四種傳票) 複式傳票一個交易(分錄)填一張(現收、現支、轉帳、現金轉帳等四種傳票) (傳票保存 5 年，帳簿及報表 10 年)
2.應付憑單制度:應付憑單、應付憑單登記簿、支票登記簿
題目：1.恆春公司採用四分法複式傳票制度，該公司於 102 年 4 月買進運貨用小卡車一部，總 價
$300,000，付現$100,000，餘款暫欠，恆春公司會計人員針對此項交易編製傳票，
下列
何者正確？(A)編現金收入傳票，借記「運輸設備」金額$300,000，貸記「應付設備 款」
金額$200,000 (B)編現金支出傳票，借記「應付設備款」金額$200,000，貸記「運輸 設
備」金額$300,000 (C)編現金轉帳傳票，借記「運輸設備」金額$300,000，貸記「應 付
設備款」金額$200,000，並於現金支出欄填入金額$100,000 (D)編分錄轉帳傳票，
借記
「運輸設備」金額$300,000，貸記「現金」金額$100,000，貸記「應付設備款」金額
$200,000。 【102 統測試 題】
題目：2.下列有關傳票之敘述，何者錯誤？(A)複式傳票是每一會計項目填製一張傳票 (B)傳票 為記帳憑證，可用以證明會計人員之責任 (C)傳票應按日或按月裝訂成冊 (D)現購商 品，採複式傳票應編製現金支出傳票 【106 統測試題】
Δ 主題：會計基礎
1.現金基礎：以實際現金的收付，作為交易入帳及損益取決之依據。
2.權責基礎：又稱「記實轉虛」制，係以法律觀點上之權利及責任，作為入帳的依據。收 益以實現、費用以消耗為基準，不論是否已經收付現金。（期末將「已耗」或「已實現」
部分調整為虛帳戶）
3.聯合基礎：又稱「記虛轉實」制，係指平時先採現金基礎記錄交易，期末再按權責基礎加 以調整。此種基礎之結果與權責基礎 相同 。（期末將「未耗」或「未實現」部分調整為實 帳戶）
Δ 主題：現金基礎與權責基礎互換
權責基礎 --- -- 現金基礎
xx 收入 + 1/1 應收 xx – 12/31 應收 xx– 1/1 預收 xx + 12/31 預收 xx = xx 收入 xx 支出 + 1/1 應付 xx – 12/31 應付 xx – 1/1 預付 xx+ 12/31 預付 xx = xx 支出 淨利 + 1/1 資產 – 12/31 資產 – 1/1 負債 + 12/31 負債 = 淨利 ※ (現金基礎) 進貨 = (現金基礎) 銷貨成本
(權責基礎)銷貨成本 = 期初存貨＋(權責基礎)進貨淨額－期末存貨
題目：1.北風公司 96 年度租金費用 (按權責基礎計算 )為 $60,000，96年度預付租金的期初
餘額為
$50,000，預付租金的期末餘額為$35,000。試問北風公司 96年度租金之現金支出應 為多少
？ (A)$35,000 (B)$45,000 (C)$75,000 (D)$95,000。 【97統測試 題】
題目：2.大永商店採用權責基礎，已知某年度損益表上的本期淨利為$72,000，今有關資料如下：
期 初 期 末 預付費用 $3,600 $3,000
應付費用 4,000 3,500 應收收入 1,500 2,500 預收收入 2,600 4,600
若該商店改採現金基礎記帳，則其本期淨利為 (A)$73,900 (B)$73,100 (C)$73,000 (D)$70,900。 【記帳士試題】
Δ 主題：財務資訊報導觀念架構 財務資訊的目的：
滿足決策的需求，提供使用者對決策有用的財務資訊 財務資訊的品質特性
基本品質特性
1.攸關性：預測價值、確認價值、重大性 2.忠實表述：完整性、中立性、免於錯誤。
強化品質特性
1.可比性、2.可驗證性、3.時效性、4.可瞭解性。
題目：1.為增加本期淨利而提前認列收入，違背哪一項財務資訊品質特性要求？(A)攸關性 (B) 中立性 (C)完整性 (D)時效性。 【104 統測試題】
Δ 主題：理論體系 1.基本假設
(1)繼續經營慣例 (2)應計基礎 (3)企業個體慣例 (4)貨幣評價慣例
(5)報導期間(會計期間)慣例 2.基本原則
(1)歷史成本原則
(2)收益認列原則(一般皆在所有權移轉時(銷貨時)認列收益) (3)費損認列原則(收益與費用配合原則)(費用)
(4)充分揭露原則 (5)客觀性原則 3.操作限制
(1)成本效益限制(原則)
(2)重大性 (3)穩健原則 (4)行業特性
題目：1.採備抵法處理呆帳是符合下列何項會計原則？(A)成本原則 (B)配合原則 (C)重要性原 則 (D)一致性原則。 【103 統測試題】
題目：2.業主從企業提取資金以供自用，必須借記「業主往來」，乃根據下列何種假設(慣例)？
(A)繼續經營假設(慣例) (B)會計期間假設(慣例) (C)貨幣評價假設(慣例)(D)企業個 體假設(慣例)。 【105 統測試題】
題目：3.下列有關會計原則之敘述，錯誤者有幾項？ ①期末對應收帳款提列呆帳損失，符合重 大性原則 ②不同資產類型採用不同之折舊方法，違反一致性原則 ③業主以土地之公 允
價值作為業主資本之入帳基礎，違反成本原則 ④ 雜誌社於期末預收客戶訂閱費，並 如
數於當期綜合損益表中認列為收入，違反配合原則 (A)一項 (B) 二項 (C) 三項 (D) 四項。 【106 統測試題】
【練習】
1. 設永裕商店本期購貨全部為賒購，本期銷貨成本$400,000，期初存貨比期末存貨少$25,000，期初應付 帳款$36,000，期末應付帳款$65,000，則本期應付帳款付現數額 (A)$396,000 (B)$404,000 (C)
$454,000 (D)$465,000。
2.已知期初預收利息$3,800，期末預收利息$2,100，當年度損益表內利息收入為$30,000，無應收利息，
