習題
322
壹、選擇題
（
D
）1 審計人員通常要求委託人對於本年度曾有業務往來的銀行，不論年底有無餘額，均需簽發金融機構往來詢證函的主要目標在： A提供編製現金驗算表的依據 B直接送交審計人員截止日期的銀行結單 C揭發騰挪的舞弊 D蒐集有關完整 性主張的證據。
（
C
）2 在審計合約中，相關資料將彙編入工作底稿，工作底稿將主要被視為： A由審 計人員所執行但屬於委託人所擁有 B支持財務報表的證據 C支持審計人員遵 守一般公認審計準則之聲明 D作為次年合約使用基礎的記錄。（
B
）3 實地盤點現金時，下列哪一項不是必要的程序？ A要求進行盤點時應有受查者 經管人員一人以上在場 B盤點時要求同時監控所有有價值之資產 C盤點時應 編列清單或盤點表，記錄各項目明細及異常情形 D要求採用突擊方式盤點。（
B
）4 查核人員應將對受查者內部控制的了解做成工作底稿，當內部控制之複雜程度愈 高，則查核人員所需執行的程序愈1，工作底稿之紀錄亦應愈2。1 2 A 愈多 愈簡單 B 愈多 愈詳盡 C 愈少 愈詳盡
D 愈少 愈簡單 【95年普考會計】
（C）5 下列何者不是查核工作底稿之主要功用？ A協助查核人員有效執行查核工作 B證實查核工作已依照一般公認審計準則實施適當之查核程序 C供政府機關調 閱 D作成查核報告表示意見之依據。 【95年普考會計】
（D）6 下列那一項內部控制程序較能有效防止公司重複付款之錯誤？ A由第二人複核 憑單與相關憑證是否相符 B憑單及支票預先編號 C支票由簽名者控制支票之 郵寄 D已付款之憑單及相關憑證應打洞或蓋付訖章。 【97年高考會計】
（
D
）7 查核現金支出是否嚴守「隨付隨記隨支」，現金收入是否「隨收隨記隨存」的規 定，是屬於： A分析性複核 B證實測試 C交易發生測試 D控制測試。【97年特考會計】
（
C
）8 下列各項何者非為現金內部控制之缺點，或非為可挪用現金的方法？ A編銀行 調節表時，漏列未兌現支票 B賒銷商品，扣除可能之現金折扣，以淨價入帳 C日常小額支出，設置定期撥補之零用金以為支應 D現金支出，早支出晚記帳。 【97年特考會計】
9
（
D
）9 銀行調節表由何人編製最具內部控制上的風險？ A出納人員 B會計人員 C 內部稽核人員 D獨立於出納及會計之第三人。 【97年特考會計】（
B
）0 甲公司年度財報查核時，查核人員編製銀行移轉表如下，表中所列支票均於當年 度12月30日簽發與到期。行庫名稱 移出記錄日期 移入記錄日期 支票號碼 移出行庫 移入行庫 公司帳 銀行帳 公司帳 銀行帳
101 土銀 合庫 12月30日 01月04日 12月30日 01月03日 202 台銀 華銀 01月05日 01月04日 12月30日 12月31日 303 華銀 土銀 12月31日 01月05日 01月04日 01月04日 404 合庫 台銀 01月04日 01月04日 01月04日 12月31日
表中所列支票，何者可能有騰挪之疑慮？1101220233034404 A13 B24 C123 D1234。 【97年特考會計】（
C
）q 下列何者不是審計工作底稿的主要功用？ A協助查核人員有效執行查核工作 B證實已實施適當的查核程序 C表明受查者對於投資、理財等重大事項之意向 D作為查核報告表示意見之依據。 【97年特考鐵路】（B）w 現金最容易被偷竊或挪用，這代表現金存在較高的： A經營風險 B固有風險
C控制風險 D偵查風險。 【97特考會計】
（
B
）e 查核人員取得截止銀行對帳單之目的係： A發現未入帳的收現交易 B驗 證銀行調節表項目 C發現騰挪 D比對銀行函證回函上之銀行存款金額。【97特考會計】
（
B
）r 編製資產負債表日前後之銀行存款移轉表可有效偵測何種現金舞弊？ A延壓入 帳 B騰挪 C完全未入帳的收現遭挪用 D騰挪與延壓入帳均可。【97特考會計】
（
A
）t 「收到現金應於當天悉數存入銀行」，此一控制程序之目標為何？ A保護資產 B確保記錄完整 C交易經適當批准 D交易按授權情形執行。 【99高考審計】（
C
）y 有關現金之內部控制與現金餘額之查核目的，下列敘述何者錯誤？ A取得截止 日之銀行對帳單，主要目的在於驗證銀行調節表中之調節項目 B由經管現金或 記載現金帳冊以外人員編製銀行調節表，主要目的在確保既存的現金支出交易已 經記錄 C查核年底前、後各五個工作天的銀行間調撥款項，目的在驗證現金餘 額的所有權 D測試現金的截止，目的在驗證現金餘額的完整性。【99特考三等審計】
習題
324
（
C
