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壹、選擇題
（A）1 查核人員可接受之查核風險為5%，若經評估固有風險有50%、控制風險為80%，
則可接受的偵查風險為幾%？ A12.5% B2% C1.25% D20%。
【96年普考會計】
（C）2 下列何種查核風險受查核人員之查核程序而改變？ A固有風險 B控制風險
C偵查風險 D系統風險。 【95年地方特考】
（C）3 查核證據之足夠與適切，主要是依據： A事務所之規定 B相關法規之規定 C查核人員之專業判斷 D相關研究學術專業之報告。 【97普考會計】
（A）4 在財務報表審計，查核人員執行查核工作，蒐集查核證據之主要目的為： A對 財務報表表示意見 B評估管理者績效 C評估控制風險 D偵查舞弊。
【97普考會計】
（A）5 下列那一項是影響查核人員判斷查核證據是否足夠與適切之因素？ A某特定帳 項發生錯誤可能性之高低 B進行查核程序之時間 C受查者規模之大小 D受
查者股權分散之程度。 【97高考審計】
（D）6 下列何者最不可能影響到查核人員蒐集證據的內容與數量？ A受查者會計記錄 情形 B受查者內部控制 C審計報告的性質 D客戶聲明書之內容。
【97特考會計】
（C）7 下列那一項查核程序無法查核房屋的所有權？ A查閱房屋稅稅單 B查閱房屋 火災險契約 C實地盤點 D查閱房屋所有權狀。 【97特考會計】
（B）8 以下那個查核程序，於規劃、測試與完成等所有查核工作階段中均得使用？ A 詢問 B分析性複核 C檢查 D函證。 【97特考會計】
（B）9 分攤財務報表層級之重大性水準至帳戶時，查核人員多選擇分攤至： A損益表 帳戶，因其較重要 B資產負債表帳戶，因其帳戶數較少 C損益表帳戶與資產 負債表帳戶，因其皆可能有誤述 D所有財務報表帳戶。 【97特考會計】
（B）0 詢問倉庫管理員有關存貨陳廢或呆滯之情況，最能提供那一類管理階層聲明的確 信？ A完整性 B評價 C存在性 D表達。 【99高考會計】
（B）q 關於重大性與查核證據、審計風險之說明，下列何者正確？1重大性是參考一般 公認審計準則決定即可2查核證據之足夠與適切，主要是依據查核人員之專業判 斷3證據數量的多寡和重大性標準的高低成反向關係4可接受的偵查風險水準與
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習題
固有風險、控制風險評量成反向關係5財務報表正確性愈高，審計風險愈小 A 僅1235 B僅2345 C僅345 D僅34。 【99特考三等審計】
（B）w 下列何者屬於外部憑證？ A員工計時卡 B銀行對帳單 C領料單 D驗收報
告單。 【99普考審計】
（B）e 查核人員執行職能分工及沒有交易軌跡的交易控制程序測試時，最可能使用下列 那一項查核程序？ A檢查 B觀察 C調節 D重新執行。 【99高考會計】
（B）r 查核人員取得之說服性證據，應同時考量那二項特徵？ A攸關性與可靠性 B 適切性與足夠性 C獨立性與有效性 D證據力與證據能力。 【99普考審計】
（A）t 銷貨訂單、出貨單、銷貨發票等預編序號，與下列那一項聲明之驗證有關？ A 完整性 B評價與分攤 C存在或發生 D權利與義務。 【99特考四等審計】
（B）y 當查核人員計算本期銷貨毛利率，且與前期銷貨毛利率相比時，此類證據屬於下 列何者？ A實體檢查 B計算 C觀察 D詢問。 【98年特考會計】
（A）u 查核財務報表之證據包含相關的會計資料以及佐證性資訊。下列何者屬於佐證性 資訊？ A董事會會議紀錄 B總分類帳與明細分類帳 C會計手冊 D說明成
本分攤之工作底稿。 【98年特考會計】
（A）i 若降低規劃的偵查風險水準，則會計師所須收集之證據量將： A增加 B減少
C維持不變 D無法決定。 【98年特考會計】
（D）o 當審計人員執行查核後，決定財務報表並無重大錯誤存在，但實際上卻是存在 的，此種風險稱為： A審計風險 B固有風險 C控制風險 D偵查風險。
【98年特考會計】
（A）p 審計證據因種類不同而有不同程度的說服力。下列何種證據最具說服力？ A進 貨發票 B預先編號之銷貨發票 C按序編號之採購訂單副本 D受查客戶所編
製之實地存貨盤點明細表。 【98年特考會計】
（C）a 若查核人員擬將控制風險設定為最高水準，則查核人員可以省略下列何種查核測 試？ A瞭解內控 B分析性複核 C控制測試 D餘額之證實測試。
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查風險成反比，與查核證據數量成反比 C重大性標準之金額，與查核風險水準 成反向關係 D重大性標準之金額，與查核證據數量成正比。 【98年高考會計】
（B）d 若查核人員判定受查者之某些控制程序無效，進而提高控制風險水準時，則其隨 後最有可能採取之行動為何？ A擴大控制測試範圍 B擴大預計實施之證實測 試範圍 C提高預計偵查風險水準 D提高查核風險水準。 【98年高考審計】