則當年度收現之利息收入為 (A)$27,900 (B)$28,300 (C)$31,700 (D)$33,800。
3.大永商店採用權責基礎記帳，已知某年度損益表上的本期淨利為$72,000，今有關資料如下：
期
初 期 末 預付費用 $3,600 $3,000 應付費用 4,000 3,500 應收收入 1,500 2,500 預收收入 2,600 4,600
若該商店改採現金基礎記帳，則其本期淨利為(A)$73,900 (B)$73,100 (C)$73,000 (D)
$70,900。 Ans 1~3 AB B 4.本年內購入文具用品$3,600，年初用品盤存為年底用品盤存的 3 倍，本年已耗用文具用品為年初庫存數
額的2 倍，則年底庫存額為(A)$900 (B)$800 (C)$600 (D)$450。
5.已知銷貨為$44,800，銷貨退回$3,000，銷貨運費$2,800，而備抵呆帳借差$400，今按銷貨淨額 1％提 列呆帳，則應提列之金額為(A)$390 (B)$418 (C)$790 (D)$818。
6. 某商店於某月 1 日付兩年保險費，如採不同方法入帳，於年中調整時，其分錄為甲法借：預付保險費
$21,000，貸：保險費$21,000，乙法借：保險費$3,000，貸：預付保險費$3,000，由此推知此店每月 保費及投保月份 (A)保費$1,000，8/1 投保 (B)保費$1,000，10/1 投保 (C)保費$2,000，3/1 投保 (D) 保費$2,000，10/1 投保。
7. 新華商店於年底結帳後備抵呆帳貸差$3,200，又知次年度實際發生呆帳$2,800，次年底應收帳款餘額
$67,000，今提 2％的呆帳；若按差額補足法計提，則次年底應提 (A)$940 (B)$1,740 (C)$4,140 (D)
$4,540 的呆帳。
8. 期初備抵呆帳貸餘$3,000，期末應收帳款餘額$350,000，本年中已沖銷之帳款$1,600，今以差額補足 法提1％之呆帳，其應提數額為 (A)$1,600 (B)$1,900 (C)$2,100 (D)$3,500。
9. 設原合計試算表平衡，其總額為$786,000，茲發現一筆佣金支出$5,000 誤記為進貨，則更正分錄後，
合計試算表之總額為 (A)$781,000 (B)$786,000 (C)$791,000 (D)$796,000。
10. 現銷商品$5,000 誤以現購入帳，將使餘額式試算表之借方總額 (A)少計$10,000 (B)多計$5,000 (C)少 計$5,000 (D)沒有影響。
11. 現收利息收入$1,000，誤貸記利息費用，使餘額式試算表之合計數 (A)借貸方均少計$1,000 (B)借貸 方均多計$1,000 (C)僅借方少計$2,000 (D)無影響。
12. A 資產負債表、B 業主權益變動表、C 綜合損益表之編表順序 (A)CBA (B)CAB (C)BAC (D)ABC。
13. 12 月 1 日賒售商品$20,000，付款條件 2/10、1/20、n/30，12 月 5 日顧客退回商品$5,000，12 月 18 日 償還所欠貨款之半數，則銷貨折扣為 (A)$75 (B)$150 (C)$200 (D)$400。
14. 下列敘述何者為非？ (A)我國現行營業稅計算係採稅額相減法 (B)出售土地不必繳納營業稅 (C)交際 費之進項稅額，不得扣抵銷項稅額 (D)營業人自用或贈送的貨物、勞務，可免徵營業稅。
15. 下列那些交易：(1)購買機器；(2)購買商品；(3)購買建築物；(4)支付運費之進項稅額可申請退稅？
(A)(1)、(2) (B)(1)、(3) (C)(2)、(3) (D)(3)、(4)。
16. 資本帳戶期初餘額$100,000，期末餘額$85,000，本期增資$25,000，又提取資本$30,000，則本期發 生(A)淨利$10,000(B)淨損$10,000(C)淨利$20,000(D)淨損$20,000。
Ans 4~16 AB 、 BACCC 、 AAADB 、 B 17. 某商店年初之資產總額為$350,000，年底增加至$470,000，負債增加$150,000，年初之業主權益為
$250,000，則年底之業主權益為 (A)$220,000 (B)$320,000 (C)$300,000 (D)$200,000。
18. 會計資訊認定及報導的門檻，乃指(A)時效性(B)中立性(C)可比性(D)重大性。
19. 依現行一般公認會計原則規定，開辦費在財務報表中應列為 (A)營業費用 (B)不動產廠房及設備 (C) 遞延資產 (D)營業外支出。
20. 劃分會計期間之目的為 (A)便於計算損益 (B)防止內部舞弊 (C)有助於分工合作 (D)反應幣值漲跌。
21. 企業年終提列呆帳是基於 (A)配合原則 (B)重要性原則 (C)充分揭露原則 (D)一貫性原則。
22. 買進萬能工具$2,100，估計可用 7 年，買進時列為當期費用，是基於 (A)一貫性原則 (B)穩健原則 (C)重大性原則 (D)費用認列原則。
23. 會計上對於商品售後服務成本估計入帳，是符合 (A)充分表達原則 (B)配合原則 (C)穩健原則 (D)歷史 成本原則。
24. 企業代替業主私人支付水電費，借記業主往來是符合 (A)繼續經營原則 (B)穩健原則 (C)企業個體慣 例 (D)報導(會計)期間慣例。
25. 交易事項對財務報表之精確性無重大影響者 (A)不予登帳 (B)可登帳亦可不登 (C)可權宜處理 (D)仍應 精確處理。
26. 交易事項發生應有合法憑證作為記帳的依據是合乎 (A)企業個體慣例 (B)重大性原則 (C)報導期間慣 例 (D)客觀性原則。
