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新竹市各重劃區基金會計制度

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Academic year: 2022

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新竹市各重劃區基金會計制度

新竹市政府111年5月6日 府主決字第1110072638號函核定

新竹市政府編印

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新竹市各重劃區基金會計制度 總 說 明

一、制度訂定之沿革:

政府會計制度,為政府會計處理之準據,爰依會計法及準用中央政府特種基金 管理準則等規定並配合中央政府作業基金導入企業會計準則及實務作法等,訂定

「新竹市各重劃區基金會計制度(以下簡稱本制度)」。本基金為預算法第四條第 一項第二款第四目所訂之作業基金,並編列附屬單位預算,其收支等事項,應分別 設帳,並專款專用。

二、制度訂定之目的:

為期基金之收支、保管及運用,在會計事務處理上有所依循,並允當表達基金 之收入及支出情形、現金流量結果及資產負債實況等,以提供管理、考核與決策者 所需資訊之依據。

三、制度之重要內容:

本制度分為總則、會計報告、會計科目、會計簿籍、會計憑證、會計業務處理 程序、會計檔案之管理、內部審核之處理等,茲將重要內容分述如下:

(ㄧ)會計年度:會計年度之開始、終了及結束期間,悉依預算法及決算法之規定。

(二)會計基礎:採用權責發生基礎。

(三)會計報告:分為會計月報、半年結算報告、年度會計報告(決算)等,分別規定 其名稱、格式及說明等。

(四)會計科目:依行政院主計總處訂頒之「作業基金採企業會計準則會計科(項)目 名稱、定義及編號核定表」訂定,分為資產、負債、淨值、收入及成本與費用 等五大類。

(五)會計簿籍:會計簿籍之設置,除依會計法等相關規定設置外,以能適合本基金 實際業務需要,便於查考及產生各項會計報告為原則;又除序時帳簿及總分類 帳外,並依實際需要設置各種明細分類帳以及備查簿。

(六)會計憑證:分原始憑證及記帳憑證二類。

(七)會計業務處理程序:依會計法及有關規定,並按基金辦理之業務,就會計業務

處理原則、普通會計業務處理、業務會計業務處理、出納會計業務處理、財物

(4)

會計業務處理、管理會計業務處理、電子化處理會計業務、會計業務與非會計 業務之劃分,分別予以訂定。

(八)會計檔案之管理:就會計檔案保管、調閱、銷毀程序及電子化處理會計資料檔 案之管理,分別予以訂定。

(九)內部審核之處理:依會計法、內部審核處理準則及有關法令規定,明確規定預 算審核、收支審核、會計審核、現金審核、採購及財物審核、工作審核等應注 意事項。

(十)本制度未列舉之事項,應依據相關之法令辦理。

四、制度之核定權責機關:

本制度由新竹市政府(以下簡稱本府)主計處設計,經會商本府地政處、財政處

及審計部臺灣省新竹市審計室後陳市長核定頒行,修正時亦同。

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新竹市各重劃區基金會計制度 目 次

第一章 總則 ... 1

第二章 簿記組織系統圖 ... 2

第三章 會計報告 ... 3

第一節 編製原則 ... 3

第二節 種類及格式 ... 3

第三節 會計報告之編送 ... 5

第四章 會計科目 ... 7

第一節 設置原則 ... 7

第二節 分類、編號及說明 ... 7

第五章 會計簿籍 ... 34

第一節 設置原則 ... 34

第二節 種類及格式 ... 34

第三節 會計簿籍之登載 ... 35

第六章 會計憑證 ... 36

第一節 設置原則 ... 36

第二節 種類及格式 ... 36

第三節 製作及使用 ... 37

第七章 會計業務處理程序 ... 38

第一節 會計業務處理原則 ... 38

第二節 普通會計業務處理 ... 38

第三節 業務會計業務處理 ... 42

第四節 出納會計業務處理 ... 42

第五節 財物會計業務處理 ... 43

第六節 管理會計業務處理 ... 44

第七節 電子化處理會計業務 ... 44

(6)

第八節 會計業務與非會計業務之劃分 ... 45

第八章 會計檔案之管理 ... 46

第九章 內部審核之處理 ... 47

第一節 內部審核處理原則 ... 47

第二節 預算審核 ... 48

第三節 收支審核 ... 48

第四節 會計審核 ... 48

第五節 現金審核 ... 51

第六節 採購及財物審核 ... 52

第七節 工作審核 ... 53

第十章 附 則 ... 54

附錄一 會計報告之格式 ... 55

附錄二 作業基金採企業會計準則適用用途別科目 ... 76

附錄三 會計簿籍之格式 ... 85

附錄四 會計憑證之格式 ... 87

附錄五 會計事項分錄釋例 ... 89

(7)

第一章 總則

一、新竹市各重劃區基金會計制度(以下簡稱本制度)依會計法及準用中央政府特種基金 管理準則等規定訂定之。

二、新竹市各重劃區基金為本制度之實施範圍。

三、本制度應以預算所定之貨幣為記帳本位幣;其以不合本位幣之本國或外國貨幣者,

應折合本位幣記入主要之帳簿。記帳時,除為乘除計算外,至元為止,角位四捨五 入。

如有特殊情形者,得擬定處理辦法,經本府主計處核定施行。

四、本制度會計年度之開始、終了及結束期間,依預算法及決算法規定辦理。

五、本制度之會計基礎,採用權責發生基礎。

六、本基金會計依會計法規定為附屬單位會計。

七、本制度應配合政府年度會計報告之編製需要,提供必要之資料。

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第二章 簿記組織系統圖

八、本制度簿記組織系統圖如下:

會計簿籍 記帳憑證

年度會計報告(決算) 會計月報 半年結算報告

原始憑證

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第三章 會計報告

第一節 編製原則

九、會計報告為提供有用資訊,以供報告使用者,監督政府對有限資源作最佳配置,以 及評估政府之公開報導責任、施政績效責任及財務遵循責任。

十、各種會計報告,應根據會計紀錄編造,並得兼用統計與數理方法,為適當之分析、

解釋或預測。

十一、會計報告之編製基礎、貨幣單位、計量單位、科目分類及會計處理方法應保持一 致性,如因業務需要或特殊原因,必須改變其編製基礎時,應依相關規定辦理,

並於報表中附註說明變更原因及其對資產、負債及淨資產之影響。

第二節 種類及格式

十二、會計報告應劃分會計年度,按下列需要,編製各種定期與不定期之報告:

(一)對外報告:應按行政、監察、立法之需要,及人民所須明瞭之會計事實編製 之。

(二)對內報告:由各基金自行視需要編製之。

十三、會計報告分下列二類:

(一)靜態之會計報告:表示一定日期之財務狀況。

(二)動態之會計報告:表示一定期間內之財務變動經過情形。

十四、本基金定期對外之會計報告,分為會計月報、半年結算報告及年度會計報告等三 種。

本制度未規範之會計報告,本基金得視實際需要設計編製之。

十五、會計月報,其內容如下:

(一)封面及目次(其格式如附錄一,格式 1-1、1-2)

(二)收支餘絀表(其格式如附錄一,格式 1-3)

(三)平衡表(其格式如附錄一,格式 1-4)

(四)主要營運項目執行明細表(其格式如附錄一,格式 1-5)

(五)固定資產建設改良擴充執行情形明細表(其格式如附錄一,格式 1-6)

十六、半年結算報告,其內容如下:

(一)封面及封底(其格式如附錄一,格式 2-1、2-2)

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(二)目次(其格式如附錄一,格式 2-3)

(三)摘要說明(其格式如附錄一,格式 2-4)

(四)收支餘絀表(其格式如附錄一,格式 2-5)

(五)平衡表(其格式如附錄一,格式 2-6)

十七、年度會計報告,得與決算報告合併編製,其內容如下:

(一)封面及封底(其格式如附錄一,格式 3-1、3-2)

(二)目次(其格式如附錄一,格式 3-3)

(三)甲、總說明(其格式如附錄一,格式 3-4)

(1)業務計畫實施績效 (2)收支餘絀情形 (3)餘絀撥補實況 (4)現金流量結果 (5)資產負債情況 (6)其他

(四)乙、主要表

(1)收支餘絀表(其格式如附錄一,格式 3-5)

