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壹、選擇題
（B）1 下列對「審計準則公報」之說明，何者正確？ A作為審計人員擬定查核程序 之依據 B解釋GAAS C避免會計師查核意見過於分歧 D作為審計判斷之依 據。
（C）2 會計師應就治理事項與受查者治理單位溝通，試問下列何者為溝通事項？ A受 查者之規模、組織與營運架構及報告體系 B與治理單位是否有定期會議或報告 之安排 C對受查者財務報表可能具有重大影響之會計估計及會計原則之選擇或 變動 D與治理單位持續聯繫與對話之多寡。 【93年普考】
（C）3 會計師在查核報告中對財務報表編製前後期所採用會計原則是否一致，及財務報 表在所有重大方面是否依照一般公認會計原則編製係分別採： A明示原則、明 示原則 B明示原則、暗示原則 C暗示原則、明示原則 D暗示原則、暗示原
則。 【95年普考會計】
（D）4 遵行專業準則提供服務是會計師執業務時的基本要件，為了完成此一目標，我們 可以透過下列那一種方式，而得到合理的保證？ A保持超然獨立 B遵守一般 公認審計準則 C參加專業組織，加強道德規範 D維持會計師事務所適當之品
質控制制度。 【94年普考會審】
（A）5 我國審計準則公報規定，會計師查核報告前言段，必須包括下列那項內容？ A 說明管理階層及會計師所擔負之責任 B敘述查核工作 C表達對財務報表之查 核意見 D說明查核之依據。 【97年高考審計】
（A）6 下列何項是與良好的公司治理相背？ A董事長兼總經理 B董事會中成立薪酬 委員會 C延聘獨立董事 D由審計委員會向董事會推薦簽證會計師。
【97特考會計】
（C）7 會計師查核報告之日期應為： A客戶結帳日 B收到客戶聲明書日 C完成所 有重要的查核程序日 D給客戶查核報告日。 【97普考會計】
（D）8 當會計師之姓名與受查者之財務報表發生關聯時，下列何者非屬一般公認審計準 則要求會計師須執行之事項？ A出具報告 B表明承辦工作之性質 C表明會 計師承擔之責任 D表明受查者所不須擔負之責任。 【97普考會計】
（A）9 在財務報表審計，查核人員執行查核工作，蒐集查核證據之主要目的為： A對 財務報表表示意見 B評估管理者績效 C評估控制風險 D偵查舞弊。
【97普考會計】
習題
（C）0 查核人員依照一般公認審計準則執行查核工作，並不能保證定能發現由於錯誤或 舞弊所導致財務資訊之不實，惟其應持何種態度？ A客觀的冷漠 B推事的精 神 C專業的警覺 D主觀的信賴。 【97高考審計】
（D）q 試問下列何者屬於受查者治理單位之成員？ A內部稽核員 B部門經理 C總
經理 D董事長。 【97高考審計】
（D）w 當會計師的查核範圍受到限制時，其情節可能為不重大、重大及非常重大，不論 情節如何，會計師不可能出具之意見為下列何種？ A無保留意見 B保留意見 C無法表示意見 D否定意見。 【97高考會計】
（C）e 當財務報表獲簽發修正式無保留意見時，表示查核人員認為其允當表達的程度：
A遜於獲簽發標準式無保留意見者 B優於獲簽發標準式無保留意見者 C同於 獲簽發標準式無保留意見者 D以上皆非。 【97特考會計】
（B）r 下列何種情況，會計師對財務報告簽發否定意見？ A取得充分證據，確認整體 財務報告符合一般公認會計原則編制 B取得充分證據，確認整體財務報告不符 合一般公認會計原則編制 C取得充分證據，確認部分財務報告不符合一般公認 會計原則編制 D未取得充分證據，無法確認整體財務報告是否符合一般公認會
計原則編制。 【99特考四等審計】
（D）t 我國審計準則公報的制定機構，目前為那一個單位？ A審計部 B中華會計教 育學會 C中華民國會計師公會全國聯合會 D財團法人中華民國會計研究發展
基金會。 【99會計師審計】
（D）y 制定審計準則公報之目的，不是在： A規範會計師查核財務報表之品質 B訂 定查核程序之指引 C作為查核人員作成審計判斷之依據 D制定會計師行為守
則之依據。 【99會計師審計】
（B）u 根據我國審計準則第46號公報，會計師事務所應建立品質管制制度，下列何者不 是該制度應包括處理要素之政策及程序？1事務所領導階層對品質管制之責任2 案件之承接與續任3工作督導4品德5人力資源6追蹤考核7職業道德規範8案 件之執行 A僅12 B僅34 C僅56 D僅78。 【99特考三等審計】
（B）i 一般公認審計準則中之一般準則，其強調之重點為何？ A證據性質 B查核人 員之適格性 C查核意見簽發 D查核規劃。 【99普考審計】
（D）o 一般公認審計準則之外勤準則要求： A審計人員保持超然獨立之精神 B說明 受查者財務報表是否符合一般公認會計原則 C查核工作應由具備專門學識及經