27.企業應將負債作長、短期之區分，其根據之基本假設為 (A)企業個體慣例 (B)繼續經營慣例 (C)報導期 間慣例 (D)貨幣評量慣例。
28. 目前我國一般公認會計原則(財務會計準則公報)主要係由下列何者所翻譯？ (A)證券暨期貨管理委員會 (B)會計師公會全國聯合會 (C)會計研究發展基金會 (D)經濟部商業司。
29. 下列哪一項交易不會使資產、負債、業主權益之總額發生增減變化？ (A)年底折舊之調整 (B)以償債 基金支付到期之應付公司債 (C)現銷商品 (D)宣告發放 10％之股票股利 (E)賒購商品。
30. 台中商店的會計人員於期末未作下列調整分錄：機器的折舊$6,000薪資費用$4,500盤點文具後得知 當期耗用文具用品共$2,400預收租金已實現部分$8,000應收利息收入$7,000。今悉調整前淨利為
$75,000，則調整後淨利為 (A)$77,100 (B)$71,700 (C)$61,100 (D)$81,900。
31. 下列哪一項交易不會使資產、負債、業主權益之總額發生增減變化？ (A)年底折舊之調整 (B)以償債 基金支付到期之應付公司債 (C)現銷商品 (D)宣告發放 10％之股票股利。
解答 17~31 ADAA 、 ACBCC 、 DBCCA 、 D
公司會計
Δ 主題：基本概念
公司以營利為目的，依公司法組織成立之社團法人。所以公司會計為營利會計，公司具有法人資 格。(主管機關：在中央為經濟部，在直轄市為直轄市政府)
Δ 主題：社團法人與財團法人之比較
法人別 成立要件 組織性質 舉例 法人定義
社團法人 人 營利 鴻海企業 在法律上享有與人相同
的權利，能擁有資產並
財團法人 財產 非營利 創世社會福利基金會 承
擔債務的獨立個體 Δ 主題：企業組織型態
型態 出資者 組織人數與內容 對企業的債務責任 資格
獨資企業 業 主 1 人出資，獨享損益 無限清償責任
不具法 人資格
合夥企業 合夥人 2 人以上出資，共同分擔損
益
連帶無限清償責任
公 司
無限公司
股 東
2 人以上無限責任股東 連帶無限清償責任
具有法 人資格
有限公司 1 人以上有限責任股東 以出資額負有限責任
兩合公司
1 人以上無限責任股東 及1 人以上有限責任股東
無限：連帶無限清償責 任
有限：以出資額為限 股份有限
公司
2 人以上股東或政府、法人股
東1 人 就其所認購股份為限
閉 鎖 性 股 份
有限公司 股東人數50 以下 就其所認購股份為限
Δ 主題：股份有限公司的特質
特 質 內 容
具有法人資格 在法律上能擁有資產並承擔債務的獨立個體。
可發行股票，股份自由轉讓 資本應劃分為股份，每股面額相等，且以股票之發行，表彰 其投資的權益，且股份轉讓不受限制。
籌集資金容易，股權分散 資本劃分成股份，股份面額小，容易向一般社會大眾募集資 金，企業規模容易擴大，且股東人數眾多，股權分散。
所有權與經營權分開 股份有限公司的所有權屬於全體股東，而經營權則另聘經營 團對，歸屬於董事會及專業經理人員，兩者分開。
企業永續經營 公司組織不受股東變動的影響，能永續經營。
政府管理嚴格，盈餘分配受限 公司經營與盈餘分配受公司法嚴格限制。
Δ 主題：股份有限公司之組織及權責
最高權力機關：股東會、最高執行機關：董事會、最高監督機關：監察人。
組織 董事會(最高執行機關) 監察人(最高監督機關) 股東會(最高權力機關)
權責
1.編造營業報告書、財務報 表、盈餘分派或虧損撥補之 議案，交監察人查核。
2.將股東常會承認後之表 冊分發給各股東。
股東常會十日前將各項表 冊查核完畢，於股東會報 告意見。
1.會計年度終了六個月內 召開股東常會。
2.查核董事會造具之表冊 監察人之報告，決議盈 餘分派或虧損撥補。
Δ 主題：股本的基本概念 名詞意義：
股 本 公司的法定資本 (股數×面額)。
股 份 股份有限公司的股本總額劃分為股份，每股金額一律相等(國內目前每股 10 元)。
股 東 擁有股份的人。
股 票 為股份之書面憑證，亦代表股東權益的有價證券。
股東的權利：
普通股股東享有下列基本權利
參與管理權(表決權)：每一股份有一表決權。
盈餘分配權：經股東大會通過宣告發放股利，股東按其投資股份比例予以分配。
優先認股權(認購新股)：當公司以現金增資發行新股時，由舊股東優先認購。
剩餘財產分配權：公司解散清算時，處分資產、清償債務後股東按其持有股份比例退還 剩餘財產。
特別股(優先股)股東的權利
優先分配股利、優先分配剩餘財產、可轉換特別股、強制贖回特別股等。
股票的種類
依股權性質可分為普通股與特別股。
依有無面值可分為面值股與無面值股(我國一般的股份有限公司不允許發行無面值股) 依有無記名可分為記名股票與無記名股票
法令對股份有限公司之限制。
股票不得折價發行，亦不可發行無面值股票。
無記名股票總數，不得超過已發行股數 1/2 以上。
公司發行新股時，應保留新股總數之 10%～15%，由員工優先承購。
Δ 主題：權益結構
權益
投入資本
法定資本 (股本)
1.普通股股本(為法定資本額，以股數×面額來表達) 待分配股票股利、已認普通股股本
2.特別股股本(為法定資本額，以股數×面額來表達)
資本公積
1.股票發行溢價(普通股溢價、特別股溢價) 2.受領股東贈與
3.庫藏股票交易溢價
保留盈餘 (營業所得)
指撥盈餘 1.法定盈餘公積(彌補虧損，完納稅捐後提列 10%) 2.特別盈餘公積(擴充資產準備、償債基金準備等) 未指撥盈餘 未分配盈餘(可拿來分配股利)
其他權益
1.應收股款(減項)
2.透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資損益(未實現損益) 3.預付股息(減項)