(2)餘絀撥補表(其格式如附錄一,格式 3-6)

(3)現金流量表(其格式如附錄一,格式 3-7)

(4)平衡表(其格式如附錄一,格式 3-8)

丙、附屬表

(1)XX收入明細表(其格式如附錄一,格式 3-9)

(2)XX成本(或費用)明細表(其格式如附錄一,格式 3-10)

(3)資產折舊明細表(其格式如附錄一,格式 3-11)

(4)資產變賣明細表(其格式如附錄一,格式 3-12)

(5)資產報廢明細表(其格式如附錄一,格式 3-13)

(6)貸出款明細表(其格式如附錄一,格式 3-14)

(7)固定資產建設改良擴充明細表(其格式如附錄一,格式 3-15)

(8)固定資產建設改良擴充計畫預算與實際進度比較表(其格式如附錄一,

格式 3-16)

(9)長期債務增減明細表(其格式如附錄一,格式 3-17)

(11)

(10)主要營運項目執行績效摘要表(其格式如附錄一,格式 3-18)

(11)基金數額增減明細表(其格式如附錄一,格式 3-19)

(12)無形資產明細表(其格式如附錄一,格式 3-20)

(13)涉及開發工程之長期投資明細表(其格式如附錄一,格式 3-21)

(14)員工人數彙計表(其格式如附錄一,格式 3-22)

(15)用人費用彙計表(其格式如附錄一,格式 3-23)

(16)增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表(其格式如附錄一,格式 3-24)

(17)各項費用彙計表(其格式如附錄一,格式 3-25)

(18)管制性項目及統計所需項目比較表(其格式如附錄一,格式 3-26)

第三節 會計報告之編送

十八、會計報告之編送期限、對象及份數,依下列規定辦理:

(一)會計月報:基金應於次月 15 日前送達審計部臺灣省新竹市審計室、本府地 政處、財政處及主計處各 1 份。但 12 月份會計報告,配合年度決算編製期 程,依總決算附屬單位決算編製要點規定編送。

(二)半年結算報告:依總預算附屬單位預算半年結算報告編製要點規定辦理。

(三)年度會計報告(決算):依總決算附屬單位決算編製要點規定辦理。

各種會計報告,均應由編製基金存留副本備查。

十九、會計報告中,如有預算數與實際數作比較時,應以預算數作基礎,就有關重大差 異,作適當之分析及解釋。

二 十、會計報告內容應與簿籍所記載者相同,且各種報表相關數額,應勾稽相合。

二十一、編送各種會計報告,均應加具目次,裝訂成冊,並於封面書明基金名稱、會計 報告之種類及其所屬年度(會計月報應同時列明月份),由基金主持人及主辦 會計人員蓋職名章。

二十二、會計報告,除依國家機密保護法及其施行細則規定,涉及機密部分應以機密方 式處理外,基金應公告於網站或張貼於機關內之適當揭示處為之。

二十三、本基金人員對本基金公告之會計報告內容,如有疑義,依會計法規定,得向會 計單位查詢之。查詢時,應以書面為之,並由會計單位負責解答,如涉及非會 計業務,由業務單位協同辦理。

二十四、本基金編送之會計報告,如接獲相關機關通知審查發現之不當或錯誤事項,應

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即修正,並將修正後之報告依第十八點規定報送相關機關。

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第四章 會計科目

第一節 設置原則

二十五、本制度會計科目之設置,除參據行政院主計總處訂頒之作業基金採企業會計準 則適用會計科(項)目規定外,並依下列原則辦理。

(一)會計科目依各種會計報告所應報導之事項訂定,其名稱應能顯示事項之性 質及含義,並按各科目之性質加以分類編號。

(二)凡事項或性質相同之會計科目,應使其一致,對於互有關係之會計科目,

應使之相合。

(三)為應不同觀點之會計報告編製需要,會計科目應搭配業務計畫及用途別等 科目使用之。

第二節 分類、編號及說明

二十六、本制度會計科目之編號、名稱及定義,參據行政院主計總處訂頒之作業基金採 企業會計準則適用會計科(項)目規定如下:

(一) 平衡表科目

1-資產:凡透過各種交易或其他事項所獲得或控制之經濟資源,能以貨幣衡量並預期未 來能提供經濟效益者,包括流動資產、投資、長期應收款、貸墊款及準備金、不動產 廠房及設備、投資性不動產、礦產資源、生物資產、無形資產及其他資產等。

11-流動資產:凡現金及其他將於一年或一業務週期內(以較長者為準)變現、出售 或耗用之資產皆屬之。

1101-現金:凡庫存現金、銀行存款、零用及週轉金、匯撥中現金等屬之,但不包 括已指定用途,或有法律、契約上之限制者。

110101-庫存現金:凡庫存之當地通用貨幣及外幣屬之。收款之數,記入借方;

支付之數,記入貸方。

110102-銀行存款:凡存於金融機構等之活期存款或自存入起三個月內到期之定 期存款屬之。存入之數,記入借方;支領之數,記入貸方。

110103-零用及週轉金:凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之。撥交之數,

記入借方;收回或減少之數,記入貸方。

110104-匯撥中現金:凡各項匯撥在途之現金屬之。匯出之數,記入借方;匯到

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之數,記入貸方。

1102-流動金融資產:凡買入透過餘絀按公允價值衡量之金融資產、備供出售金融 資產、持有至到期日金融資產、避險之衍生金融資產、以成本衡量之金融資 產、無活絡市場之債務工具投資及其他金融資產等,且預期於平衡表日後十 二個月內將變現之金融資產屬之。

110206-持有至到期日金融資產-流動:凡於一年內到期,具有固定或可決定之 收取金額及固定到期日,且有積極意圖及能力持有至到期日之非衍生金 融資產屬之。增加之數,記入借方;減少之數,記入貸方。

110207-累計減損-持有至到期日金融資產-流動:凡持有至到期日金融資產,

其投資價值有充分證據顯示確已減損且回復之希望甚小時,投資價值減 損之數屬之。減少之數,記入貸方;賣出、減損迴轉等沖銷之數,記入 借方。(本科目係「110206 持有至到期日金融資產-流動」之抵銷科目)

110298-其他金融資產-流動:凡不屬於以上之流動金融資產(含存款期間三個 月以上,一年內到期之定期存款)屬之。增加之數,記入借方;減少之 數,記入貸方。

110299-其他金融資產評價調整-流動:凡其他流動金融資產提列評價調整,或 其投資價值有充分證據顯示確已減損且回復之希望甚小時,投資價值減 損之數屬之。增加之數,記入借方;減少之數,記入貸方。(本科目係

「110298 其他金融資產-流動」之抵銷科目)

1103-應收款項:凡應收票據及各項應收款等屬之。

110301-應收票據:凡因業務經營或賒銷商品、原物料及提供勞務等,而收到可 按票載日期收取一定款項之票據屬之。應收之數,記入借方;收現或轉 入相當科目之數,記入貸方。

110302-備抵呆帳-應收票據:凡提列應收票據之備抵呆帳屬之。提列之數,記 入貸方;減提或沖銷之數,記入借方。(本科目係「110301 應收票據」

之抵銷科目)

110303-應收帳款:凡因業務經營或賒銷商品、原物料及提供勞務等,而發生應 收未收之帳款屬之,惟一年以上分期收取者,記入「110308 應收分期帳 款」。應收之數,記入借方;收現或轉入相當科目之數,記入貸方。

110304-備抵呆帳-應收帳款:凡提列應收帳款之備抵呆帳屬之。提列之數,記

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入貸方;減提或沖銷之數,計入借方。(本科目係「110303 應收帳款」

之抵銷科目)

