第四章 信用狀項下之單據審查
第四節 信用狀項下主要單據-商業發票與保險單據
國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
定。然 UCP 600 第 17 條未闡明副本單據之定義，僅將副本定位為正本單據以外 之單據，似乎不如 UCP 500 第 20 條 c 項 i 款規範明確。
副本單據之範圍，起草小組解釋為包括影本單據189。ISBP(2007)第 32 段表 示單據之副本無須簽署，故影本單據亦無須簽署。基本上，除信用狀明示要求影 本單據之外，副本單據可能記載較正本單據更少或更多之資料內容。換言之，副 本未必等同正本單據之影本，其資料內容可能較複製之原始單據為少 190。因此，
信用狀應敘明所要求提示的是副本單據，抑或內容完全複製之影本單據；倘信用 狀要求提示副本單據，則受益人提示副本單據或影本單據均滿足信用狀規定。
第四節 信用狀項下主要單據－商業發票與保險單據
信用狀為附條件之付款工具，以提示之單據表面符合信用狀規定為條件，銀 行負有兌付或讓購之義務。實務上，出口商（通常為受益人）將約定貨物備妥交 運之後，即可持信用狀項下各項單據請求指定銀行、保兌銀行或開狀銀行辦理兌 付或讓購。該等憑以辦理兌付或讓購之單據，包括一切與交易貨物相關之單據。
其中，商業發票為交易貨物清單、保險單據係貨物保險之證明、運送單據載明貨 物運送過程，均為信用狀交易中經常提示之基本單據，UCP 600 與 ISBP 透過個 別條文加以規範、闡釋，被視為信用狀項下之主要單據。至於其他常見之單據，
如包裝單（packing list）、產地證明書（certificate of origin）、檢驗證明 書（inspection certificate）等，仍為銀行審查單據是否符合信用狀規定並決 定付款與否之審查標的，重要性不遜於三種主要單據。
以下，本文將融合前三節信用狀項下單據總論之研究，於本節與第五章分別 說明 UCP 600 第 18 條商業發票、第 28 條保險單據及第 19 至 25 條運送單據等各 論規範，並探討分析三種主要單據產生之個別爭議。
第一款 商業發票
189 ICC, COMMENTARY ON UCP 600, October 2007, p.76.
190 James E. Byrne, 同註 16, p.157.
‧ 國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
88
一、商業發票之定義與功能
商業發票（commercial invoice）係出口商（賣方）依照買賣契約交運貨物 之後，由出口商簽發給進口商（買方），敘明整批貨物細目、發票金額及計算關 係，係屬貨物清單及帳單，亦屬於出口商發出之債務通知（notice of debt）， 實務上經常為整套貨運單據之中心。
功能上，商業發票不僅是確認出口商實際交運貨物之清單、進口商清償貨款 債務之依據，亦為 各國海關進口報關之必備文件，海關課徵進口稅賦或進行進口 統計之基準。此外，在信用狀未要求提示匯票之情況下，如延期付款或讓購信用 狀，商業發票亦可替代匯票成為求償之憑據191。
二、商業發票之各項記載內容－第 18 條 a 項之釋義
UCP 600 第 18 條 a 項規定商業發票之各項要件，包括：i 須顯示由受益人所 簽發(第 38 條可轉讓信用狀除外)；ii 須以申請人為抬頭人（第 38 條 g 項受讓 信用狀除外）；iii 須以信用狀同一貨幣表示；且 iv 無須簽署。本項規定闡明受 益人簽發商業發票應記載與不應記載之各項內容，加上 ISBP(2007)第 57 段至第 67 段揭露之國際標準銀行實務，可歸納出下列各項內容：
（一）商業發票之簽發人與受讓人
第 18 條a項i款規定，除了第 38 條可轉讓信用狀之外，商業發票之簽發人應 顯示為受益人。本款規定與UCP 500 第 37 條a項i款相同，僅將原條款「信用狀 標名之受益人」修改為本款之「受益人」。根據第 2 條第四款之定義，受益人係 指因信用狀簽發而享有利益之一方，無論其是否標名於信用狀之上。UCP 600 之 下，簽發商業發票之受益人未必是信用狀標名之受益人；然交易實務上，因信用 狀簽發而享有利益之人經常即為信用狀敘明之受益人，兩者屬於同一實體192。 至於商業發票之受讓人，第 18 條a項ii款規定，除第 38 條g項受讓信用狀之
191 蔡緣，同註 2，頁 I~144。陳賢芬，同註 50，頁 159。
192 信用狀統一慣例（UCP 600）註釋，頁 128。James E. Byrne, 同註 16, p.161.