庫藏股票 庫藏股票(權益減項)
資本公積不得用於分配股利，只能用於彌補虧損或部分(全部)撥充股本。
Δ 主題：股利分配－現金股利的計算：股利分為 股息(股本利息)：股本基本股利率。
紅利(剩餘紅利、超額股利)：分配完股息後，如尚有剩餘，得再請求分配者謂之。
可分為全部參加、非參加及部分(限制)參加三種。
課堂複習：
台北公司有普通股30,000 股，每股面值$10，6 厘特別股 2,000 股，每股面值
$50，107、108 年
度可發放之股利分別為$4,000 及$36,000，試依下列情況計算 108 年度，普通股及特別股分 配之
股利金額。
特別股為非累積、非參加 特別股為累積、完全參加
特別股為累積、非參加 特別股為非累積、部分參加，參加至 8%
特別股為非累積、完全參加 特別股為累積、部分參加，參加 3%
導入計算說明：
特別股股利：積欠股利＋本年股利(特別股股本×選定股分配率) 普通股股利：可分配股利－特別股股利
題型＜1＞：特別股為非參加題型：只分配股息部分。
特別股為非累積、非參加 基本股利率：6%；
特別股股利：$100,0006%＝$6,000 普通股股利：$36,000－$6,000＝$30,000
特別股為累積、非參加
基本股利率：6%；平均股利率：($36,000－$2,000)/$400,000＝8.5%
特別股股利：$2,000＋$100,0006%＝$8,000 普通股股利：$36,000－$8,000＝$28,000
題型＜2＞：特別股為全部參加題型：以基本股利率與平均股利率比較，選擇較大之利率。
特別股為非累積、完全參加
基本股利率：6%；平均股利率：($36,000－$0)/$400,000＝9%
特別股股利：$100,0009%＝$9,000 普通股股利：$36,000－$9,000＝$27,000
特別股為累積、完全參加
基本股利率：6% ；平均股利率：($36,000－$2,000)/$400,000＝8.5%
特別股股利：$2,000＋$100,0008.5%＝$10,500 普通股股利：$36,000－$10,500＝$25,500
題型＜3＞：特別股為部分參加題型：以基本股利率、平均股利率與限制股利率比較，選擇中間值
特別股為非累積、部分參加，參加至 8%
基本股利率：6%；平均股利率：(36,000－$0)/$400,000＝9%；限制參加股利率：8%
特別股股利：$100,0008%＝$8,000
普通股股利：$36,000－$8,000＝$28,000
特別股為累積、部分參加，參加 3%
基本股利率：6%；平均股利率：(36,000－2,000)/$400,000＝8.5%；限制股利率：6%
＋3%
特別股股利：$2,000＋$100,0008.5%＝$10,500 普通股股利：$36,000－$10,500＝$25,500
題目：1.評冬公司 2012 年 12 月 31 日有流通在外面額$10 之普通股 15,000 股，以及面額
$100，10%
累積，完全參加之特別股 1,000 股。假設 2011 年該公司未發放股利，2012 年 12 月 31 日 該公司擬發放現金股利$85,000，則 2012 年特別股股東總共可分得多少現金股利？
(A)$40,000 (B)$20,000 (C)$46,000 (D)$45,000。 【103 試題】
題目2.暨軻公司 X4 年初有下列資訊：每股面值 $ 10 之普通股、流通在外 30,000 股；8 % 累 積、
全部參加、每股面值 $ 10 之特別股 20,000 股，且尚積欠 X3 年度一年之特別股股利。
若當年度分配現金股利時，普通股股東所能收到的股利總金額為 $ 211,200，則當年度分 配的現金股利總金額為：(A)$227,200 (B)$243,200 (C)$352,000 (D)
$368,000 【107試題】
Δ 主題：股份(票)的發行及其會計處理
設立方式 意義及限制
發起設立 第一次發行之股份，由發起人全數認購(沒有最低限制)
募集設立 第一次發行之股份，發起人至少認購1/4，其餘未認足數再向外公開招募 1.發起設立
現金發行
按面額發行：發行價格(售價)＝股票面額 現金 ×××(面額)
普通股股本 ×××(面額) 溢價發行：發行價格＞股票面額 現金 ×××(發行價格)
普通股股本 ×××(面額)
資本公積－普通股溢價 ×××(發行價格－面額) 折價發行：發行價格＜股票面額
現金 ×××(發行價格) 資本公積－普通股溢價 ×××(折價) 普通股股本 ×××(面額)
非現金發行
情況：
(Ⅰ)股東的出資除現金外，得以貨幣債權、技術、商譽及財產等抵充股款。
(Ⅱ)企業以股票、認股權作為獎酬員工或延攬及留用優秀人才的工具。
(Ⅲ)企業以股票或其他權益商品作為支付供應商、律師、會計師等專業服務費的工具。
其會計處理：
取得商品或勞務 衡量基礎(入帳金額)
取得商品
包括存貨、固定資產、無形資產等
以取得商品或勞務的公允價值入帳，但若 所取得商品或勞務無法可靠估計，則以股 票之公平價值入帳。
取得勞務－非員工(會計師等專業酬勞) 取得勞務－員工
發給員工股票、認股權 以股票、認股權之公平價值入帳
取得商品或勞務估價偏差之情況
非現金資產或勞務若估價偏差，可能產生攙水股或秘密準備的情形。
(Ⅰ)攙水股：高估非現金資產或勞務，使帳列股東權益較實際價值為高，將使債權人保障 減低，稱為攙水股。
(Ⅱ)秘密準備：低估非現金資產或勞務，使股東權益虛減，公司股東權益較實際價值為低 (低估)，如同隱藏盈餘，稱為秘密準備。
2.募集設立(公開招募股份) 股票之發行程序有四：
程 序 會 計 處 理
核定股本