110313-應收收益:凡應收屬於本期之各項收益屬之。應收之數,記入借方;收 現或轉入相當科目之數,記入貸方。

110314-應收利息:凡應收未收之各項利息收入屬之。應收之數,記入借方;收 現或轉入相當科目之數,記入貸方。

110316-託辦往來:凡與其他機構間之託辦往來款項屬之。付出或應收之數,記 入借方;收到或沖轉之數,記入貸方。

110398-其他應收款:凡不屬於以上之應收款項屬之。應收之數,記入借方;收 到或轉入相當科目之數,記入貸方。

110399-備抵呆帳-其他各項應收款:提列其他各項應收款之備抵呆帳屬之。提 列之數,記入貸方;減提或沖銷之數,記入借方。(本科目係「110301 應 收票據」、「110303 應收帳款」以外其他各項應收款之抵銷科目)

1104-存貨:凡現存備供產銷之商(醫療)品存貨、原物料、在途材料、在製品、

製成品及各種產品等屬之。

110401-在途材料:凡購入起運點交貨,而尚未到達之各種材料成本屬之。起運 之數,記入借方;運到及短絀之數,記入貸方。

110402-原料:凡現存供直接生產用之各種原料成本屬之。購入、退庫及盤餘之 數,記入借方;領用、銷售及盤絀之數,記入貸方。

110403-物料:凡現存供非直接生產用及修繕、消耗、包裝用之各種物品成本屬 之。購入、退庫及盤餘之數,記入借方;領用、售出及盤絀之數,記入 貸方。

110405-商品存貨:凡現存供銷售之商品成本屬之。購入、退庫、盤餘及銷售退 回之數,記入借方;銷售或盤絀之數,記入貸方。

110408-在建工程:凡現有承建、興建,以作為投資或供出售用之長期工程所投 入各項成本及認列工程餘絀屬之。投入成本及認列賸餘之數,記入借方;

承認短絀及工程完成時沖轉預收工程款或營建及加工品之數,記入貸方。

110409-預收在建工程款:凡承建長期工程依約按完工比例攤算之各期請款總額 屬之。請款之數,記入貸方;工程完工時沖轉在建工程之數,記入借方;

(本科目餘額少於「在建工程」時,係「110408 在建工程」之抵銷科目)

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110410-營建及加工品:凡現有以委建、合建、或自建方式承建、興建各種建物 及營建加工產品等,已完工結算尚未出售或變賣前所發生之成本屬之。

營建及加工成本之數,記入借方;已處理或售出之數,記入貸方。

110412-寄銷品:凡委託他人代銷之各種商品或產品成本屬之。撥交寄銷之數,

記入借方;銷售或退回之數,記入貸方。

110498-其他存貨:凡不屬於以上之存貨屬之。增加之數,記入借方;減少之數,

記入貸方。

110499-備抵存貨跌價短絀:凡存貨按成本與淨變現價值衡量而提列之備抵跌價 短絀屬之。發生之數,記入貸方;沖銷之數,記入借方。(本科目為上列 各存貨科目之抵銷科目)

1107-預付款項:凡預付貨款、用品盤存及預付各種費用等屬之。

110701-預付貨款:凡訂購商品、藥品、原料、物料及燃料等而預付之貨款屬之。

支付之數,記入借方;收回及轉入相當科目之數,記入貸方。

110702-預付在建工程款:凡承建、興建,以作為投資或供出售之長期工程而預 付之工程款屬之。支付之數,記入借方;收回及沖轉之數,記入貸方。

110703-用品盤存:凡現存備供日常辦公用之文具及其他物品屬之。購入、退庫、

盤餘或期末盤存之數,記入借方;取用、售出、盤絀或期初轉出之數,

記入貸方。

110704-預付費用:凡預付各項費用屬之。預付之數,記入借方;到期轉入相當 科目之數,記入貸方。

110705-預付利息:凡預付尚未到期之利息支出屬之。預付之數,記入借方;收 回或轉入相當科目之數,記入貸方。

110706-進項稅額:凡依營業稅法之規定,進貨或購買勞務所支付之營業稅,可 用以扣抵銷項稅額屬之。增加之數,記入借方;減少之數,記入貸方。

110707-留抵稅額:凡依營業稅法之規定進項稅額大於銷項稅額,留抵以後銷項 稅額之數屬之。增加之數,計入借方;減少之數,記入貸方。

110708-預付稅款:凡預付或暫繳之各種稅捐屬之。預付或暫繳之數,記入借方;

沖轉或收回之數,記入貸方。

110709-預付繳庫數:凡預付之解繳公庫淨額屬之。預付之數,記入借方;沖轉 之數,記入貸方。

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110798-其他預付款:凡不屬於以上之預付款項屬之。預付之數,記入借方;收 回或轉入相當科目之數,記入貸方。

1108-短期貸墊款:凡短期墊款、短期貸款及應收到期長期貸款等屬之。

110801-短期墊款:凡短期墊付之款項(包括員工借支、代繳保費、應收到期長 期墊款)屬之,增加之數,記入借方;減少之數,記入貸方。

110802-短期貸款:凡於一年內或一業務週期內(以較長者為準)可以收回之貸 款屬之。增加之數,記入借方;減少之數,記入貸方。

110803-備抵呆帳-短期貸款:凡提列短期貸款之備抵呆帳屬之。提列之數,記 入貸方。沖轉或減少之數,記入借方。(本科目係「110802 短期貸款」

之抵銷科目)

12-投資、長期應收款、貸墊款及準備金:凡因融資、作業或業務上需要從事投資或產 生之長期應收款、貸墊款;或提撥特定財源供特定用途之準備金等屬之。

1203-其他長期投資:凡長期信託投資、政策性開發不動產及什項長期投資等屬之。

120302-政策性開發不動產:凡配合政策開發或持有之不動產屬之。增加之數,

記入借方;減少之數,記入貸方。

120303-備抵政策性開發不動產短絀:凡提列各種政策性開發不動產之備抵短絀 屬之。提列之數,記入貸方;減提或沖銷之數,記入借方。(本科目係

「120302 政策性開發不動產」之抵銷科目)

120398-什項長期投資:凡不屬於以上之長期投資屬之。增加之數,記入借方;

減少之數,記入貸方。

120399-什項長期投資評價調整:凡什項長期投資之評價調整數屬之。增加之數,

記入借方;減少之數,記入貸方。(本科目餘額如屬借方,則係「120398 什項長期投資」之附加科目;本科目餘額如屬貸方,則係「120398 什項 長期投資」之抵銷科目)

1206-長期墊款:凡長期墊款及其他長期墊款屬之。

120601-長期墊款:凡收現期限在一年或一業務週期以上(以較長者為準)之墊 款屬之。增加之數,記入借方;減少之數,記入貸方。

120602-備抵呆帳-長期墊款:凡提列長期墊款之備抵呆帳屬之。提列之數,記 入貸方;減提或沖銷之數,記入借方。(本科目係「120601 長期墊款」

之抵銷科目)

(18)

120698-其他長期墊款:凡不屬於以上之長期墊款屬之。增加之數,記入借方,

減少之數,記入貸方。

120699-備抵呆帳-其他長期墊款:凡提列其他長期墊款之備抵呆帳屬之。提列 之數,記入貸方;減提或沖銷之數,記入借方。(本科目係「120698 其 他長期墊款」之抵銷科目)

1207-準備金:凡退休及離職準備金、改良及擴充準備金及改善生活設施準備金等 屬之。

120701-退休及離職準備金:凡約聘僱人員依行政院人事行政總處之規定所提之 公提退離儲金或自提退離儲金皆屬之。提存或產生孳息,記入借方;支 付或減少之數,記入貸方。

120798-其他準備金:凡不屬於以上之準備金屬之。增加之數,記入借方;減少 之數,記入貸方。

13-不動產、廠房及設備:凡用於商品或勞務之生產或提供、出租予他人或供管理目 的而持有,且預期持有期間超過一年之有形資產屬之。

1301-土地:凡房屋基地或直接生產、交通水利、其他建築用地等屬之。

130101-土地:凡各種基地用地成本、具永久性之土地改良及其未來經濟效益很 有可能流入,且成本能可靠衡量之支出屬之。買入成本、永久性改良支 出、重估增值或受贈之數,記入借方;售出或減少之數,記入貸方。

1302-土地改良物:凡有一定耐用年限之橋樑、圍牆等各種土地改良物屬之。

130201-土地改良物:凡使土地達到可使用狀態而使用年限有限之房屋與建築以 外不動產成本及其未來經濟效益很有可能流入,且成本能可靠衡量之支 出屬之。改良成本、重估增值之數,記入借方;售出、毀損、廢棄或減 少之數,記入貸方。

