會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-2
基本概念
1-1 單式簿記
1-2 會計學的定義與功用 1-3 會計學術與會計人員 1-4 企業組織
1-5 會計學基本慣例 1-6 會計方程式
1-7 財務報表
1-8 會計科目
1-9 借貸法則
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-3
1-1 單式簿記
只記載現金收、支、存的記帳方式。
現金以外項目未詳細記載,適合個人、家庭收支記載,
對現代企業財務狀況及經營成果之記載則不足。
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-4
單式簿記
9月 1日 上月結存現金1,000,000元 3日 付租金60,000元
5日 買土地付現600,000元 18日 付水電費30,000元
21日 出售土地,價款500,000元收現 30日 付郵電費10,000元
30日 收到本月薪資40,000元
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-5
日期 項目 收入 付出 結存
9 1
3 5 18 21 30 30
上月結存 付租金 買土地 付水電費 出售土地 付郵電費 薪資收入
500,000
40,000
60,000 600,000 30,000
10,000
1,000,000 940,000 340,000 310,000 810,000 800,000 840,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-6
1-2 會計學的定義與功能
1-2-1 會計學的定義
1-2-2 會計的功用
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-7
1-2-1 會計學的定義
「將有關財務性質的交易及事項,按照通行貨幣單位,
加以記錄、分類及彙總表達,並將其結果予以分析與 解釋的一種實用科學」。
將財務交易照通行貨幣單位,加以記錄、分類、彙總 表達分析與解釋的一種實用科學。
記錄 分類
彙總
分析 與解釋
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-8
1-2-2 會計的功用
財務會計
依照一般公認會計原則處理,主要功用為提供財務報
表給相關使用者,尤其是外部使用者參考。
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-9
會計的功用
內部使用者:
董事會、經理人、資本主、合夥人等。
外部使用者:
股東及股票投資人 債權人
政府 員工
其他人士
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-10
1-3 會計學術與會計人員
1-3-1 會計學術 1-3-2 會計人員
1-3-3 會計學術機構
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-11
1-3-1 會計學術
財務會計:提供相關使用者參考,會計學、中級會計 學以及高等會計學均屬之。
收支會計:依其是否作損益計算分為營利會計與非營 利會計。非營利會計又稱收支會計。
成本會計:計算每一種產品、製造程序或營業單位之 成本。
管理會計:提供管理所需資料的會計。
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-12
1-3-2 會計人員
企業會計人員 設計工作 簿記工作 審核工作 分析工作 預算工作 報稅工作
會計師 審計
稅務服務
管理顧問
其他
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-13
1-4 企業組織
獨資:由一人出資經營,通常亦由業主親自主持或由 其家人經營利益及風險均由業主個人負擔。
合夥:二人以上互約出資經營共同事業,合夥人須負 無限清償責任。
公司:依公司法組織設立的社團法人,股東責任有限。
其他(如合作社等) 。
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-14
1-5 會計學基本慣例
1-5-1 企業個體慣例
1-5-2 繼續經營慣例
1-5-3 會計期間慣例
1-5-4 貨幣評價慣例
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-15
1-5-1 企業個體慣例
會計上視企業為獨立於業主以外之個體,能擁有資源 並負擔義務。
視業主為另一經濟個體。
只記載本企業的交易。
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-16
1-5-2 繼續經營慣例
會計上視企業之經營為綿延不斷,但與現況顯不相符
者,不在此限。
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-17
企業會計應劃分會計期間,分期結算損益,以產生各 期之財務報表。
曆年制:我國商業會計法規定原則上採曆年制。
自然會計年度:以淡季為會計年度結束日期。
其他。
1-5-3 會計期間慣例
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-18
1-5-4 貨幣評價慣例
企業會計所記載及表達者,為有關財務之數量化資訊,
並以貨幣為衡量之工具。
以貨幣為記帳單位。
假設貨幣價值不變。
無法以貨幣衡量者不入帳。
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-19
1-6 會計方程式
1-6-1 會計方程式
1-6-2 交易對會計方程式的影響
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-20
1-6-1 會計方程式
資產 = 所有權
企業的所有權又分為外部人士的所有權 ─ 負債,及業 主的所有權---業主權益,上公式可改為:
資產 = 負債 + 業主權益
上公式稱為會計方程式,複式簿記即以此方程式發展
出來。
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-21
