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銀行資本適足性資訊揭露之問題與解答
一、 適用範圍
項次 問題 解答 相關揭露表格
1 說明集團內資金或監理 資本轉移的限制或主要 障礙。如何填寫說明?
銀行說明與子公司間資金或法定資本轉移的 限制或主要障礙，例如資金匯出匯入限制、股 利分配、公司間借貸款支付等等。若有，請敘 明。若無，則填入無相關轉移的限制或主要障 礙。
【釋例說明】
匯豐控股有限公司 2008 年第三支柱中文揭露 p.6:
「匯豐控股為各附屬公司提供主要的股本來 源。各附屬公司按核准的集團年度資本計畫，
管理本身用以支持業務發展計畫及遵循當地 監管規定的所需資本。根據匯豐的資本管理架 構，所得資本若超出計畫所需水平，超出的數 額通常以股息方式歸還匯豐控股。於 2007 及 2008 年內，集團附屬公司在派付股息或償還 集團內公司間貸款方面並無受到重大限制。」
【附表一】合併 資本適足率計算 範圍
二、 資本適足性
項次 問題 解答 相關揭露表格
1 有關資本適足性管理說 明規定：簡要論述銀行面 對目前和未來業務，其評 估資本適足性的方法，請 問其主要內容及項目為 何?
主要應說明銀行資本適足計算方法，內部資本 適足性管理目標、監控方法，是否符合主管機 關規定，及配合業務發展之規劃。
【釋例說明】
新加坡星展銀行 2008 年年報揭露:「本集團的 資本適足率與銀行集團的資本適足率沒有實 質性區別。最低資本適足率及計算該比率的方 法是依照新加坡金融管理局之規定。集團的一 級資本適足率和總資本適足率，分別高於新加 坡金融管理局規定的 6.0%和 10.0%最低水準」
【附表二】資本 適足性管理說明
項次 問題 解答 相關揭露表格 澳大利亞聯邦銀行
敍述資本適足率是按照澳洲金管局法定要求 及集團透過各種經董事會核准之資本管理政 策及方法，積極有效地管理資本，每月向資產 負債管理委員會及風險管理委員會報告資本 之狀況，以季為基礎預估未來三年的資本狀況 及所採行之策略。資本適足率是按照 basel 2 規定，計算各項風險性資產為基礎，包括信用 風險採進階內部評等、作業風險應計資本採進 階模型法，及採銀行利率風險等方法計算風險 性資產。
三、 信用風險
項次 問題 解答 相關揭露表
格 1. 風險成份分析中，何
謂具風險排序之子集 合?
在內部評等法中，銀行內部評等模型所產生之風 險等級，應可依其違約機率由低至高排列，此即 為具風險排序之子集合的例子。
在揭露實務上，資產組合可依各評等級距適當分 類，例如，原評等依風險由低至高區分為1~20 等，可群聚為低風險(評等1~7)、中風險(評等 8-15)、高風險(評等16~20)，此亦可稱為具風險 排序之子集合。
【附表九】
信用風險內 部評等法─
風險成份分 析
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四、 作業風險
項次 問題 解答 相關揭露表格
1 使用進階衡量法的銀行 敘述為降低作業風險而 使用之保險。如何填寫 說明?
銀行說明為降低作業風險，該保險如何架構 以及其有效性、合適性、風險覆蓋如何評估 確認，藉以評估考量的因素有哪些?評估機制 及頻率為何等等。例如銀行參考風險胃納來 規劃保險，透過內外部損失資料、損失建模、
外部標竿比較、成本考量等評估其有效性、
合適性、風險覆蓋程度。經由外部顧問提供 顧問意見來設計、建置保險專案及銀行風險 管理委員會審核確認。詳細案例說明請參考 下面釋例。
【釋例說明】
澳洲聯邦銀行 2009.6.30 年第三支柱揭露 p.70
【附表十一】
作業風險管理 制度
五、 市場風險
項次 問題 解答 相關揭露表格
1 市場風險標準法下揭 露利率風險、外匯風 險、權益證券風險、及 商品風險等四類應計 提資本，對於選擇權項 目是否亦應開立揭露 欄位，以供揭露選擇權 之市場風險應計提資 本?