130203-累計折舊-土地改良物:凡提列土地改良物之累計折舊屬之。提列之數,

記入貸方;售出、毀損、廢棄等沖銷累計折舊之數,記入借方。(本科目 係「130201 土地改良物」之抵銷科目)

1303-房屋及建築:凡房屋建築及其附屬設備等屬之。

130301-房屋及建築:凡購建房屋建築及其附屬之設備成本屬之。規劃、設計、

建築、裝置、購進及足以延長其使用年限、增加其價值之改良等成本及 其未來經濟效益很有可能流入,且成本能可靠衡量之支出、或重估增值

(19)

暨受贈之數,記入借方;售出、毀損、廢棄或減少之數,記入貸方。

130303-累計折舊-房屋及建築:凡提列房屋及建築之累計折舊屬之。提列之數,

記入貸方;售出、毀損、廢棄等沖銷累計折舊之數,記入借方。(本科目 係「130301 房屋及建築」之抵銷科目)

1304-機械及設備:凡供生產或辦公用之各項機械及設備等屬之。

130401-機械及設備:凡購置機械設備及其備件成本屬之。設計、購進、裝置、

試機及足以延長其使用年限或增加其價值之改良等成本及其未來經濟 效益很有可能流入,且成本能可靠衡量之支出、重估增值暨受贈之數,

記入借方;售出、毀損、廢棄或減少之數,記入貸方。

130403-累計折舊-機械及設備:凡提列機械及設備之累計折舊屬之。提列之數,

記入貸方;售出、毀損、廢棄等沖銷累計折舊之數,記入借方。(本科目 係「130401 機械及設備」之抵銷科目)

1305-交通及運輸設備:凡供交通運輸及通訊用之各項設備屬之。

130501-交通及運輸設備:凡購置交通運輸用、氣象通訊用等設備及其工具成本 屬之。規劃、設計、購進、裝置及足以延長其使用年限或增加其價值之 改良等成本及其未來經濟效益很有可能流入,且成本能可靠衡量之支出、

或重估增值暨受贈之數,記入借方;售出、毀損、廢棄或減少之數,記 入貸方。

130503-累計折舊-交通及運輸設備:凡提列交通及運輸設備之累計折舊屬之。

提列之數,記入貸方;售出、毀損、廢棄等沖銷累計折舊之數,記入借 方。(本科目係「130501 交通及運輸設備」之抵銷科目)

1306-什項設備:凡供作業辦公用之事務、防護設備等屬之。

130601-什項設備:凡購置什項設備成本屬之。設計、購進、裝置及足以延長其 使用年限或增加其價值之改良等成本及其未來經濟效益很有可能流入,

且成本能可靠衡量之支出、或重估增值暨受贈之數,記入借方;售出、

毀損、廢棄或減少之數,記入貸方。

130603-累計折舊-什項設備:凡提列什項設備之累計折舊屬之。提列之數,記 入貸方;售出、毀損、廢棄等沖銷累計折舊之數,記入借方。(本科目係

「130601 什項設備」之抵銷科目)

1307-租賃資產:凡屬融資租賃之設備資產屬之。

(20)

130701-租賃資產:凡符合企業會計準則公報規定之融資租賃條件之租賃物,其 各期租金給付額及優惠承購價格或保證殘值之現值總額(或租賃開始日 該資產公允價值之較低者)屬之。增加之數,記入借方;租賃期滿、中 途解約或購入後轉入相當科目之數,記入貸方。

130702-累計折舊-租賃資產:凡提列租賃資產之累計折舊屬之。提列之數,記 入貸方;結轉或沖銷累計折舊之數,記入借方。(本科目係「130701 租 賃資產」之抵銷科目)

1308-租賃權益改良:凡在租賃標的物上所為資本性改良之成本屬之。

130801-租賃權益改良:凡在租賃標的物上所為資本性改良之成本及其未來經濟 效益很有可能流入,且成本能可靠衡量之支出屬之。規劃、設計、建築、

購進及裝置,以增加服務潛能之改良成本,記入借方;售出、毀損、廢 棄或減少之數,記入貸方。

130803-累計折舊-租賃權益改良:凡提列租賃權益改良之累計折舊屬之。提列 之數,記入貸方;售出、毀損、廢棄等沖銷累計折舊之數,記入借方。

(本科目係「130801 租賃權益改良」之抵銷科目)

1309-購建中固定資產:凡各種待過戶房地產、未完工程、預付工程及土地款、訂 購機件及設備款等屬之。

130901-待過戶房地產:凡已取得房地產之所有權,正辦理過戶之法定程序,所 支付一切購置成本屬之。支付價款之數,記入借方;完成過戶程序轉入 適當資產科目之數,記入貸方。

130902-未完工程:凡正建造、裝置或改良尚未完竣之各項工程及專供指定用途 之專案工程機件成本屬之。領用器材、機件、耗用人工或發包工程款及 分攤費用等發生之數,記入借方;完工時轉入適當資產科目之數,記入 貸方。

130903-預付工程及土地款:凡工程施工前,而預先支付工程款、土地款屬之。

預付之數,記入借方;收回或轉入相當科目之數,記入貸方。

130904-訂購機件及設備款:凡為因應作業之需要,而訂購各種機件、設備而預 先支付之款項屬之。預付之數,記入借方;收回或轉入相當科目之數,

記入貸方。

17-無形資產:凡長期供生產及作業使用且具有未來經濟效益及無實體存在之各種排

(21)

他專用權皆屬之。

1701-無形資產:凡專利權、電腦軟體及租賃權益等屬之。

170101-專利權:凡價購或自行研發,供生產及業務用專利權,而向政府機關申 請登錄所發生之規費、專利代理費、模型、圖標製作費等必要支出屬之。

支出之數,記入借方;攤銷之數,記入貸方。

170102-電腦軟體:凡外購或委託外界設計開發供自用之電腦軟體屬之。支出之 數,記入借方;攤銷之數,記入貸方。

170103-租賃權益:凡依約取得生產及業務用租賃標的物所發生之各項成本屬之。

支出之數,記入借方;攤銷之數,記入貸方。

170104-遞延退休金成本:凡期末已認列退休金負債未達最低退休金負債而補列 之金額,低於未認列前期服務成本加計未認列過渡性淨給付義務(或減 除未認列過渡性淨資產)之數屬之。期末發生之數,記入借方;期初轉 回之數,記入貸方。

170197-發展中之無形資產:凡發展供生產及業務用之無形資產,於發展階段之 所發生得資本化之支出屬之。增加之數,記入借方;減少之數,記入貸 方。

170198-其他無形資產:凡不屬於以上無形資產屬之。發生之數,記入借方;攤 銷之數,記入貸方。

18-其他資產:凡不屬於以上之其他資產皆屬之。

1801-遞延資產:凡遞延費用、預付退休金等屬之。

180101-遞延費用:凡遞延費用屬之。發生之數,記入借方;攤銷之數,記入貸 方。

180102-預付退休金:凡提撥之退休基金高於淨退休金成本,其非屬流動部分之 差額屬之。發生之數,記入借方;沖轉之數,記入貸方。

1807-什項資產:凡存出保證金、催收款項、暫付及待結轉帳項、代管資產及受託 經營權益等屬之。

180701-存出保證金:凡存出作保證用之現金屬之。存出之數,記入借方;收回 之數,記入貸方。

180702-存出保證品:凡存出保證用之非現金項目屬之。存出之數,記入借方;

收回之數,記入貸方。

(22)

180703-催收款項:凡各種應收款項、貸墊款、放款及其他授信等債權,清償期 屆滿六個月尚未收回或雖未屆滿六個月,但已向債務人或保證人訴追或 處理擔保品而轉入有待催收之款項屬之。轉入之數,記入借方;收回或 報准轉銷呆帳之數,記入貸方。

180704-備抵呆帳-催收款項:凡提列催收款項之備抵呆帳屬之。提列之數,記 入貸方;減提或沖銷之數,記入借方。(本科目係「180703 催收款項」

之抵銷科目)