會計方程式
資產
指透過交易所獲得之經濟資源,能以貨幣衡量並預期 未來能提供經濟效益者。
負債
係指過去之交易所產生之經濟義務,能以貨幣衡量,
並將以提供勞務或支付經濟資源之方式償付者。
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-22
會計方程式
業主權益
企業之全部資產減除全部負債後,稱為業主權益。
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-23
1-6-2 交易對會計方程式的影響
交易
使資產、負債及業主權益發生增減變化的經濟事項 稱交易。
交易發生使企業之資產、負債或業主權益發生變化,
但不影響會計方程式的平衡。
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-24
業主投資
張君投資 500,000元,設立快潔洗車中心。
資 產 = 負 債 + 業主權益 現 金 = 業主資本 ( 1 ) +500,000 = 0 + 500,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-25
購設備部分付現
購買洗車設備 400,000元,付現 150,000元,餘暫欠。
資 產 = 負 債 + 業主權益 現 金 + 設 備 =其他應付款+業主資本
原餘額 500,000
= + 500,000 ( 2 )- 150,000
+ 400,000 = +250,000新餘額
350,000 + 400,000 = 250,000 + 500,000750,000 750,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-26
支付費用
支付 9 月份薪資、場地租金、水電費等。
支 出 項 目 金 額
薪 資
50,000租金費用
20,000水 電 費
5,000廣 告 費
4,000雜項費用
2,000合 計 81,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-27
資 產 = 負 債 + 業主權益 現 金 + 設 備 = 其他應付款 + 業主資本
原餘額
350,000 + 400,000 = 250,000 + 500,000( 3 ) – 81,000 – 50,000 薪資
– 20,000 租金費用
– 5,000 水電費
– 4,000 廣告費 – 2,000 雜項費用
新餘額
269,000 + 400,000 = 250,000 + 419,000669,000 669,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-28
服務收入
9月份洗車收入 150,000元,收 100,000元,餘欠。
資 產 = 負 債 + 業主權益 現 金 + 應收帳款 + 設 備 = 其他應付款 + 張君資本
原餘額
269,000 + 400,000 = 250,000 + 419,000( 4 ) +100,000 + 50,000 = + 150,000 洗車收入
新餘額
369,000 + 50,000 + 400,000 = 250,000 + 569,000819,000 819,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-29
業主提取
業主自本中心提取現金 50,000 元自用。
資 產 = 負 債 + 業主權益 現 金 + 應收帳款 + 設 備 = 其他應付款 + 業主資本
原餘額
369,000 +50,000 + 400,000 = 250,000 + 569,000( 5 ) – 50,000
- 50,000 業主提取
新餘額
319,000 + 50,000 + 400,000 = 250,000 + 519,000769,000 769,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-30
償還負債
償還洗車設備欠款 100,000 元。
資 產 = 負 債 + 業主權益 現 金 + 應收帳款 + 設 備 = 其他應付款 + 業主資本
原餘額
319,000 + 50,000 + 400,000 = 250,000 + 519,000( 6 ) –100,000 – 100,000
新餘額
219,000 + 50,000 + 400,000 = 150,000 + 519,000669,000 669,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-31
收取債權
收取洗車欠款 20,000 元。
資 產 = 負 債 + 業主權益 現 金 + 應收帳款 + 設 備 = 其他應付款 + 業主資本
原餘額
219,000 + 50,000 + 400,000 = 150,000 + 519,000 ( 7 ) + 20,000 – 20,000新餘額
239,000 + 30,000 + 400,000 = 150,000 + 519,000669,000 669,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-32
交 易
資 產 = 負 債 + 業主權益
現 金 +應收帳款+ 設 備 = 其他應付款+業主資本1. + 500,000 + 500,000
2. - 150,000 + 400,000 + 250,000
3. - 81,000 – 50,000 薪資
– 20,000 租金費用
– 5,000 水電費 – 4,000 廣告費 – 2,000 雜項費用
4. + 100,000 + 50,000 + 150,000 洗車收入
5. - 50,000 – 50,000 業主提取
6. - 100,000 – 100,000
7. + 20,000 – 20,000
$ 239,000 + 30,000 + 400,000 = $ 150,000 + 519,000
資產總計 669,000 元 負債及業主權益總計 669,000 元
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-33
1-7 財務報表