1. 所提問係源於【銀行自有資本與風險性 資產計算表格】之表 1-C(信用風險加權 風險性資產、作業風險暨市場風險資本 計提彙總表)，就選擇權採簡易法處理有 單獨開立欄位揭露表 6-E(選擇權採用簡 易法計提資本計算表)之計算結果，故有 此疑問；惟參照表 6-E1(選擇權採用敏 感性分析法加計 Gamma 及 Vega 風險之資 本計算表)，係會直接歸入利率/匯率/
權益證券/商品等風險類別之應計提資 本，並未對採敏感性分析法計算選擇權 之應計提資本於表 1-C 中另給予單獨欄 位作揭露，且表 6-E 對於採簡單法計提 選擇權的應計提資本，係可辨認屬利率/
匯率/權益證券/商品之項目，因此可據 以加計至利率/匯率/權益證券/商品等 風險類別之應計提資本中，故雖未對選 擇權項目單獨開立揭露欄位，然並不會 發生無欄位供揭露之狀況出現或遺漏之 疑慮。
2. 另按 Basel II 第三支柱表 10、及本國 現行第三支柱揭露表格，皆未對選擇權 之項目要求單獨揭露市場風險應計提資 本，該設計揭露格式係符合國際規範。
【附表十四】
市場風險應 計提資本
2 關於「風險值與實際損 益之比較暨回顧測試 穿透例外數之分析」， 本表之圖示結果為 何？
應分別列示市場風險值與實際損益兩條線 圖，【釋例說明】如下：(恆生銀行 2008 年報 p.214)
【附表十六】
風險值與實 際損益之比 較暨回顧測 試穿透例外
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項次 問題 解答 相關揭露表格
析
六、 資產證券化
項次 問題 解答 相關揭露表格
1 關於銀行資產證券化 的會計政策揭露包含 哪些項目?
銀行資產證券化的會計政策，包括：
該交易行為是認列為出售或融資行為；
出售利益的認列；
評價保留或買入之部位所採用之方法及 重要假設(包含輸入之各項因子);
包括自上次報告期間後任何方法及重要 假設之變動，及該變動所造成的影響；
對組合型資產證券化的處理，如尚未包括 於其他會計政策（如衍生性商品）則應予 揭露。
若銀行對證券化資產可能需要提供財務 支援，銀行對該等安排於資產負債表中所 需認列負債之政策
【參考Basel II第三支柱表9(c)】
【附表十八】
資產證券化管 理制度
2 部分定性揭露僅創始 銀行須填寫，「創始銀 行」是否包含對 ABCP 提供流動性融資額度 之銀行?若包含，應如 何填寫?
1. 「創始銀行」依Basel II定義，包括ABCP 導管之贊助機構(對ABCP提供流動性融資 額度亦視為創始機構)。
2. 對創始銀行方需揭露之定性資訊，各銀行 可視其擔任角色之重要性提供相稱之資 訊，如係提供流動性融資額度之角色，可 採簡要說明，無需逐項詳細揭露。
【附表十八】
資產證券化管 理制度
3 【附表十九】「資產證 券化暴險額與應計提 資本-依交易類型」，應 如何填列?
舉例說明如下:
1. A銀行(非創始銀行)投資於傳統型房貸基 礎證券商品100元，列於交易簿，則於「資 產類別」填入房貸基礎證券，並於「非創 始銀行/交易簿」與「傳統型/保留或買入」
欄位填入100元。
2. B銀行(創始銀行)將100元之房屋貸款組合 進行證券化，並自行保留10元，列於銀行 簿，則於「資產類別」填入房屋淨值貸款，
並於「創始銀行/銀行簿」與「傳統型/保 留或買入」欄位填入10元。
【附表十九】
資產證券化暴 險額與應計提 資本-依交易 類型