180705-暫付及待結轉帳項:凡暫付性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之。

暫付之數,記入借方,收回或轉入相當科目之數,記入貸方。

180706-代管資產:凡代管其他機構業務之資產屬之。發生之數,記入借方;處 分或交還之數,記入貸方。(本科目應與「280706 應付代管資產」科目 同時使用)

180707-累計折舊-代管資產:凡提列代管資產之累計折舊屬之。提列之數,記 入貸方;沖銷之數,記入借方。(本科目係「180706 代管資產」之抵銷 科目)

180798-其他什項資產:凡不屬於以上什項資產屬之。增加之數,記入借方;減 少之數,記入貸方。

1808-待處理資產:凡待處理資產屬之。

180801-委託處分資產:凡移交財政部國有財產署或各地方政府財政局代為處理 之財產屬之。轉入之數,記入借方;售出之數,記入貸方。

180898-其他待處理資產:凡不屬於以上之待處理資產屬之。增加之數,記入借 方;減少之數,記入貸方。

1809-內部往來:凡內部往來屬之。

180901-內部往來:凡基金內各部門間相互往來之款項屬之。支出或應收之數,

記入借方;收入或轉抵之數,記入貸方。(本科目為資產負債共用科目,

年度(結)決算彙編報表時,其借貸方餘額應予軋平)

19-信託代理與保證資產:凡保管有價證券、保管品、保證品及應收代收款等屬之。

1901-信託代理與保證資產:凡保管有價證券、保管品、保證品及應收代收款等屬 之。本科目項下各四級科目,均屬備忘科目,其相對科目為「2901 信託代理 與保證負債(備忘科目)」項下各四級科目須同時使用,均不列入平衡表之資

(23)

產與負債項下,另以附註或附表方式表達。

190101-保管有價證券:凡受託保管之有價證券屬之。受託保管之數,記入借方;

提取之數,記入貸方。

190102-保管品:凡受託保管之物品屬之。受託保管之數,記入借方;提取之數,

記入貸方。

190103-保證品:凡收到外界存入作為保證用之有價證券、票據、信用狀等屬之。

存入之數,記入借方;退還或處理之數,記入貸方。

190104-應收代收款:凡受客戶或同業委託應收代收之款項屬之。受託應收之數,

記入借方;退還或解繳之數,記入貸方。

2-負債:凡過去交易或其他事項所發生之經濟義務,能以貨幣衡量,並將以提供勞務或 支付經濟資源之方式償付者,包括流動負債、長期負債、其他負債等。

21-流動負債:凡將於一年或一業務週期內(以較長者為準)需以流動資產或其他流 動負債償還者皆屬之。

2101-短期債務:凡償還期限在一年或一業務週期內(以較長者為準)之銀行透支、

借款及到期長期負債等屬之。

210101-銀行透支:凡向銀行短期透支之款項屬之。透支之數,記入貸方;償還 之數,記入借方。

210102-短期借款:凡向銀行或其他機關借入款項(銀行透支除外)償還期限在 一年或一業務週期內(以較長者為準)屬之。借入之數,記入貸方;償 還之數,記入借方。

2102-應付款項:凡應付票據、應付帳款、應付代收款、應付費用、應付稅款等屬 之。

210201-應付票據:凡因業務、作業或賒購商品、原物料及勞務等所簽發於約定 日期支付一定款項之票據屬之。應付之數,記入貸方;支付之數,記入 借方。

210202-應付帳款:凡因業務、作業或賒購商品、原物料及勞務等所發生應付未 付之帳款屬之。應付之數,記入貸方;轉為應付票據或支付之數,記入 借方。

210203-應付代收款:凡應付代收之款項屬之。代收之數,記入貸方;支付或轉 帳之數,記入借方。

(24)

210204-應付薪工:凡應付未付員工或外包工資屬之。應付之數,記入貸方;支 付之數,記入借方。

210205-應付費用:凡應付未付之各項費用屬之。應付之數,記入貸方;支付之 數,記入借方。

210206-應付稅款:凡應付未付之各項稅款屬之。應付之數,記入貸方;繳付之 數,記入借方。

210207-應付利息:凡應付未付之各項利息屬之。應付之數,記入貸方;支付之 數,記入借方。

210208-應付佣金:凡應付未付之各項佣金屬之。應付之數,記入貸方;支付之 數,記入借方。

210209-應付工程款:凡應付未付之各項工程款屬之。應付之數,記入貸方;支 付之數,記入借方。

210210-應付繳庫數:凡應付解繳公庫淨額或其他繳庫款屬之。應付之數,記入 貸方;繳解之數,記入借方。

210211-應付保險給付:凡應付未付之保險給付屬之。應付之數,記入貸方;支 付之數,記入借方。

210298-其他應付款:凡不屬於上列各項之其他應付款屬之。應付之數,記入貸 方;支付之數,記入借方。

2103-預收款項:凡預收貨款、預收利息、預收收入、預收在建工程款等屬之。

210301-預收貨款:凡預收客戶訂購貨品之貨款屬之。預收之數,記入貸方;轉 列收入或退還之數,記入借方。

210303-預收收入:凡預收未實現之佣金、手續費等收入屬之。預收之數,記入 貸方;退還或轉列收入之數,記入借方。

210304-預收定金:凡預收各項定金屬之。預收之數,記入貸方;退還或轉列相 當科目之數,記入借方。

210305-銷項稅額:凡依營業稅法之規定,於銷貨或提供勞務時向顧客另收營業 稅用以扣抵進項稅額屬之。增加之數,記入貸方;減少之數,記入借方。

210306-預收在建工程款:凡承建長期工程依約按完工比例攤算之各期請款總額 屬之。請款之數,記入貸方;工程完工時沖轉在建工程之數,記入借方。

210307-在建工程:凡承建長期工程所投入各項成本及認列工程餘絀屬之。投入

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成本及認列賸餘之數,記入借方;承認短絀及工程完成時沖轉預收工程 之數,記入貸方。(本科目餘額小於預收在建工程款時,係「210306 預 收在建工程款」之抵銷科目)

210308-預收保費:凡預收之保費屬之。預收之數,記入貸方;轉列收入或退還 之數,記入借方。

210398-其他預收款:凡不屬於以上之預收款屬之。預收之數,記入貸方;退還 或轉入相當科目之數,記入借方。

22-長期負債:凡到期日在一年或一業務週期以上(以較長者為準)或無須以流動資 產或流動負債清償之債務皆屬之。

2201-長期債務:凡償還期限在一年或一業務週期以上(以較長者為準)之應付債 券、長期借款、應付長期工程款、應付租賃款等屬之。

220104-長期借款:凡向銀行或其他機關借入償還期限在一年或一業務週期以上

(以較長者為準)屬之。借入之數,記入貸方;償還或減少之數,記入 借方。

220105-應付長期工程款:凡應償還工程款之期限在一年或一業務週期以上(以 較長者為準)屬之。發生之數,記入貸方;償還或減少之數,記入借方。

220106-應付租賃款:凡融資租賃契約應付各期租金及優惠承購價格或保證殘值 之現值屬之。應付之數,記入貸方;每期支付租金扣除利息費用後之餘 額,記入借方。

220107-應計退休金負債:凡年度淨退休金成本預計一年內不支付或提撥者及為 使期末退休金負債達最低退休金負債所補列之金額屬之。發生之數,記 入貸方;沖轉之數,記入借方。

220108-長期預收款:凡預收非屬流動負債性質之各種款項屬之。預收之數,記 入貸方;退還或轉列相當科目之數,記入借方。

220198-其他長期負債:凡不屬於以上之長期負債屬之。增加之數,記入貸方;

減少之數,記入借方。

28-其他負債:凡不屬於以上之負債皆屬之。

2801-遞延負債:凡遞延收入屬之。

280101-遞延收入:凡遞延收入屬之。發生之數,記入貸方;攤銷之數,記入借 方。

(26)