（D）f 何種方式較容易發現受查者漏列之交易事項？ A函證 B逆查 C抽查 D順
查。 【98年普考會計】
（B）g 下列何者為分析性複核的基本假設？ A對財務資料進行統計分析，可能發現財 務報表有重大錯誤 B除非有不尋常情況發生，資料間之相關性可以預期繼續保 持下去 C分析性複核不能取代對餘額及交易的其他證實測試 D對財務比例進 行分析，以尋找不尋常之波動。 【98年普考會計】
（D）h 下列有關查核證據的敘述，那一項較為正確？ A間接取得的外來證據比查核人 員自行驗證的查核結論更為可靠 B證據的可靠性視證據數量多寡而定；若證據 的數量愈多，可靠性愈高 C審計證據必須足夠及適切，而此二項特質可以相 互替代 D衡量證據是否足夠，主要考慮「相對風險」及「相對重要性」兩種因
素。 【98年特考會計】
（C）j 下列何項查核程序通常最後執行？ A閱讀董事會會議紀錄 B函證應付帳款 C取得客戶聲明書 D執行採購交易循環之控制測試。 【100年普考會計】
（C）k 查核人員對表達與揭露相關查核目標最重要的考量為： A正確性 B存在性
C完整性 D發生。 【100年普考會計】
（A）l 逆查（vouching）通常用於查核： A存在或發生之聲明 B評價或分配之聲明 C完整性之聲明 D表達與揭露之聲明。 【100年高考會計】
（D）; 下列何種情況讓會計師暴露於該審計風險中？ A財務報表允當表達，而會計師 出具保留意見 B財務報表不允當表達，而會計師出具保留意見 C財務報表允 當表達，而會計師出具無保留意見 D財務報表不允當表達，而會計師出具無保
留意見。 【100年軍人轉任】
習題
貳、問答題
1 審計測試的構成要素為何，請簡單說明之。
2 請說明實地審核和觀察間有何不同？
3 查帳證據係指審計人員為對財務報表表示意見，而基於其專業判斷所蒐集之資料，其足 夠及適切與否直接影響查核報告之品質。試問證據之足夠與適切所指為何？影響審計人 員判斷查帳證據之足夠與適切性之因素各為何？ 【90年郵政、公路人員升資考】
4 簡述何謂審計風險模式（Audit Risk Model）。 【95身障特考】
5 某會計師事務所對重大性水準之量化規定為稅前5%及資產總額的1%。若該事務所有一 受查客戶的稅前淨利為$5,000,000，資產總額為$30,000,000時：
試問：在查核工作規劃階段，若不考慮品質因素，則該受查客戶的重大性水準應為 何？而當進入查核工作測試階段後，查核人員可否改變規劃階段之重大性水準。
【95地方特考】
6 採用專家報告時，會計師宜和專家作何種溝通？
7 審計財務報表時，審計人員蒐集各類證據。列舉主要的八類證據，並指出每類證據的蒐 集程序。
8 審準公報－7規定會計師出具審計報告前，應向委託人索取客戶聲明書。
1索取聲明書的目的何在？
2聲明書含有那些內容？
3聲明書可否代替審計程序？
9 下列十項事實乃說明審計人員取得審計證據的情形：
1盤點手存現金。
2根據銷貨簿查核銷貨發票。
3詢問管理階層並取得以土地抵押所獲貸款的信札。
4核閱本年度所購送貨卡車的行車執照、統一發票收執聯、牌照稅收據等文件。
5計算當年度毛利率並和上年度相比較。
6和委託公司法律顧問午餐並討論未決訟案。
7計算折舊費用。
8化學工程師送來公司汽油存貨分級的書面報告。
9向復華公司函證所集保的大同公司股票（集保意即集中保管）。
0監督委託人職員實地盤點存貨。
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0 會計師為對財務報表表示意見，應取得並評估與財務報表各項聲明有關之查核證據，財
務報表之聲明可分為幾類？ 【97特考鐵路】
q 請說明查核證據的可靠性，如何受其來源及性質之影響，以及受查者內部控制對查核證
據的可靠性的影響。 【98年特考檢察】
w 查核風險之計算如下：
查核風險（Audit risk）＝固有風險（Inherent risk）×控制風險（Control risk）×偵知風 險（Detection risk）
試回答以下問題：
1請解釋各項風險的定義。
2為何查核風險永遠存在？
3承上小題，試述如何降低查核風險？ 【98年高考審計】
e 分析性複核係就重要比率或金額及其趨勢加以研究，並對異常變動及異常項目予以調查 之證實測試。查核人員於規劃分析性複核時，宜考慮那些因素？ 【98年普考會計】
r 財務報表之五大主要聲明為何？試以存貨為例，加以說明，並各設計二項查核程序。
【98年高考會計】
t 請依序回答下列問題：
1「重要性水準」及「可容忍誤差」之意義及其相互間之關係為何？
2查核人員如何判斷財務報表是否允當表達（Presented Fairly）？
3查核證據係指查核人員為對財務報表表示意見，而基於其專業判斷所蒐集之資料，與 法律上對證據之各項規定未盡相同。請列舉五項查核人員獲取查核證據之方法。
【100年高考審計】