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驗，並經適當專業訓練者擔任 D對於受查者內部控制應做充分之瞭解。
【99特考四等審計】
（D）p 客戶未在財務報表中將一項金額重大的租賃給予資本化，會計師發現後並考量違 反一般公認會計原則的嚴重程度時，則會計師可以選擇的報告型態有： A無保 留或無法表示意見 B無保留或保留意見 C強調某一事項的無保留意見或否定 意見 D保留意見或否定意見。 【99高考審計】
（D）a 查核報告內容中，1財務報表之編製係管理階層之責任、2會計師有責任評估管 理階層編製財務報表所採用之會計原則： A兩者皆在前言段 B兩者皆在範圍 段 C一者在前言段，一者在意見段 D一者在前言段，一者在範圍段。
【98年特考會計】
（B）s 某家公司之資產負債表日期列為2008年12月31日，查核報告日註明為2009年3月6 日，而財務報表與查核報告均於2009年3月15日對外公布。請問查核人員累積查核 證據之時間至何日？ A2008年12月31日 B2009年3月6日 C2009年3月15日
D無法判定。 【98年特考會計】
（D）d 若查核人員對財務報表出具無保留意見時，其查核報告書中對財務報表是否符合 一般公認會計原則，以及相關附註揭露是否適當，係採明示或暗示之聲明？
是否符合一般公認會計原則 揭露是否適當 是否符合一般公認會計原則 揭露是否適當
A 明示 明示 B 暗示 暗示
C 暗示 明示 D 明示 暗示
【98年特考會計】
（B）f 已依證券交易法發行股票之公司可以設置審計委員會替代： A董事會 B監察 人 C簽證會計師 D獨立董事。 【98年高考會計】
（B）g 於下列何種情況下，會計師不宜出具「修正式無保留意見」？ A前期財務報表 由其他會計師查核 B會計師所表示之意見，部分係採用其他會計師之查核報 告，且會計師願意承擔所有查核責任 C對前期財務報表所表示之意見與原來表 示者不同 D受查者所採用之會計原則變動且對財務報表有重大影響。
【98年普考會計】
（C）h 根據我國審計準則第46號公報「會計師事務所之品質管制」，為避免熟悉度影響 獨立性，上市（櫃）公司財務報表查核案件之主辦會計師應於多久期間後進行輪 調？ A通常不超過五年 B通常不超過六年 C通常不超過七年 D通常不超
過八年。 【98年特考會計】
習題
（B）j 根據我國審計準則第46號公報「會計師事務所之品質管制」，上市（櫃）公司財 務報表查核案件之主辦會計師進行輪調後，至少需間隔多久期間方得回任？ A 通常不短於一年 B通常不短於二年 C通常不短於三年 D通常不短於五年。
【98年特考會計】
（A）k 內部稽核單位直接隸屬於那一部門最佳？ A董事會 B執行長 C總經理 D
財務長。 【98年特考會計】
（D）l 在下列何種情況下，會計師不宜出具「修正式無保留意見」報告書？ A對受查 者之繼續經營假設存有重大疑慮 B前期財務報表由其他會計師查核 C受查者 所採用之會計原則變動且對財務報表有重大影響 D受查者財務報表之揭露，會
計師認為有所不當。 【98年特考會計】
（C）; 在查核報告之範圍段中提及“合理確信（reasonable assurance）＂的用語，其主要 用意在指出什麼？ A財務報表並無錯誤 B財務報表並無重大錯誤 C財務報 表仍有可能存在重大錯誤 D查核意見為會計師的專業判斷。 【98年高考會計】
貳、問答題
1 請列舉五項我國上市上櫃公司實施公司治理制度之主要方向。
2 一般公認審計準則和審計程序有何不同？
3 除標準無保留意見外，請指出會計師可能簽發的四種查核報告並說明簽發的適當情況。
4 品質管制對會計師事務所有何特殊意義？
5 會計師完成企業審計後簽發報告時，係對委託人會計記錄、財務報表、抑或對記錄和財 表兩者表示意見？何故？
6 會計師的查核報告書可分為下列五個類型。
代號 意見類型 A 無保留意見 B 修正式無保留意見 C 保留意見
D 無法表示意見 E 否定意見
會計師查核台灣上市公司之財務報表時，請針對以下五個要件組合情況，選擇會計師最 可能出具的查核報告書意見類型（請填代號）。
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要件組合 意見類型（請填代號）
1 132 2 135 3 1368 4 1327 5 48
要件 1 當會計師已依照一般公司審計準則執行查核工作。
2 受查者財務報表已依照一般公認會計原則編製並適當揭露。
3 會計師之查核範圍未受限制。
4 會計師查核範圍受限制，致會計師無法獲取足夠及適切之查核證據，且情節極重大。
5 會計師對受查者管理當局有關會計政策之選擇認為不當，且情節極為重大。
6 會計師認為財務報表之揭露有所不當，且情節重大。
7 對前期財務報表所表示之意見與原來所表示者不同。
8 出具保留意見仍嫌不足者。