2807-什項負債:凡存入保證金、應付保管款、應付退休及離職金、暫收及待結轉 帳項、委託經營負債等屬之。

280701-存入保證金:凡收到客戶、廠商存入供保證用之款項屬之。存入之數,

記入貸方;退還或轉抵之數,記入借方。

280702-應付保管款:凡為其他機關或個人代為保管之各種款項屬之。應付保管 之數,記入貸方;支付之數,記入借方。

280703-應付退休及離職金:凡應付約聘僱人員之退休及離職金屬之。應付之數,

記入貸方;支付之數,記入借方。

280705-暫收及待結轉帳項:凡暫收性質尚未確定或待結轉相當科目之款項屬之。

暫收之數,記入貸方;退還或轉入相當科目之數,記入借方。

280706-應付代管資產:凡代管其他機構業務代管資產應付之數屬之。發生之數,

記入貸方;處分或交還之數,記入借方。(本科目應與「180706 代管資 產」科目同時使用)

280708-委託經營負債:凡委託其他經濟個體經營,受託者於經營期間所投入之 資金,依約應付給受託者之款項屬之。增加之數,記入貸方;減少之數,

記入借方。

280798-其他什項負債:凡不屬於以上什項負債屬之。增加之數,記入貸方;減 少之數,記入借方。

2809-內部往來:凡內部往來屬之。

280901-內部往來:凡基金內各部門間相互往來之款項屬之。支出或應收之數,

記入借方;收入或轉抵之數,記入貸方。(本科目為資產負債共用科目,

年度(結)決算彙編報表時,其借貸方餘額應予軋平)

29-信託代理與保證負債:凡應付保管有價證券、應付保管品、應付保證品及受託代 收款等屬之。

2901-信託代理與保證負債:凡應付保管有價證券、應付保管品、應付保證品及受 託代收款等屬之。本科目項下各四級科目,均屬備忘科目,其相對科目為

「1901 信託代理與保證資產(備忘科目)」項下各四級科目須同時使用,均 不列入平衡表之資產與負債項下,另以附註或附表方式表達。

290101-應付保管有價證券:凡應付受託保管有價證券屬之。受託保管之數,記 入貸方;減少之數,記入借方。

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290102-應付保管品:凡應付受託保管物品屬之。應付之數,記入貸方;提取之 數,記入借方。

290103-應付保證品:凡應付收到廠商存入作為保證用之有價證券、票據、信用 狀等屬之。應付之數,記入貸方;退還或處理之數,記入借方。

290104-受託代收款:凡應付受客戶或同業委託代收之款項屬之。應付受託之數,

記入貸方;退還或解繳之數,記入借方。

3-淨值:凡全部資產減除全部負債後之餘額者屬之,包括基金、公積及累積餘絀等。

31-基金:凡非營業特種基金獲政府挹注基金之資金、資產作價或移撥、公積及賸餘 撥充基金等,或待轉列基金之資產屬之。

3101-基金:凡非營業特種基金獲政府挹注基金之資金、資產作價或移撥、公積及 賸餘撥充基金等,或待轉列基金之資產屬之。

310101-基金:凡非營業特種基金循預算程序,獲政府挹注基金之資金、資產作 價或移撥、公積及賸餘撥充基金等屬之。增加之數,記入貸方;減少之 數,記入借方。

310102-預收基金:凡非營業特種基金獲政府預撥待轉列基金之資產屬之。預撥 之數,記入貸方;轉列基金之數,記入借方。

32-公積:凡非由業務所產生之淨資產增加數皆屬之。

3201-資本公積:凡受贈公積及其他資本公積等屬之。

320101-受贈公積:凡受贈資產屬之。受贈之數,記入貸方;轉出之數,記入借 方。

320198-其他資本公積:凡不屬於以上各項之其他資本公積屬之。提列之數,記 入貸方;轉出之數,記入借方。

3202-特別公積:凡自賸餘中,循預算程序提撥供指定用途之公積屬之。

320201-特別公積:凡自賸餘中,循預算程序提撥供指定用途之公積屬之。提撥 之數,記入貸方;轉出之數,記入借方。

33-累積餘絀:凡累積賸餘、累積短絀屬之。

3301-累積賸餘:凡截至本期止未經指撥或分配之賸餘屬之。

330101-累積賸餘:凡截至上期未分配賸餘屬之。賸餘分配時未經分配賸餘之數,

記入貸方;分配賸餘之數,記入借方。

330102-本期賸餘:凡本期收支互抵後之餘額屬之。每屆決算時,自業務收入、

(28)

業務外收入各科目餘額轉入之數,記入貸方;自業務成本與費用、業務 外費用各科目餘額轉入之數,記入借方。

330103-追溯適用及追溯重編之影響數:凡會計政策變動追溯適用及重大前期錯 誤更正追溯重編之影響數屬之。增加賸餘之數,記入貸方;減少賸餘之 數,記入借方。

3302-累積短絀:凡截至本期止未經彌補之累積短絀屬之。

330201-累積短絀:凡截至上期尚未彌補之短絀屬之。短絀撥補時未經彌補之短 絀,記入借方;彌補短絀之數,記入貸方。

330202-本期短絀:凡本期收支互抵後之餘額屬之。每屆決算時,自業務收入、

業務外收入各科目餘額轉入之數,記入貸方;自業務成本與費用、業務 外費用各科目餘額轉入之數,記入借方。

330203-追溯適用及追溯重編之影響數:凡會計政策變動追溯適用及重大前期錯 誤更正追溯重編之影響數屬之。增加短絀之數,記入借方;減少短絀之 數,記入貸方。

34-淨值其他項目:凡累積其他綜合餘絀及未認列為退休金成本之淨短絀等淨值之調 整項目皆屬之。

3401-累積其他綜合餘絀:凡備供出售金融資產未實現餘絀、現金流量避險中屬有 效避險部分之避險工具餘絀、國外營運機構財務報表換算之兌換差額、未實 現重估增值等屬之。

340101-

備供出售金融資產未實現餘絀:凡備供出售金融資產按公允價值衡 量產生之未實現持有餘絀屬之。增加之數,記入貸方;減少之數,

記入借方。

340104-未實現重估增值:凡依法令辦理資產重估所產之未實現重估增值屬之。

增值之數,記入貸方;轉出之數,記入借方。

340198-其他綜合餘絀:凡不屬以上之其他綜合餘絀項目屬之。

3402-未認列為退休金成本之淨短絀:凡期末已認列退休金負債未達最低退休金負 債而補列之金額,超過未認列前期服務成本加計未認列過渡性淨給付義務

(或減除未認列過渡性淨資產)之數屬之。

340201-未認列為退休金成本之淨短絀:凡期末已認列退休金負債未達最低退休 金負債而補列之金額,超過未認列前期服務成本加計未認列過渡性淨給

(29)

付義務(或減除未認列過渡性淨資產)之數屬之。期末發生數,記入借 方;期初轉回之數,記入貸方。

(二)餘絀撥補表科目

81-賸餘之部:凡可供分配之本期賸餘、前期未分配賸餘及公積轉列數皆屬之。

8101-本期賸餘:凡本期收支餘絀表之收支計算結果,收入大於支出部分屬之,

但不包含其他綜合餘絀之組成部分。

8102-前期未分配賸餘:凡前期尚未提存公積或未分配之累積賸餘屬之。

8103-追溯適用及追溯重編之影響數:凡會計政策變動追溯適用及重大前期錯誤 更正追溯重編影響前期未分配賸餘之數屬之。

8104-公積轉列數:凡公積轉列供分配之數屬之。

8105-其他轉入數:凡本年度其他綜合餘絀重分類至累積賸餘之數屬之。

82-分配之部:凡可供填補累積短絀、提存公積、賸餘撥充基金、解繳公庫淨額及 其他依法分配事項等賸餘屬之。

8201-填補累積短絀:凡依法填補前期累積短絀屬之。

8202-提存公積:凡依法提存資本公積及特別公積屬之。

8203-賸餘撥充基金數:凡以未分配賸餘撥充基金之數屬之。

8204-解繳公庫淨額:凡將本期分配賸餘,以現金方式解繳公庫之數屬之。

8205-其他依法分配數:除上述分配項目外,依法可分配項目之分配數屬之。

83-未分配賸餘:凡賸餘之部,經分配之部分配後之餘額屬之。

84-短絀之部:凡待填補之本期短絀及前期短絀皆屬之。

8401-本期短絀:凡本期收支餘絀表之收支計算結果,收入小於支出部分屬之,

但不包含其他綜合餘絀之組成部分。

8402-前期待填補之短絀:凡前期尚未填補之累積短絀屬之。

8403-追溯適用及追溯重編之影響數:凡會計政策變動追溯適用及重大前期錯誤 更正追溯重編影響前期待填補之短絀之數屬之。

8404-其他轉入數:凡本年度其他綜合餘絀重分類至累積短絀之數屬之。

85-填補之部:凡短絀撥用賸餘與公積、折減基金及公庫撥款填補皆屬之。

8501-撥用賸餘:凡撥用本期賸餘或前期未分配賸餘填補短絀之數屬之。

8502-撥用公積:凡撥用已提存之公積填補短絀之數屬之。

8503-折減基金:凡短絀由折減實收基金予以填補之數屬之。

(30)