）u 有關查核工作底稿之敘述，下列何者正確？ A會計師對於查核工作底稿，應盡 保密及善良保管之責任，故無論在何種情形下，外界皆不得調閱 B會計師係由 受查公司所聘任，故受查公司如欲借閱查核工作底稿，會計師均不得拒絕 C基 於查核合併財務報表之需要，子公司查核會計師經子公司通知後，應允許母公司 之查核會計師借閱子公司之查核工作底稿 D受查公司之股東為保障其權益，得 向該公司之簽證會計師借閱查核工作底稿，會計師不得拒絕。 【99會計師審計】（
D
）i 在查核下列那一會計科目時，最有可能發現騰挪（kitting）？ A備抵壞帳 B 應收帳款 C應付帳款 D現金。 【99特考四等審計】（B）o 甲公司財務報表之查核報告日為X1年3月28日，但其與聯屬公司合併財務報表之 查核報告日為X1年4月15日，則甲公司查核會計師對甲公司查核工作底稿至少需 保存至： AX6年3月28日 BX6年4月15日 CX8年3月28日 DX8年4月15
日。 【99高考會計】
（
A
）p 當銀行未回覆銀行詢證函時，查核人員應：要求受查者與銀行連繫，
執行替代查核程序 再度發出詢證函 儘快完成並回覆會計師的銀行詢證函 A 否 是 是
B 否 否 是 C 是 否 是 D 是 是 否
【98年薦任審計】
（
B
）a 查核人員查核受查者之現金收入是否確實於當日全數存入銀行，係屬於下列那一 類查核工作？ A證實測試 B控制測試 C分析性複核程序 D餘額驗證程序。 【98年薦任審計】
（
B
）s 因為現金是大部分人都想偷取的資產，所以現金的那項風險較高？ A控制風險 B固有風險 C偵查風險 D抽樣風險。 【98年特考會計】（A）d 在驗證銀行帳戶餘額時，通常的起點： A由受查者處取得銀行調節表 B由日 記帳中取得受查者的現金科目餘額 C直接向銀行取得截止日後之銀行對帳單 D向受查者取得十二月份的銀行對帳單並由查核人員自行編製銀行調節表。
【98年特考會計】
（
C
）f 查核人員通常可由下列何種方式偵測出延壓入帳（lapping）的情況？ A列出資 產負債表日前後數天之跨行轉帳，並逐一核至帳上 B函證年底銀行帳戶餘額9
C調查應收帳款回函差異 D複核應收帳款帳齡分析表。 【98年特考會計】
（
C
）g 查核工作底稿所有權歸下列何者？ A委託人 B查核會計師 C除法令或會計 師事務所內部契約另有規定者外歸會計師事務所 D主管機關。【98年高考會計】
（
C
）h 對於受查者期末銀行帳戶餘額正確性之最有力證據為： A銀行轉帳明細表 B 銀行調節表 C會計師銀行詢證函 D銀行對帳單。 【98年普考會計】（
C
）j 查核人員盤點客戶現金時，應與下列何者同時進行？ A盤點存貨 B詳讀客戶 關於現金方面的內部控制 C盤點有價證券 D在資產負債表日暫停營業。【98年特考會計】
（
B
）k 根據我國審計準則，查核工作底稿之檔案彙整及歸檔通常應於以下何者期限內完 成？ A查核報告日後三十天 B查核報告日後六十天 C財報發出日後三十天D財報發出日後六十天。 【98年特考會計】
（
A
）l 查核人員執行下列何項程序可以達成查核現金之完整性目標？ A執行四欄式銀 行調節表 B報表之現金餘額核對至總帳 C流通在外支票核對至銀行對帳單 D覆核財務報表以確認重大存款帳戶無誤。 【100年高考審計】（
A
）; 對金融機構之函證應採何種方式？ A積極式 B消極式 C積極式與消極式並 用 D審計準則公報並未規定。 【100年高考審計】貳、問答題
1 工作底稿的意義及編製目的為何？
2 工作底稿的主要功能為何？
3 工作底稿編製的基本準則為何？試依45號公報內容予以說明。
4 查核工作底稿之所有權，應歸屬於會計師或會計師事務所？請依45號公報及新修正會計 師法之規定予以敘明。
5 資產負債表上的現金餘額相對而言並不重大，為何審計人員仍需對現金科目進行廣泛而 深入的查核？
6 請列舉五項審計人員盤點現金時應注意的事項。
7 請列舉五項有助於一般企業處理現金控制的通則。
8 何謂「截止日期銀行結單」？審計人員如何利用上述結單？
9 請列舉五項常見的現金餘額弊端。
0 何謂「窗飾」？審計人員對受查者的窗飾行為是否要採取糾正行動？
習題
326
q 請列舉五項金融資產的查核程序。
w 衍生性金融商品之查核程序不同於一般金融商品之處為何？
e 現金及約當現金是公司最具流動性之資產，也是會計師查核最具風險的科目。請列舉現 金及約當現金之可能舞弊型態？並說明審計人員應採行哪些查核程式，以發現可能之舞 弊？（請以下列格式作答）
可能舞弊型態 應執行查核程序
1
r 查核人員評估受查單位有關現金收入、現金支出的控制風險為最高水準，通常查核人員編 製現金驗算表（又稱綜合性銀行調節表），以查明現金交易的實情。試請說明查核人員利
用現金驗算表，所能確信的事項。 【97特考會計】
t 承辦查核案件應設置工作底稿，惟受查者規模可能差異甚大，請問：對小規模受查者之
特定考量為何？ 【98年特考會計】