1-7-1 損益表
1-7-2 業主權益變動表 1-7-3 資產負債表
1-7-4 現金流量表
1-7-5 財務報表間之關係
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-34
1-7-1 損益表
說明一企業在某一期間經營成果的財務報表。
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-35
快潔洗車中心 損益表
× 年 9 月份 收 入:
洗車收入 $150,000
費 用:
薪資費用
$50,000租金費用
20,000水 電 費
5,000廣 告 費
4,000雜項費用
2,000 81,000本期淨利
$69,000會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-36
1-7-2 業主權益變動表
說明一企業在某一期間業主權益變動情形及結果的報
表。
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-37
快潔洗車中心 業主權益變動表
× 年 9 月份
期初資本
$0加:本期增資
$500,000本期淨利 69,000 569,000
合 計
$569,000減:業主提取
50,000期末資本
$519,000會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-38
1-7-3 資產負債表
說明一企業某一特定日期財務狀況的報表。
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-39
快潔洗車中心 資產負債表
× 年 9 月 30 日
現 金 $239,000 其他應付款 $150,000 應收帳款 30,000 業主資本 519,000
設備 400,000
資產總計 $669,000 負債及業主權益總計 $669,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-40
1-7-4 現金流量表
說明一企業某一期間營業、投資及融資活動造成現金
變動情形的報表。
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-41
快潔洗車中心 現金流量表
× 年 9 月份
營業活動之現金流量
本期淨利 $69,000
調整項目:
應收帳款增加 (30,000 )
營業活動之淨現金流入 $39,000 投資活動之現金流量
購買設備 ( $250,000 )
投資活動之淨現金流出 ( 250,000 ) 融資活動之現金流量
業主投資 $500,000
業主提取增加 ( 50,000 )
融資活動之淨現金流入 450,000
本期現金增加數 $239,000
期初現金餘額 0
期末現金餘額 $239,000
不影響現金流量之投資及融資活動
購買設備 $400,000
減:其他應付款 150,000
支付現金 $250,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-42
1-7-5 財務報表間之關係
損益表
收入
150,000費用
81,000淨利
69,000業主權益變動表
期初資本
0本期增資
500,000淨利
69,000合計
569,000業主提取
50,000期末資本
519,000資產負債表
資 產 669,000 負 債 150,000
業主權益 519,000
合 計 669,000 合 計 669,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-43
1-8 會計科目
將會計要素中不同項目加以分類、歸納,性質相近者 併為一項,給予專用名稱,此名稱即為會計科目。
1-8-2資產類科目 1-8-3負債類科目
1-8-4業主權益類科目 1-8-5收益類科目
1-8-6費損類科目
1-8-7會計科目之編號
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-44
1-8-2 資產類科目
流動資產 現金
應收票據 應收帳款 其他應收款 預付費用
固定資產 土地
房屋(建築物)
機械設備(機器、機器設 備)
運輸設備
生財器具(辦公設備)
累計折舊
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-45
1-8-3 負債類科目
流動負債 銀行借款 應付票據 應付帳款 應付費用 其他應付款 預收收入
長期負債
長期借款
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-46
1-8-4 業主權益類科目
業主資本
業主提取(或業主往來)
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-47
1-8-5 收益類科目
營業收入 勞務收入 非營業收入
利息收入
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-48
1-8-6 費損類科目
營業費用 薪資費用 租金費用 文具用品 旅費
運費
郵電費 修繕費 廣告費 水電費 保險費
捐贈
稅捐
交際費
佣金支出
燃料費
其他費用
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-49
費用類科目
非營業費用
利息費用
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-50
1-8-7 會計科目之編號
1.開頭為:資產類 如 1101現金 2.開頭為:負債類
3.開頭為:業主權益類 4.開頭為:收益類
5.開頭為:費損類
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-51
1-9 借貸法則
1-9-1 交易的記載
1-9-2 借貸法則
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-52
交 易
資 產 = 負 債 + 業主權益
現 金 + 應收帳款 + 設 備 = 其他應付款 + 業主資本
1. + 500,000 + 500,000