8504-公庫撥款:凡短絀由公庫撥款予以填補之數屬之。

86-待填補之短絀:凡短絀留待後期填補之數屬之。

(三)現金流量表之科目

90-業務活動之現金流量:凡投資、籌資活動及匯率影響以外,列入本期收支計算 之交易及其他事項所產生之現金及約當現金(包括現金及自投資日起三個月內 到期或清償之債權證券)之流入與流出。

9001-本期賸餘(短絀):凡收支餘絀表內之本期賸餘(短絀)數。

9002-利息股利之調整:凡因取得利息、股利及支付利息之現金流量應單獨揭露,

故須調整列入本期賸餘(短絀)計算內之利息收入、股利收入及利息費用。

900201-利息收入:凡列入本期賸餘(短絀)計算內之利息收入,以負值表達。

900203-利息費用:凡列入本期賸餘(短絀)計算內之利息費用,以正值表達。

9003-未計利息股利之本期賸餘(短絀):凡未計利息收入、股利收入及利息費 用之本期賸餘(短絀)數。

9004-調整項目:凡業務收入於收現時即產生現金流入,業務成本與費用於付現 時即產生現金流出,惟因業務收支認列與現金收支之時間可能不同,故由 收支餘絀表求算由業務產生之現金流量,須調整不影響現金之收入與支出 項目及其餘屬業務活動現金流量之項目(但不含利息收入、股利收入及利 息費用)。

900401-提存呆帳、醫療折讓及評價短絀:凡列入本期收支計算內,應收票據、

應收帳款、其他各項應收款、長期應收票據、長期應收款、催收款項、

約當現金以外之流動金融資產、投資、金融負債等評價所提之備抵呆 帳及短絀,加上實際發生呆帳時,已提備抵呆帳不足沖抵,而逕列之 短絀;並減除沖回備抵呆帳(不含實際發生呆帳之沖回數)之數。後 者大於前二者合計之數,以負值表達。暨列入本期收支計算之醫療折 讓。

900402-提存各項準備:凡列入本期收支計算,所提之各項準備,減除未支付 現金所沖回之各項準備。後者大於前者之數,以負值表達。

900403-折舊、減損及折耗:凡不動產廠房及設備、投資性不動產、礦產資源、

生物資產-非流動及其他資產所提之折舊及折耗費用,加計流動金融 資產、投資所提之減損短絀並扣除減損迴轉賸餘之數。

(31)

900404-攤銷:凡攤銷金融債務工具投資溢價或折價、無形資產、遞延資產、

應付債券折價或溢價等之攤銷費用。攤銷金融債務工具投資折價及應 付債券溢價之數,以負值表達。

900405-兌換短絀(賸餘):凡資產、負債受匯率變動影響所產生之兌換短絀 或賸餘之數。

900406-處理資產短絀(賸餘):凡處分約當現金以外之流動金融資產、投資、

不動產廠房及設備、投資性不動產、礦產資源、生物資產-非流動、

無形資產、待處理資產及報廢不動產廠房及設備、投資性不動產之短 絀或賸餘之數。

900407-債務整理短絀(賸餘):凡償還、整理債務之短絀或賸餘。

900408-其他:凡列入本期收支計算,不屬以上各項之不影響本期現金之其他 事項。賸餘之數以負值表達。

900411-流動資產淨減(淨增):凡將權責基礎改以現金基礎計算所調整之非 現金流動資產淨增或淨減(不計備抵項目,及轉列兌換餘絀及其他餘 絀前之增減數,暨未實現利息收入、應收利息、應收股利、預付利息 之增減數)。

900412-流動負債淨增(淨減):凡將權責基礎改以現金基礎計算所調整之流 動負債淨增或淨減(不計轉列兌換餘絀及其他餘絀前之增減數,暨短 期債務、應付利息、預收利息之增減數)。

9005-未計利息股利之現金流入(流出):凡未計利息及股利前業務活動之現金 流入大於其現金流出,為未計利息股利之淨現金流入;反之,則為未計利 息股利之淨現金流出。

9006-收取利息:凡取得利息屬賸餘(短絀)決定之一部分,使本期現金增加之 數。

9008-支付利息:凡支付利息屬賸餘(短絀)決定之一部分,使本期現金減少之 數。

91-業務活動之淨現金流入(流出):凡業務活動之現金流入大於其現金流出,為業務 活動之淨現金流入;反之,則為業務活動之淨現金流出。

92-投資活動之現金流量:凡取得及處分約當現金以外之流動金融資產(不計交易 目的流動金融資產之增減數)、投資、不動產、廠房及設備、投資性不動產、

(32)

礦產資源、生物資產-非流動、無形資產、什項資產、待處理資產,增加及減 少長期應收款、貸墊款、準備金、遞延資產,取得利息、股利屬投資之報酬,

所產生之現金流入流出。

9201-減少流動金融資產及短期貸墊款:凡減少流動金融資產及短期貸墊款,使 本期現金增加之數。

920101-減少流動金融資產:凡減少流動金融資產,使本期現金增加之數。

920102-減少短期貸款:凡減少短期貸款,使本期現金增加之數。

920103-減少短期墊款:凡減少短期墊款,使本期現金增加之數。

9202-減少投資、長期應收款、貸墊款及準備金:凡減少投資、長期應收款、貸墊 款及準備金,使本期現金增加之數。

920201-減少投資:凡減少採權益法之投資、非流動金融資產及其他長期投資,

使本期現金增加之數。

920204-減少長期墊款:凡減少長期墊款,使本期現金增加之數。

920205-減少準備金:凡減少準備金,使本期現金增加之數。

9203-減少不動產、廠房及設備、礦產資源:凡處分不動產、廠房及設備、礦產 資源,使本期現金增加之數。

920301-減少不動產、廠房及設備:凡處分不動產、廠房及設備,使本期現金 增加之數。

9206-減少無形資產及其他資產:凡處分無形資產及其他資產,使本期現金增加 之數。

920601-減少無形資產:凡處分無形資產,使本期現金增加之數。

920602-減少其他資產:凡處分其他資產,使本期現金增加之數。

9207-收取利息:凡取得利息屬投資之報酬,使本期現金增加之數。

9208-收取股利:凡取得股利屬投資之報酬,使本期現金增加之數。

9209-其他投資活動之現金流入:凡不屬於以上各項投資活動,使本期現金增加 之數。

920901-其他投資活動之現金流入:凡不屬於以上各項投資活動,使本期現金 增加之數。

9210-增加流動金融資產及短期貸墊款:凡增加流動金融資產及短期貸墊款,使 本期現金減少之數。

(33)