一般採用「備忘記錄法」，即不作分錄，僅在股本帳戶註明核定股份總 數與每股面值。 普通股股本
核定發行×××股 每股面額××元
認購股份
應收股款 ××× (流動資產科目)
已認普通股股本(面額) ××× (暫時性股本科目) 資本公積－股本溢價 ×××
繳納股款 現金 ×××
應收股款 ×××
發給股票 已認普通股股本 ×××
普通股股本 ×××
3.股票之發行成本
股票發行時所發生的登記費、規費、律師、會計師及其他專業人士之專業酬勞、印刷費及相 關稅捐等，皆稱為股票的發行成本。該股票之發行成本應作為「資本公積－發行溢價」項目之 減項。
Δ 主題：公司法有關股票發行的相關規定
1.股份總數得分次發行，同次發行的股份，發行條件及價格一律相同。
2.股款不得分期繳納(分期收取)。
3.股票不得折價發行，但公開發行公司，經證券管理機關核准者，不在此限。
4.股票折價發行時，其折價額應先沖銷同種類股票之「資本公積－股本溢價」，若不足時再沖 銷「累積盈虧」。
5.公司發起人之股份應於設立登記一年後，始可轉讓。
6.無實體證券發行股票：凡公開發行股票之公司，其發行之股份得免印製股票，其發行之股 份，應洽證券集中保管中心登錄。
題目：1.雪花公司之核定股本為$4,000,000，每股面值$10。第一次以每股$12 發行150,000 股，第
二次以每股$9 發行100,000股，第三次也發行100,000股。截至第三次股份發行後，「資 本公積— 普通股溢價」帳戶餘額為$500,000。若雪花公司從未收回股份，請問第三次發 行股份時，每股發行價格是多少？(A) $10 (B) $12 (C) $13 (D) $14。 【100試題】
題目：2.甲公司發行每股面值$10之普通股1,000股，每股市價$20，用以交換機器一部，其公 允價
值$24,000，有關股票發行分錄，下列敘述何者正確？(A)借：機器設備$ 20,000，貸：
普
通股股本$20,000 (B)借：機器設備$ 20,000，貸：普通股股本$10,000，資本公積－
普
通股溢價$ 10,000 (C)借：機器設備$ 24,000，貸：普通股股本$24,000 (D)借：機 器設
備$ 24,000，貸：普通股股本$10,000，資本公積－ 普通股溢價$ 14,000。【104 試題】
題目：3.甲公司發行每股市價$32，面額$10 之 100,000 股普通股向乙公司購入廠房用地，並 另以
現金支付股票發行成本$10,000 及土地過戶登記費$15,000。若該土地之公告現值為
$1,000,000，公允價值為$3,000,000，則下列有關該購置廠房用地交易之敘述，何者 正確？(A)土地之入帳成本為$3,215,000 (B)該交易使甲公司權益增加$3,190,000 (C) 該交易使甲
公司費損增加$15,000 (D)該交易使甲公司資本公積增加$1,990,000 【106 試 題】
Δ 主題：保留盈餘的分配
1.保留盈餘：公司歷年來的淨利，累積未分配與股東，保留於公司運用的部分。
2.保留盈餘增減原因與項目
借方(減少) 保留盈餘 貸方(增加)
追溯適用及追溯重編織影響數(借餘) 追溯適用及追溯重編織影響數(貸餘)
本期淨損 本期淨利
分配股東股利 以資本公積或股本彌補以前虧損
庫藏股票交易損失 3.保留盈餘之分類 指撥保留盈餘
因法令(公司法)規定而提撥：法定盈餘公積。
因契約規定或章程訂定(自願性)而提撥：償債基金準備等、擴建廠房準備、災害損失準備。
此部分為特別盈餘公積，其目的或用途在於限制保留盈餘不得分配股利，目的達成後轉 回。
未指撥保留盈餘：未分配盈餘。
提撥、沖轉分錄
提撥：借：累積盈虧 ××× 沖轉：借：××準備 ×××
貸：××準備 ××× 貸：累積盈虧 ×××
保留盈餘的提撥，並未影響股東權益總額，資產總額亦不受任何影響。
4.保留盈餘的分配
彌補虧損→ 提撥盈餘公積→ 分配股東股利。
5.彌補虧損的順序
保留盈餘→ 法定盈餘公積→ 資本公積→ 股本。
題目：1.甲公司X1 年初累積虧損$100,000，當年提撥償債基金$100,000，估計董監事酬勞 $115,000，員工紅利$55,000，X1 年度已扣除董監事酬勞與員工紅利之稅前淨利為 $1,000,000(設所得稅率為20%)，X2 年中經股東會決議X1 年度的盈餘分配如下：
(1)彌補以前年度虧損 (2)提撥法定盈餘公積10%
(3)配發現金股利$100,000，股票股利$50,000 (4)配發員工紅利$55,000，董監酬勞$115,000 依上述決議，屬於 X1 年度之期末未分配盈餘為：
(A)$650,000 (B)$530,000 (C)$480,000 (D)$380,000 【106試題】
題目：2.公司本年初有$10,000未指撥保留盈餘和$2,000指撥保留盈餘。本年間增加了$5,000 指撥
保留盈餘，但也曾解除$6,000保留盈餘的指撥。本期稅後淨利$25,000，期末總保留盈 餘
為 (A)$36,000 (B)$35,000 (C)$25,000 (D)$37,000。
6.公司法對法定盈餘公積之規定
若有盈餘年度，應按稅後及彌補虧損後之餘額提列 10%，亦即：
公式：(稅前淨利－所得稅－累積虧損)×10%。
歷年所提法定盈餘公積，已達資本總額時，可不再計提。
法定盈餘公積的主要用途為彌補虧損。
再其次為撥充資本(已達資本總額 50%以上，以 1/2 為限)與分配股利(超過資本總額 50%
以上的部分)。
Δ 主題：股利分配的會計處理 1.股利分配
股利分配相關日期
宣告日：股東大會通過盈餘分配之日期。又稱負債開始日，自宣告日起發放之股利即成為公 司之負債。需借記保留盈餘，貸記：應付××股利，減少保留盈餘。