2. – 150,000 + 400,000 + 250,000
3. – 81,000 – 50,000 薪資
– 20,000 租金費用
– 5,000 水電費 – 4,000 廣告費 – 2,000 雜項費用
4. + 100,000 + 50,000 + 150,000 洗車收入
5. – 50,000 – 50,000 業主提取
6. – 100,000 – 100,000
7. + 20,000 – 20,000
$ 239,000 + 30,000 + 400,000 = $ 150,000 + 519,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-53
1-9-1 交易的記載
科目太多時無法彙記在一張紙上
怎麼辦?
分開記載!
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-54
現金
+
-
-
+
-
-
+
500,000 150,000 81,000 100,000 50,000 100,000 20,000 $239,000
交易的記載
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-55
交易的記載
加減混合記載容易弄錯
怎麼辦?
分左右兩邊記載!
增加記在左邊還是右邊?
利用會計方程式
資產= 負債 + 業主權益 資產增加在左邊
負債、業主權益增加在右邊!
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-56
交易的記載
現 金
+ 500,000
+ 100,000
+ 20,000
– 150,000
– 81,000
– 50,000
– 100,000會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-57
交易的記載
現 金
500,000
100,000
20,000
150,000 81,000 50,000 100,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-58
交易的記載
應收帳款
+ 50,000 - 20,000
設備
+ 400,000
應收帳款
50,000 20,000
設備
400,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-59
1-9-2 借貸法則
何者應借、何者應貸的規則
依資產=負債+業主權益,借貸方分別有 借 方 貸 方
資產增加 資產減少 負債增加 負債減少
業主權益增加 業主權益減少 收益增加 收益減少
費損增加 費損減少
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-60
交易記載實例
1. 張三投資現金 100,000 元設立張氏搬運行。
現 金
100,000
業主資本
100,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-61
交易記載實例
2. 賒購貨車一輛 500,000 元。
運輸設備
500,000
其他應付款
500,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-62
交易記載實例
3. 開一個月到期面額 300,000 元本票一紙,抵償交易 2.
之部分欠款。
其他應付款
300,000 500,000
應付票據
300,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-63
交易記載實例
4. 業主代付交易 2. 之其餘200,000元欠款。
其他應付款
300,000
200,000
500,000
業主往來
200,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-64
交易記載實例
5. 現購辦公設備 30,000 元。
辦公設備
30,000
現 金
100,000 30,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-65
交易記載實例
6. 現付廣告費 20,000 元。
廣告費
20,000
現金
100,000 30,000
20,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-66
交易記載實例
7. 上例廣告費減價 3,000 元,收現。
現 金
100,000
3,000
30,000
20,000
廣告費
20,000 3,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-67
交易記載實例
8. 本月房租 40,000 元,預計下月付款。
租金費用
40,000
其他應付款
300,000
200,000
500,000
40,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-68
交易記載實例
9. 與房東洽商,同意房租減價 10,000 元。
其他應付款
300,000
200,000
10,000
500,000
40,000
租金費用
40,000 10,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-69
交易記載實例
10. 本月份電話費 3,000 元,業主以私人資金代付。
郵電費
3,000
業主往來
200,000
3,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-70
交易記載實例
11. 電話費中有 2,000 元係業主家庭費用。
○
11業主往來
2,000 200,000
3,000
郵電費
3,000 ○ 2,000
11會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-71
交易記載實例
12. 代客運貨,運費 50,000 元收現。
現 金
100,000
3,000 50,000
30,000
20,000
運費收入
50,000
○
12○
12會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-72
