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壹、選擇題
（A）1 審計學的主要功能在： A測試會計指標是否適切和可靠 B測試企業管理階層 有無不當行為 C協助企業主辦會計人員編製財務報表 D協助經理人員選用適 當的會計主管。
（D）2 遵行審計的目標在於： A對財務報表表示意見 B為內部控制報告的意見基礎 C對資源使用的效率與效果進行研究 D決定被查核的個體是否遵循法律、規 則、規範與政策。
（D）3 成為會計師通常有什麼要求？ A通過會計師考試 B會計實務經驗 C教育 D以上皆是。
（C）4 審計之目的，係在： A揭發舞弊 B發現錯誤 C對財務報表允當與否表示意 見 D對內部控制提出建議。
（C）5 專門職業皆具備若干特質，但不包括下列哪一項？ A須具備複雜高深之專業知 識 B能獲得公眾的信任 C以維護客戶權益為最高目標 D須具備一定資格條 件。
（D）6 下列哪一項代表財務報表審計的先天性限制？ A管理當局為財務報表負責 B 查核人員被預期在每一件查核案件中發覺重大舞弊 C查核人員被預期與委任客 戶維持獨立性 D查核人員被預期對不精確的會計估計進行評估。 【94年普考】
（B）7 審計機關對於公營事業採購業務是否依照政府採購法規定進行所為之稽核，是屬 於何種審計範疇？ A財務報表審計 B遵循審計 C作業審計 D證實審計。
【96年高考會計】
（D）8 會計師能夠獨立地查核有助於經濟資訊的傳達，係因為查核可以： A證實管理 當局所作財務聲明的正確性 B使資訊使用者相信，所有詐欺舞弊的活動皆已更 正 C保證財務報告資訊已允當表達 D提高財務報表之可靠性。
【92年普考會審】
（C）9 現代審計工作在查核技術之發展上，有某些顯著之趨勢，試問下列何者不在其 內？ A重視電腦審計 B採用統計抽樣 C重視業務責任 D重視內部控制。
【91年會計師】
（D）0 下列何者不是政府審計人員？ A金融檢查人員 B稅捐機關稅務人員 C審計 機關審計人員 D政府機關主計人員。 【95年普考會計】
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習題
28
（B）q 下列有關作業審計的敘述，何者錯誤？ A評估組織作業程序的效率及效果 B 審計範圍僅限於會計作業 C報告的使用者通常為管理階層 D內部稽核人員亦
可執行。 【96年高考會計】
（C）w 審計需求不因下列那一項經濟性理由而存在？ A經審計之財務報表具監督功能 B經審計之財務報表可提供具效益之資訊 C法規之規範 D報表使用者可向簽
證會計師提出受損賠償要求。 【97特考會計】
（C）e 行政院金融監督管理委員會銀行局原打算派員赴甲銀行進行金融檢查，檢查甲銀 行貸予關係企業款項之金額，是否超過銀行法規定之上限，但因故委託會計師辦 理。試問本次委託會計師執行之工作，其性質屬於下列何者？ A作業審計 B 管理審計 C遵行審計 D財務審計。 【97特考鐵路】
（B）r 關於內部稽核所屬的審計類型，下列何者最為正確？ A作業審計 B作業審計 與遵循審計 C財務報表審計與作業審計 D財務報表審計、作業審計與遵循審
計。 【97特考會計】
（D）t 下列何者為財務報表需要獨立會計師查核之最佳理由？ A公司可能發生管理階 層舞弊，而會計師比較可能發現此種舞弊 B內部控制制度的設計及執行很可能 無效 C財務報表之科目餘額可能存有錯誤，而會計師比較可能發現此種錯誤 D財務報表使用者及編製者間存有資訊不對稱及利益衝突。 【99高考會計】
（C）y 下列何者之審計服務所提供之確信水準最低？ A核閱 B查核 C代編 D協
議程序。 【99普考審計】
（A）u 下列何者不是財務報表審計與作業審計之主要差異？ A財務報表審計係審核財 務報表資訊，而作業審計係審查帳務處理之資訊 B財務報表審計著重過去財務 報表，而作業審計係考量未來績效 C財務報表審計之查核報告可提供企業外部 使用人，作業審計之報告僅提供給企業內部管理人員 D財務報表審計針對直接 影響財務報表重大性之查核，作業審計涵蓋全面企業之作業效率與效果。
【99普考審計】
（C）i 會計師受託對甲公司是否符合借款契約中有關流動比例之約定進行查核，此種審 計之類型為何？ A財務報表審計 B作業審計 C遵循審計 D特殊目的審
計。 【99高考會計】
（D）o 下列何者非會計師法所允許之會計師事務所型態？ A合署會計師事務所 B聯 合會計師事務所 C法人會計師事務所 D有限責任合夥會計師事務所。
【99普考審計】
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（B）p 下列何種風險可透過審計功能顯著改善？ A企業風險（business risk） B資 訊風險（information risk） C控制風險（control risk） D固有風險（inherent
risk）。 【99特考三等審計】
（D）a 下列何者非屬財務報表審計之原因？ A審計可以提升財務報表之資訊品質及可 靠性 B企業管理階層和財務報表使用人之間可能存有利益上的衝突 C會計師 可提供高度專業的服務 D減輕企業管理階層的責任。 【98年特考會計】
（A）s 會計師提供下列何種審計及相關服務可出具消極確信之報告？ A財務報表之核 閱 B專案審查 C財務報表之查核 D協議程序之執行。 【98年高考會計】