921001-增加流動金融資產:凡增加流動金融資產,使本期現金減少之數。

921002-增加短期貸款:凡增加短期貸款,使本期現金減少之數。

921003-增加短期墊款:凡增加短期墊款,使本期現金減少之數。

9211-增加投資、長期應收款、貸墊款及準備金:凡增加投資、長期應收款、貸墊 款及準備金,使本期現金減少之數。

921101-增加投資:凡取得採權益法之投資、非流動金融資產及其他長期投資,

使本期現金減少之數。

921104-增加長期墊款:凡增加長期墊款,使本期現金減少之數。

921105-增加準備金:凡增加準備金,使本期現金減少之數。

9212-增加不動產、廠房及設備、礦產資源:凡取得不動產、廠房及設備、礦產 資源,使本期現金減少之數。

921201-增加不動產、廠房及設備:凡取得不動產、廠房及設備,使本期現金 減少之數。

9215-增加無形資產及其他資產:凡增加無形資產及其他資產,使本期現金減少 之數。

921501-增加無形資產:凡取得無形資產,使本期現金減少之數。

921502-增加其他資產:凡取得其他資產,使本期現金減少之數。

9216-其他投資活動之現金流出:凡不屬於以上各項投資活動,使本期現金減少 之數。

921601-其他投資活動之現金流出:凡不屬於以上各項投資活動,使本期現金 減少之數。

93-投資活動之淨現金流入(流出):凡投資活動之現金流入大於其現金流出,為投資 活動之淨現金流入;反之,則為投資活動之淨現金流出。

94-籌資活動之現金流量:凡增加及減少債務、其他負債、基金、公積,填補短絀、

支付利息及賸餘分配,所產生之現金流入與流出。

9401-增加短期債務、流動金融負債及其他負債:凡增加短期債務、流動金融負債 及其他負債,使本期現金增加之數。

940101-增加短期債務:凡增加短期債務,使本期現金增加之數。

940103-增加其他負債:凡增加其他負債,使本期現金增加之數。

9402-增加長期負債:凡舉借長期負債,使本期現金增加之數。

(34)

940201-增加長期債務:凡舉借長期債務,使本期現金增加之數。

9403-增加基金、公積及填補短絀:凡增加基金、公積及填補短絀,使本期現金 增加之數。

940301-增加基金:凡增加基金,使本期現金增加之數。

940302-增加公積:凡增加公積,使本期現金增加之數。

940303-撥款填補短絀:凡撥款填補短絀,使本期現金增加之數。

9404-其他籌資活動之現金流入:凡不屬於以上各項籌資活動,使本期現金增加 之數。

940401-其他籌資活動之現金流入:凡不屬於以上各項籌資活動,使本期現金 增加之數。

9405-減少短期債務、流動金融負債及其他負債:凡減少短期債務、流動金融負債 及其他負債,使本期現金減少之數。

940501-減少短期債務:凡減少短期債務,使本期現金減少之數。

940503-減少其他負債:凡減少其他負債,使本期現金減少之數。

9406-減少長期負債:凡償還長期負債,使本期現金減少之數。

940601-減少長期債務:凡償還長期債務,使本期現金減少之數。

9407-減少基金及公積:凡減少基金及公積,使本期現金減少之數。

940701-減少基金:凡減少基金,使本期現金減少之數。

940702-減少公積:凡減少公積,使本期現金減少之數。

9408-支付利息:凡取得財務資源須支付利息,使本期現金減少之數。

9409-賸餘分配款:凡依賸餘分配程序,將賸餘解繳公庫或其他依法分配款,使 本期現金減少之數。

940901-解繳公庫淨額:凡依賸餘分配程序,將賸餘解繳公庫,使本期現金減 少之數。

940902-其他依法分配款:凡依法,按賸餘分配程序,撥付分配款,使本期現 金減少數。

9410-其他籌資活動之現金流出:凡不屬於以上各項籌資活動,使本期現金減少 之數。

941001-其他籌資活動之現金流出:凡不屬於以上各項籌資活動,使本期現金 減少之數。

(35)

95-籌資活動之淨現金流入(流出):凡籌資活動之現金流入大於其現金流出,為籌 資活動之淨現金流入;反之,則為籌資活動之淨現金流出。

96-匯率影響數:凡外幣現金餘額按期末結帳匯率換算成新台幣,大於按外幣收付 當時匯率或當期加權平均匯率換算成新台幣之收支差額者,以正值表達;反之,

則以負值表達。

97-現金及約當現金之淨增(淨減):凡本期業務、投資、籌資活動及匯率影響所產 生之現金流入大於現金流出之數,為現金及約當現金之淨增;反之,則為現金 及約當現金之淨減。

98-期初現金及約當現金:係本期期初現金及自投資日起三個月內到期或清償之債 權證券,合計之數。

99-期末現金及約當現金:係本期期末現金及自投資日起三個月內到期或清償之債 權證券,合計之數。

(四)收支餘絀表科目

4-收入:凡本期交易或其他事項所產生之資產增加或負債減少等各種收益或利得者,

包括業務收入及業務外收入。已實現收入之數,記入貸方。各科目貸方餘額,決

(結)算時轉入「本期餘絀」。

41-業務收入:凡銷售貨物,提供勞務、醫療、教學、進行投融資、出租資產及權 利或依法徵收等所獲得之收入皆屬之。

4101-勞務收入:凡提供加工、營建、修造、輸儲收入等屬之。

410102-服務收入:凡為客戶服務所獲得之收入屬之。

410106-營建收入:凡承建營建工程所獲得之收入屬之。

410107-修造收入:凡修繕或營造所獲得之收入屬之。

410110-管理收入:凡提供管理服務所計收價金之收入屬之。

410198-其他勞務收入:凡不屬以上各項之勞務收入屬之。

4102-銷貨收入:凡各種銷貨收入屬之。

410201-印刷出版品銷貨收入:凡屬各類報紙、書刊、錄影帶、影片等發行、

印刷及出版等收入皆屬之。

410202-印刷出版品銷貨退回及折讓:凡銷售印刷出版品遭退貨,及給予顧客 折扣或讓價屬之。(本科目係「410201印刷出版品銷貨收入」之抵銷 科目)

(36)

410298-其他銷貨收入:凡不屬於以上之銷貨收入屬之。

410299-其他銷貨退回及折讓:凡其他銷貨收入遭退回,及給予顧客之折扣或 讓價屬之。(本科目係「410298其他銷貨收入」之抵銷科目)

4104-租金及權利金收入:凡出租土地、廠房等及提供權利等收入屬之。

410402-土地租金收入:凡出租投資性不動產以外之土地所獲得之收入屬之。

410403-廠房租金收入:凡出租投資性不動產以外之廠房所獲得之收入屬之。

410405-住宅租金收入:凡出租投資性不動產以外之住宅所獲得之收入屬之。

410406-其他建築物租金收入:凡出租投資性不動產以外之其他建築物所獲得 之收入屬之。

410407-權利金收入:凡提供權利所獲得之收入屬之。

410498-其他租金收入:凡不屬於以上之租金收入屬之。

4105-投融資業務收入:凡從事投資及融資業務等收入屬之。

410502-融資業務收入:凡從事融資業務所獲得之收入屬之。

410503-兌換賸餘:凡因匯率變動所產生之收入屬之。

410504-政策性開發不動產收入:凡開發、出租、處分政策性開發不動產之收 入屬之。

410505-手續費收入:凡代辦各項手續所獲得之收入屬之。

410506-存款利息收入:凡資金存放金融機構所獲得之利息收入屬之。

410598-其他投融資業務收入:凡不屬於以上之投融資業務收入屬之。

4198-其他業務收入:凡不屬於以上業務收入者屬之。

419810-其他補助收入:凡不屬於以上補助之收入屬之。

419812-休閒服務收入:凡提供休閒場所設施所獲得之收入屬之。

419813-依法分配收入:凡依法及自治條例分配之收入屬之。

419898-雜項業務收入:凡不屬於以上其他業務收入屬之。

42-業務外收入:凡正常業務範圍以外之各項收入皆屬之。

4201-財務收入:凡投資與融資之利息收入、投資賸餘及兌換賸餘等屬之。

420101-利息收入:凡非以投融資為主要業務,其各種存款、貸出款項及投資 金融資產所產生之利息收入屬之。

420103-兌換賸餘:凡外幣資產或負債因匯率變動實際兌換或評價之賸餘屬之。

4202-其他業務外收入:凡非正常業務之其他收入屬之。

參考文獻

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(二) 另依產證管理辦法第 5 條第 2 項規定,附加價值率之計

800201 提存呆帳及評價損益 凡列入本期賸餘(短絀)計算內,應收票據、應收帳