【95年司法特考】
7 針對以下五項獨立情況，請判斷會計師最可能出具的查核報告意見類型。若你認為會計師將 出具非標準式無保留意見，請說明其類型（例如：違反一般公認會計原則之否定意見）。
1受查者不讓查核小組看公司董事會的會議紀錄。
2在外勤工作的最後一天，查核小組忽然發現其與受查者間並不具備獨立性。
3受查者忘記對一筆金額相當微小的預付保險費入帳。
4受查者並未對無形資產的減損入帳，亦未對固定資產提列折舊費用。查核人員認為此 二件事皆相當重大。
5查核小組對受查者之繼續經營能力有相當大的懷疑。 【94年高考二試】
8 會計師對業經查核之財務報表，應根據查核結果提出查核報告，試問在何種情況下提出
修正式無保留意見之查核報告？ 【91年基層特考】
9 請完成下列部分標準無保留查核報告之內容
……上開財務報表之編製係 A 之責任，本會計師之責任則為根據 B 對上開財務 報表 C 。
本會計師係依照 D 規劃並執行查核工作，以 E 財務報表有無重大不實表達。此 項查核工作包括以 F 方式獲取財務報表所列金額及所揭露事項之查核證據……。
依本會計師之 G ，第一段所述財務報表在 H 方面係依照 I 編製，足以 J
……財務狀況，暨……之經營成果與現金流量。
習題
0 林會計師受託查核A公司財務報表，請針對下列各種獨立情況判斷，應出具何種類型之 查核報告？請按以下格式答題：
請按以下格式答題：
項目 查核報告類型 × ××意見
項目 情況
1 未取得A公司某重大客戶之應收帳款函證之回函，亦無法採取其他替代查核程序以獲 得足夠且適切之證據。
2 A 公司因連年虧損，公司淨值已成負數，但管理階層並無具體之改善計畫。
3 林會計師首次受託查核A公司財務報表，未參與觀察期初存貨之盤點工作且依審計準 則公報第9號第13條規定採用其他查核程序後，仍未能取得期初存貨數量及狀況是否 適當之證據。
4 A公司全年度之銷售金額中，有80%係對關係人之銷貨，經查核後未發現異常情況。
5 A公司於本年度將存貨計價方法由月加權平均法改為移動加權平均法，該會計變動累 積影響數經林會計師複核，其金額並不重大。
【97會計師】
q 我國審計準則公報列舉查核人員獲取查核證據有那五種方法？ 【97特考鐵路】
w 根據我國審計準則公報第33 號「財務報表查核報告」之規定：
1 當具備那二項要件者，會計師應出具無保留意見？
2 標準式無保留意見共計幾段？各段名稱分別為何？
3 查核報告之日期，通常指何日？ 【97特考會計】
e 「品質管制」一詞，會隨社會與經濟環境的變遷，及其使用領域的需要，而有不同的定義與 內涵，惟其重要性日益增加卻是不爭的事實。審計工作當然亦不例外，而我國審計準則公報 也規範了相關內容。
1 我國審計準則公報第18號規範了「查核工作品質管制」，請問：會計師於擬定查核品質 管制之政策及程序時，應考慮那些要素？
2 我國審計準則公報第46號規範了「會計師事務所之品質管制」，請問：
1事務所建立品質管制制度之目標為何？
2事務所應建立品質管制制度，該制度應包括處理那些要素之政策及程序？
【98年特考會計】
r 部分人士認為：「會計師專業不需要品質控制及同業評鑑，係因品質控制要素早已非正 式化的成立，且在競爭環境下的品質增進，不適當執行業務的法律責任及職業道德規範 之限制，即便無同業評鑑下，事務所亦早已建立品質控制政策。」試論對上述陳述贊同
或反對的意見。 【100年普考會計】
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t 依據我國審計準則公報第33號「財務報表查核報告」，回答下列各題：
1 會計師查核財務報表，具備那兩項要件時，會計師應出具無保留意見之查核報告？
2 依據下列會計師查核報告中之部分內容，請「重新排列」無保留意見查核報告中之出現
「順序」？（其順序請以代表各內容之英文字母標示，否則不予計分；答案須全對，方 予給分）
a以抽查方式獲取查核證據
b財務報表之編製係管理階層之責任 c合理確信財務報表有無重大不實表達
d會計師係依照一般公認審計準則規劃並執行查核工作 e會計師責任為根據查核結果對財務報表表示意見 f評估管理階層編製財務報表所採用之會計原則 g相信此項查核工作可對所表示之意見提供合理之依據 h財務報表在所有重大方面係依照一般公認會計原則編製
3 某查帳員「認為」查核報告中之「評估財務報表『整體』的表達」，係指「全部」（含 多期）財務報表只能出具同一種意見，此觀念是「是」或「非」？請先回答是或非，並 簡要說明相關內容。（答案須全對，方予給分）
4 若會計師所表示之意見，部分係採用其他會計師之查核報告且欲區分查核責任時，應於 無保留意見查核報告中加「其他說明文字」，請問該「其他說明文字」應置於無保留意 見查核報告中那些段落？（答案須全對，方予給分） 【100年特考關務】