（D）d 下列何者應投保業務責任保險？ A個人會計師事務所 B合署會計師事務所 C聯合會計師事務所 D法人會計師事務所。 【98年高考會計】
（A）f 法人會計師事務所之股東執行簽證業務時，應由誰簽章？ A由法人會計師事務 所蓋章，並由執行該簽證業務之會計師簽名或蓋章 B由法人會計師事務所蓋章 即可 C由執行該簽證業務之會計師簽名或蓋章 D由法人會計師事務所蓋章及 法人會計師事務所負責人簽章即可。 【98年高考會計】
（D）g 下列何項審計服務主在調查企業之詐欺、舞弊或涉訟事件，以提供資料評估其對 財務報表的影響或所涉及之法律責任？ A財務報表審計 B遵行審計 C作業
審計 D鑑識審計。 【98年高考審計】
（A）h 下列何者非屬會計師所提供之確信服務？ A財務資訊之代編 B專案審查 C 財務報表核閱 D協議程序之執行。 【98年特考會計】
（D）j 會計師執行協議程序所出具之報告形式應為： A對財務報表之聲明以積極確信 之文字表達 B對財務報表之聲明以消極確信之文字表達 C對受查者之聲明以 積極確信之文字表達 D僅陳述程序及所發現之事實。 【100年普考會計】
（B）k 財務報表由獨立會計師執行審計工作可以降低及控制： A財務報表的複雜度 B投資人之資訊風險 C投資人之商業風險 D財務報表的及時性。
【100年高考會計】
（B）l 下列那一項會計師服務提供之確信程度最高？ A財務報表核閱 B專案審查 C協議程序之執行 D代編財務報表。 【100年高考會計】
（C）; 某民營公用事業以成本上升為由，欲提高費率，然民意機關以為其應提高經營績 效，主管機關便委請會計師進行查核。請問此一查核合約為： A財務審計 B 遵循審計 C業務審計 D內部控制稽核審計。 【100年軍人轉任】
習題
30
貳、問答題
1 請簡單界定和說明審計的意義。
2 請列舉五項現代財務報表審計的主要特徵。
3 會計師專業的特性為何？
4 決策人士所需之財經資訊，宜先由審計人員查核之理由為何？
5 請簡述審計的類型及內容。
6 何謂鑑識審計？鑑識審計為何受到重視？
7 審計人員的類型包括外部獨立審計人員、內部稽核人員以及政府審計人員。審計業務的 類型包括財務報表審計、作業審計與遵循審計。
試作：
1 請說明三種審計人員平日最可能（或通常）執行的審計業務類型分別為何？（請依下列 格式作答，否則不予計分）
外部審計人員 內部稽核人員 政府審計人員 執行的審計業務類型
2 請分別說明三種審計業務之標的、目的及審計人員是否需要具備實質上的獨立性？（請 依下列格式作答，否則不予計分）
財務報表審計 作業審計 遵循審計
審計業務之標的 審計業務之目的 審計人員是否需具備
實質上的獨立性
【94年普考二試】
8 假設審計人員有五類：會計師A、審計部審計官B、國稅局審核員C、金融局檢查員 D、和內部稽核人員E，又假設其工作可分五種：審計和相關服務F、遵行審計G、作 業審計H、帳務處理I、和管理諮詢服務J。上述假設均限本題專用。
試指出下列各題中最可能涉及的審計人員類型和工作種類。
主題次序 摘要
a 小型企業呈送銀行審定財務報表，申請貸款。
b 華新上市公司，委請會計師核閱財務季報表。
c 檢討規定公司郵件處理部職掌和目標的管理指令。
d 檢討海軍總司令部所推行的代號滄海研究計畫之成本和績效，以期查明本計畫是 否具有成本效益。
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e 突擊檢查中台銀行的現金、有價證券和應收貸款，並特別重視是否一貫遵循銀行 法。
f 分析小型企業的會計制度，俾可建議有關設置以電腦為基礎的系統。
g 查明某公司公開分發的財務報表是否允當，該公司聘有專業水準的內部稽核。
h 檢討巨型製造公司驗收部的作業，特別注意物料檢驗的效率和簽發驗收報告的迅 速程度。
i 覆核公司董事長的個人綜合所得稅結算申報書，以期查明慈善捐獻有無適當證 件。
j 檢查榮民之家的伙食支出日記簿，俾可查明收自輔導會的撥款有無挪用情事。
k 檢查農會的支付交易，以確定在行政院農業委員會颱風災害救濟計畫下各項支付 是否符合立法原意。
l 替代小型企業處理簿記事務。
9 我國有哪些機關、團體與審計工作較為關連？並請簡述其主要工作性質或目的？
0 會計師業務之主要工作項目有哪些？
q 財務報告查核之經濟效益有哪些？
w 會計師事務所之組織型態有哪些？請依96年底修正通過之會計師法予以簡要說明。
e 會計師提供審計及相關服務的種類可列表如下，請分別說明各種服務所提供之確信程 度、報告的形式及會計師提供該等服務時應否具獨立性。（請按下列格式作答，否則不 予計分）
服務的種類 財務報表之查核 專案審查 財務報表之核閱 協議程序之執行 財務資訊之代編 確信之程度
報告之形式 會計師應否 具獨立性
【95年普考會計】
r 請舉出你認為最重要的四點理由，說明為何查核人員對於財務報表查核工作，僅提供高 度但非絕對確信程度之專業服務。 【98年特考檢察】
t 近年來所爆發的經濟案件，其舞弊手法複雜，且常以不實財務報告或公開說明書的方式 詐欺，此類財報舞弊對證券市場運作秩序有著極大的影響。法院在審理此類案件，已非 單純由法律觀點即可解決，而融合法律、審計、會計及犯罪學的「鑑識會計」可以提供 協助司法訴訟。試問：
1請說明鑑識會計的意義何在？
2我國針對會計師偵查因舞弊而導致重大不實表達之責任為何？ 【100年高考會計】