除息日：停止過戶日，除息(權)日前所買之股票，稱為含息股，除息日後，所買之股票謂
之
除息(權)股，不需作分錄。
基準日：除息日後五天即為基準日，係股東名冊整理日，不需作分錄。
發放日：股利發放日期，將股利支付或寄發給各股東，需作分錄。
股利發放種類及會計處理
股利種類 宣 告 日 發 放 日 會計科目類別
現金股利 累積盈虧 ×××
應付(現金)股利 ×××
應付(現金)股利×××
現 金 ×××
應付股利 屬流動負債
財產股利
待分配予業主之非流動資產×××
不動產、廠房及設備項目×××
累積盈虧 ×××
應付財產股利 ×××
累積盈虧 ×××
應付財產股利 ×××
應付財產股利 ×××
待分配予業主之非流動資產 ×××
應付財產股利 屬流動負債
負債股利 累積盈虧 ×××
應付負債股利 ×××
應付負債股利 ×××
應付票據 ×××
應付負債股利 屬流動負債
股票股利
小額股票股利 (20% 或 25% 以下 ) 累積盈虧 ×××（公允價值）
待分配股票股利 ×××
資本公積－普通股溢價×××
大額股票股利 (20% 或 25% 以上 ) 累積盈虧 ×××（面值）
待分配股票股利 ×××
【我國實務上一律以面值入帳】
待分配股票股利 ×××
普通股股本 ×××
待 分 配 股 票 股 利屬權益類 股本的加項
清算股利 普通股股本(資本公積)×××
應付(現金)股利 ×××
應付(現金)股利 ×××
現金 ×××
建設股息 預付股息 ×××
應付(現金)股利 ×××
應付(現金)股利 ×××
現金 ×××
預付股息屬 權益的減項 建設股息：公司自設立登記後如需2 年以上的準備，才能對外營業者，經主管機關的許可得 以
公司章程中訂明開始營業前先分配股。非真正的股利，而是資本的退回。
課堂複習：
東興公司有普通股10,000 股，每股面值$10，100 年股東大會宣告股利如下，試依下列情 況作
宣告日及發放日有關之分錄(下列情況各自獨立)。
宣告現金股利每股$1 及股票股利 10%，目前股票市價每股$12
宣告以公司的某一土地做為財產股利，宣告日公允價值為$400,000，成本為$300,000，
分
配成本為$0，發放日之公允價值為$500,000。
每股配發$3 之股票股利，目前市價每股$14。
公司全部盈餘為$10,000，資本公積－普通股溢價$3,000，宣告發放$15,000 之股利。
概念說明：
宣 告 日 發 放 日
題目：1.豐原公司股東會在 5 月 25 日通過普通股分配現金股利每股$1，股利基準日在 6 月 20 日，
發放日在 7 月 10 日，請問豐原公司在 7 月 10 日應作下列那一個分錄？
(A)借：累積盈虧，貸：應付現金股利 (B)借：累積盈虧，貸：現金
(C)借：應付現金股利，貸：現金 (D)借：應付現金股利，貸：累積盈虧。【98 試題】
題目：2.東台公司99 年12 月31 日股東權益資料如下：
普通股股本(每股面額$10)$1,000,000、資本公積$300,000、保留盈餘
$450,000。100年股
東大會通過年度盈餘分配，每股發放現金股利$1.5、股票股利$1.0。宣告日、除息(權) 日與發放日之公司股票價格分別為$15、$18、$17。東台公司在100年沒有再發行或購回 任
何股份。請問100年12月31日東台公司資產負債表中普通股股本金額為何？(A)
$1,100,000
(B)$1,150,000 (C)$1,170,000 (D)$1,180,000。 【101 試題】
Δ 主題：股票股利與股票分割
股票分割：將面值過高之股票加以分割，以便於股票流通，僅需將面額及股數變動作備忘記錄 即可，不作正式分錄，其結果會造成，股數增加、面值下降，但股東權益總額不變
股票分割及股票股利之比較
項 目 股票分割 股票股利
相 同
流通在外股數 股東權益總額 持股比例 每股帳面價值
相 異
每股面額 保留盈餘 股本
每股市價(公允價值)
題目：1.下列關於股票股利及股票分割之比較，何者錯誤？(A)股票股利及股票分割對股東 權益總額均無影響 (B)股票股利及股票分割對股本總額均無影響 (C)股票股利 及股票分割皆使流通在外股數增加 (D)股票股利使每股面值維持不變，股票分割 會使每股面值減少。 【100 試題】
題目：2.下列有關權益的交易敘述，何者錯誤？(A)股票分割會使流通在外股數增加 (B)股票分割 不影響股東權益總額 (C)當宣告與發放股利日不同時，發放股票股利會減少保留盈餘 (D)當宣告與發放股利日不同時，宣告現金股利會減少保留盈餘。 【105試 題】
Δ主題：庫藏股票
1.意義：本公司已發行在外的股票，予以收回且尚未註銷之股票。
2.公司進行庫藏股票交易的主要原因：
為維持公司股票價格的穩定，當股票市價下跌時，公司買回股票，可提高股票市價。
為發行員工認股計畫，依公司法規定，公司買回股票，可在三年內轉讓給員工。
增加每股盈餘：庫藏股票不得分配股利，可提高流通在外股票之每股盈餘。
3.庫藏股票之會計處理：
有償取得(購買)：採成本法處理
將買入及出售庫藏股票視為一完整交易，以買入時之成本入帳，有利益時，貸記資本公積，
損失時，則借記資本公積或保留盈餘。
無償取得(受贈)：採公允價值法處理
接受股東捐贈之庫藏股票，應依該股票之公允價值借記「庫藏股票」。
課堂解析：
西北公司107 年 8 月底股東權益內容如下
普通股股本(發行並流通在外 50,000 股，每股面額$10) $500,000 資本公積－普通股股票溢價 150,000
保留盈餘 60,000 試作下列庫藏股票交易之分錄
107/2/ 1 以每股$18 買入普通股 30,000 股。
3/ 1 出售庫藏股票 10,000 股，每股售價$20。
4/ 1 出售庫藏股票 10,000 股，每股售價$15。