交易記載實例
13. 上例運費減價 900 元,退給現金。
運費收入
900 50,000
現 金
100,000
3,000 50,000
30,000
20,000 900
○
12○
13○
12○
13會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-73
交易記載實例
14.代房東介紹房屋買賣,佣金 30,000 元,與所欠本月 租金相抵。
其他應付款
300,000
200,000
10,000 30,000
500,000
40,000
佣金收入
30,000
○
14○
14會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-74
交易記載實例
15. 上例金額應為 20,000元。
佣金收入
10,000 30,000
其他應付款
300,000
200,000
10,000 30,000
500,000
40,000 10,000
○
15○
15○
14○
14會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-75
交易記載實例
16. 以現金支付房租欠款 10,000 元。
其他應付款
300,000
200,000
10,000 30,000 10,000
500,000
40,000 10,000
現 金
100,000
3,000 50,000
30,000
20,000 900 10,000
○
16○
16○
14○
15○
12○
13會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-76
交易記載實例
17. 代客運貨,運費 10,000 元業主取用。
業主往來 2,000
10,000
200,000
3,000
運費收入
900 50,000 10,000
○
11○
17○
12○
17○
13會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-77
交易記載實例
18. 上例運費金額應為 8,000 元。
運費收入 900
2,000
50,000 10,000
業主往來 2,000
10,000
200,000 3,000 2,000
○
13○
18○
12○
17○
11○
17○
10○
18會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-78
交易記載實例
19.業主個人水電費 20,000 元,由本行開立一個月期本 票代付。
○
○
○
○
10 18 11
17
業主往來 2,000
10,000 20,000
200,000 3,000 2,000
應付票據
300,000 20,000
○
19○
19會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-79
交易記載實例
20. 為大華旅社運貨,運費 2,000 元,職員在該旅社住宿,
費用 2,000 元,與運費相抵,兩不相欠。
旅 費 2,000
運費收入 900
2,000
50,000 10,000 2,000
○
20○
13○
18○
12○
17○
20會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-80
交易記載實例
21. 上項金額應為 1,200 元。
運費收入 900
2,000 800
50,000 10,000 2,000
旅 費
2,000 800
○
13○
18○
21○
12○
17○
20○
20○
21會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-81
交易記載實例
22.經查上項旅費中有 200 元係郵電費。
郵電費
3,000 200
2,000
旅 費
2,000 800
○
22200
○
11○
22○
21○
23會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-82
交易記載實例
23. 交易20及21中之運費$1,200,經查係為大華旅社介紹 生意之佣金。
運費收入 900
2,000 800 1,200
50,000 10,000 2,000
佣金收入
10,000 30,000 1,200
○
13○
18○
21○
23○
12○
17○
20○
15○
23○
14會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-83
交易記載實例
24.業主往來 100,000 元轉資本,向政府辦妥登記。
業主往來 2,000
10,000 20,000 100,000
200,000
3,000 2,000
業主資本
100,000 100,000
○
11○
17○
19○
24○
18○
24會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-84
交易記載實例
25. 業主提取現金 2,500 元。
業主往來 2,000
10,000 20,000 100,000 2,500
200,000
3,000 2,000
現 金
100,000
3,000 50,000
30,000
20,000 900 10,000 2,500
○
11○
17○
19○
24○
25○
18○
12○
13○
16○
25會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-85
複雜交易
每個交易借方金額一定要等於貸方金額。
借方或貸方有二個以上者會計科目者,為複雜交易,
其處理與基本交易相同。
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-86
複雜交易
購買房屋1,200,000元,土地1,800,000元,付給現金
500,000元,一個月到期票據1,000,000元,餘1,500,000 元暫欠。
房屋
1,200,000
土地
1,800,000
現金
500,000
應付票據
1,000,000
其他應付款
1,500,000
會計學概要 Chapter 1 基本概念 1-87