5/ 5 出售庫藏股票 5,000 股，每股售價$19。
6/10 接受股東捐贈公司股票 500 股，當日每票收盤價$19.1。
7/18 註銷 5,000 庫藏股票，並辦理減資登記。
9/12 出售庫藏股票 300 股，每股售價$19。
10/20 出售庫藏股票 200 股，每股售價$14。
概念複習：
日期 分 錄 日期 分 錄
2/1 6/10
3/1 7/18
4/1 9/12
5/5 10/20
庫藏股票每股帳面金額：庫藏股票餘額／庫藏股票剩餘股數
題目：1.101 年底，大安公司股東權益內容如下：
普通股股本 每股面值$10，發行並流通在外 500,000 股 $5,000,000
資本公積─普通股溢價 1,500,000
保留盈餘 2,000,000
股東權益總額 $8,500,000
102年初，經濟景氣低迷，公司股價偏低，為維護股東的權益，公司董事會宣告預計買 回
庫藏股30,000股。公司於102年1月20日以每股$14買回30,000股。庫藏股買回執行完 畢後，
經濟景氣開始回升，公司股價也開始上漲，公司遂於2月25日以每股$20的價格賣出 15,000
股庫藏股，在3月12日註銷10,000股的庫藏股，並辦理減資登記。請問，在102年第一 季季
報資產負債表股東權益的內容中，下列何者正確？（假設股票買賣的交易成本不計且 102
年第一季沒有其他影響股東權益變動的事項）(A)保留盈餘$2,000,000（貸）；庫藏 股票
$70,000（借）；股東權益總額$8,380,000（貸）(B)資本公積—普通股溢價
$1,470,000
（貸）；資本公積—庫藏股票交易$90,000（貸）(C)普通股股本$4,900,000（貸）；
資
本公積—普通股溢價$1,500,000（貸） (D)普通股股本$5,000,000（貸）；保留盈 餘
$1,960,000（貸）。 【102試題】
題目：2.甲公司於X3年初有100,000股普通股發行並流通在外，每股發行價格為$18，公司於設 立後
未曾有過庫藏股交易，X3年1月2日以每股$20購入10,000 股流通在外普通股。甲公司於 X4
年以每股$25出售4,000股庫藏股，X5年另以每股$15出售剩餘6,000 股庫藏股。下列有關 甲公司庫藏股票交易之敘述，何者正確？(A)X3年庫藏股票交易使權益減少$20,000 (B)X4
年庫藏股票交易使權益增加$20,000 (C)X5年庫藏股票交易使權益增加$90,000 (D)X5 年
庫藏股票交易使資本公積減少$30,000。 【107試 題】
Δ主題：每股盈餘(Earning Per Share，簡稱EPS)：
係指公司之每一普通股在一會計年度中所賺的之盈餘或發生之虧損，可用來評估公司的 獲
利能力及股票投資之風險，亦可預測公司未來的盈餘水準與股利。
基本每股盈餘：係指公司僅發行普通股或普通股及不可轉換之特別股
公式： 每股盈餘(EPS)＝ 本期稅後淨利－當年度特別股股利 普通股流通在外加權平均股數
複習說明：
永達公司股份發行資料如下：
6%累積不可轉換特別股股本，面額$10，發行流通在外 100,000 股 (已有 2 年未發放股利) 普通股股份變動資料如下：
1/1發行普通股 100,000 股 3/1買回 30,000 股 5/1分配股票股利 10%
7/1發行 20,000 股 9/1股票分割，1 股分割為 2 股 10/1出售庫藏股票 10,000 股
若永達公司 107 年稅後淨利為$528,750，試計算高達公司 107 年度普通股每股盈餘。
概念說明：
(1)先求普通股流通在外加權平均股數
1/1發行普通股 100,000 股 100,000×1.1×2 ＝220,000 3/1買回 30,000 股 30,000×1.1×2×10/12 ＝(55,000) 5/1分配股票股利 10%
7/1發行 20,000 股 20,000×2×6/12 ＝ 20,000 9/1股票分割 1 股分為 2 股 (200%)
10/1再發行 10,000 股 10,000×3/12 ＝ 2 ,500 合 計 187,500
(2)計算特別股股利
(3)再求普通股每股盈餘(EPS) 每股盈餘(EPS)＝
題目：1.甲公司 X3 年度本期淨利為$23,400。普通股流通在外情形如下：1 月 1 日流通在外股數 10,000 股，3 月 1 日發行新股 2,400 股，10 月 1 日買回庫藏股 1,200 股，12 月 31 日售
出10 月 1 日買回之庫藏股 1,200 股，則該公司 X3 年度普通股每股盈餘為何？(A)$1.2 (B)$1.5 (C)$1.8 (D)$2 。 【104 試題】
題目：2.大技公司 2014 年初發行 10％ 累積、非參加特別股 10,000 股，每股面額$100，2014 年度
因虧損而積欠特別股股利。2015 年期初流通在外普通股有 420,000 股，每股面額
$10，2015
年9 月 1 日購回庫藏股 60,000 股(至 2015 年年底未再出售)，若 2015 年度淨利為
$600,000，則該公司 2015 年度普通股每股盈餘為：(A)$1.00 (B)$1.19 (C)$1.25 (D)$ 1.43
【105 試題】
Δ主題：每股帳面金額
每股帳面價值：流通在外之每股股份所代表股東權益的價值，亦即每一股份對公司股東權 益享有的權益數額，又稱每股權益、每股淨值或每股淨資產。
計算原則：先計算特別股帳面價值，再計算普通股帳面價值。
公式： 特別股每股帳面價值＝ 特別股股東權益
期末特別股流通在外股數
特別股股東權益：特別股贖回(清算)價格＋特別股股利(含積欠部分) 公式： 普通股每股帳面價值＝ 權益總額－特別股股東權益
期末普通股流通在外股數 普通股股東權益＝權益總額－特別股股東權益
複習說明：
高點公司106年初成立，107年7月1日現金增資發行普通股3,000股，10月1日發放20%的股 票股利。
107年度的淨利為$145,200，已積欠2年的特別股股利(含101年)。107年底權益的相關資料如 下：
特別股股本，面額$100，清算價格$103，累積6% $20,000 資本公積－特別股股票溢價 1,500
普通股股本，面額$10 108,000
資本公積－普通股股票溢價 10,000 保留盈餘 34,700 試根據上述資料，計算高點公司之：
107年底特別股每股的帳面價值。
107年底普通股每股的帳面價值。
107年度普通股的每股盈餘。
107年底特別股每股的帳面價值
特別股每股的帳面價值＝
107年底普通股每股的帳面價值
普通股每股的帳面價值＝
107年度普通股的每股盈餘
每股盈餘＝
普通股流通在外加權平均股數：
先求期初股數：設為X；(X＋3,000)×(1＋20%)＝10,800股，X＝6,000股 6,000×1.2＋3,000×1.2×6/12 ＝9,000 股
題目：1.萍苑公司於2011年1月1日成立，發行每股面值$100（贖回價格$105），10%累積非 參加特
別股1,000股，以及每股面值$10之普通股50,000股。若2011年及2012年均未發放股利，
2013
年底股東權益總額為$735,000，則2013年12月31日普通股每股帳面價值(金額)為：
(A)$12.3 (B)$12.1 (C)$12.2 (D)$12.0。 【103試題】
Δ 主題：本益比
本益比(Price Earnings Ratio；P/E Ratio)，又稱價格盈餘比率，係指每股市價與每股盈餘 的比例關係。亦即投資人購買股票所支付的價格為每股盈餘的倍數。本益比是投資報酬率的 倒
數，代表投資人對於投資報酬的預期，可評估股票市價是否合理，因此本益比經常作為衡量 投
資報酬與風險的重要參考指標，本益比愈低，投資報酬率愈高，投資該股票的風險的風險愈 低，
也是投資決策的重要資訊。
其公式為：
本益比＝ 普通股每股公允價值(收盤價) (投資人的投資成本) 每股盈餘 (投資人的報酬)
Δ 主題：現金及內部控制 現金及約當現金
現金 特性
1.貨幣性：支付的工具 2.通用性：自由流通 3.自由運用性：自由運用
約當現金 特性
1.短期且具高度流動性 2.可隨時轉換為定額現金
3.即將到期且受到利率變動影響小
⇩ ⇩
庫存現金 銀行存款 即期票據 硬 幣 支票存款 即期支票 紙 幣 活期存款 郵政匯票 零用金 銀行本票 零找金 旅行支票 保付支票
自投資日起算三個月內到期貨清償，就能變成 現金的短期投資票劵。
國庫劵 商業本票 銀行承兌匯票 定期存款(定期存單) 不易認定之項目
1.定期存款：三個月內：現金及約當現金，三個月以上：按攤銷後成本衡量之金融資產。
2.質押：將定期存款(單)作為擔保品，向銀行進行質押，辦理借款。
短期：列為其他流動資產，長期：列為其他非流動資產
3.補償性存款：又稱借款回存，指企業向銀行借款，銀行要求將一部分借款回存銀行中，不可 動
用。短期：列為其他流動資產，長期：列為其他非流動資產
4.銀行透支：銀行存款發生貸於，屬流動負債，若屬同一家銀行，可相互抵銷後以淨額列示。
題目：1.勤信會計師事務所受託查核甲上市公司的財務報表，報表上的「現金及約當現金」項目為 $1,188,336，經查核後有如下內容：庫存現金$48,056、90 天到期之定期存款
$400,000、
員工借據$4,000、郵票$1,280、指定償債用途之存款$48,000、60 天到期之銀行本票 $180,000、偽鈔$3,000、支票存款餘額$260,000、即期支票$84,000、遠期支票(一個月後 到期)$160,000。請問甲公司資產負債表上，「現金及約當現金」的正確餘額應為多少？
(A)$572,056 (B)$732,056 (C)$972,056 (D)$1,132,056。 【107 統測試 題】
Δ 主題：現金的內部控制
現金因具有高度的流動性，若管理或控制不善，極可能引起偷竊及舞弊行為，亦可能使資金無 法有效運用，造成企業的損失，故現金的內部管理應兼具保持安全性、流動性及獲利性的功 能。
1.現金內部控制的目的
安全性(防止舞弊)：現金流動性最大，極易舞弊，故現金的管理有賴良好的內部控制。
流動性(變現能力)：保持足夠現金以供正常營運，提高資金運用效率，維持企業的償債能力 獲利性(理財彈性)：將公司資金作有效利用，以獲取最大收益。
2.現金內部控制的原則(人事控管)
作業分工：任何交易不宜由一人自始自終包辦處理。
職能分工：管錢(出納)及管帳(會計)工作由不同人擔任。
內部稽核：設置內部稽查單位，加以監督查核。
輪調與休假：定期實施業務輪調或員工休假。
3.現金收入的內部控制(收入控管) 採用收銀機收款。
帳款收現，立即入帳並存入銀行。
鼓勵客戶以開支票或匯款方式支付貨款。
4.現金支出的內部控制(支出控管)
所有支出均須有核准付款之付款憑證。(經兩位以上主管簽章)
大額支出一律以支票支付(註明受款人)，且該支票應經兩位以上主管簽章(畫線並禁止背書轉讓)
小額支出設置「零用金」制度。
由會計人員定期編製銀行往來調節表，查核正確餘額。
5.常見之現金舞弊方法 早收遲記。
早記晚付。
以非現金科目替代現金記帳。
題目：1.下列有關內部控制原則的敘述，何者不適當 (A)大額付款事項盡量以紙幣 ( 鈔票 ) 支付 (B)規定員工定期強迫休假 (C)記帳人員不負責收取或支付現金 (D)收到現金後盡量於當 日送存銀行 【99統測試題】