‧ 國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
外，商業發票須以申請人為抬頭人。本款規定完全重述UCP 500 第 37 條a項ii款，
解釋上似無疑義，然參考UCP 600 申請人定義之後，可能造成銀行適用上之爭議。
依照第 2 條第二款之定義，申請人係指請求簽發信用狀之一方。UCP 600 未要求 信用狀必須載明申請人名稱，且請求簽發信用狀之申請人未必具名於信用狀之 上。因此，當商業發票記載之抬頭人，與信用狀具名之申請人不相符合時，審單 銀行得否據以主張單據瑕疵而拒付，引發爭議193。本文建議，信用狀應規定「商 業發票須以信用狀具名之申請人為抬頭人」，減少將來商業發票被拒絕付款之可 能。
（二）商業發票之標題
關於商業發票之標題名稱，UCP 600 並無明文規定。依照ISBP(2007)第 57 段之解釋，若信用狀僅要求「發票（invoice）」而無進一步定義時，則提示任何 形式之發票，如商業發票（commercial invoice）、海關發票（customs invoice）、 稅務發票（tax invoice）、確定發票（final invoice）、領事發票（consular invoice）等，均符合要 求。但表明為臨時（provisional）、預期 194（pro-forma）
或類似用語之發票，不可接受。是以，信用狀要求提示商業發票（commercial invoice），則冠以「發票」標題之單據，可以接受。
有鑑於UCP 600 僅要求個別單據之記載內容符合規定，而未要求單據之標題 名稱。原則上，受益人提示之商業發票，得冠以任何與發票相關之標題。然參考 ISBP（2007）第 57 段，發票之標題應視信用狀所要求之發票名稱為invoice或 commercial invoice，來決定提示之發票名稱是否符合195。
（三）商業發票之貨幣種類
第 18 條a項iii款係新增條文，要求商業發票須以信用狀同一貨幣表示貨 物、勞務或履約行為之價值。ISBP(2007)第 60 段補充，發票應表明裝運貨物或 提供勞務或履約行為之價額，其顯示之單價及貨幣須與信用狀規定相符，並顯示 信用狀規定之任何折扣或減項。UCP 600 起草小組解釋，在某些外匯管制之國家，
193 James E. Byrne, 同註 16, p.161.
194 預期發票（pro-forma invoice, 一般縮寫為 P/I），又稱為估價發票、試算發票，係指賣方出貨 前給客戶確認訂單用的預估性發票，並非付款憑證，賣家亦尚未備妥特定貨物供交付，與一般商 業發票不同。
195 陳賢芬，同註 50，頁 134。
‧ 國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
90
商業發票須同時顯示等值換算之國內貨幣金額，若商業發票以國內貨幣表示發票 金額，再顯示等值換算之信用狀貨幣時，則商業發票牴觸第 18 條a項iii款規定，
視為瑕疵單據；反之，當商業發票以信用狀同一貨幣表示，再顯示等值換算之國 內貨幣，則該發票將被接受196。此外，倘信用狀金額以本國貨幣簽發，但補償條 款敘明指定銀行得換算為等值美元求償，依照本款規定，該商業發票仍須以本國 貨幣表示197。
（四）商業發票之簽署
簽署，係指表明簽發人身分或代表、代理簽發人而於單據上簽字。第 18 條 a 項 iv 款規定，商業發票無須簽署，故受益人無須表明其身分而於商業發票上 簽字。另，ISBP(2007)第 62 段補充，發票亦無須加註日期。近年來，出口商透 過電子交易平台製作並提示商業發票之情形日益普遍，縱使未經受益人簽署，銀 行仍願意賦予電子發票與實體發票相同之效力，UCP 600 規定與現今實務作業相 符合。若個案交易有需要時，信用狀得另行規定，要求受益人提示「經簽署之商 業發票（a signed commercial invoice）」。
有關單據之簽署，ISBP(2007)第 37 段規定，即使信用狀未敘明，匯票、證 明書及聲明書性質上均要求簽字；運送單據及保險單據則必須依UCP 600 之規定 簽署。學者主張，縱使信用狀未規定商業發票須經簽署，但要求發票應載明某種 證明或聲明之註記時，例如在商業發票上聲明貨物之原產地，則依據ISBP之解 釋，該商業發票仍須經簽署198。
（五）商業發票無須敘明出口商或進口商之地址
商業發票為出口商簽發之貨物清單，是否應敘明出口商或進口商之地址或其 他聯絡細節？UCP 600 第 18 條未予以說明。依第 14 條 j 項規定，當受益人（出 口商）與申請人（進口商）之地址顯示於任何規定單據時，該地址無須與信用狀 或其他規定單據所敘明者相同，但須在信用狀提及之同一國家。因此，UCP 600 並未要求商業發票應載明出口商或進口商之地址或其他聯絡細節，僅要求商業發 票所敘明之地址應位為同一國家之內。
196 ICC, COMMENTARY ON UCP 600, October 2007, p.78.
197 Gary Collyer, 同註 38, 18.2, p.65；信用狀統一慣例（UCP 600）註釋，頁 129。
198 陳賢芬，同註 50，頁 160。
‧ 國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
三、商業發票金額之誤差－第 18 條 b 項之釋義
商業發票為記載出口商實際備運內容之貨物清單，難免與信用狀預估之商品 數量或金額有所出入，尤其是小麥、鐵砂等散裝大宗貨物交易時，運貨數量更加 不易準確估計。UCP 600 遂賦予銀行選擇接受商業發票金額誤差之權限，第 18 條c項規定，依指定而行事之指定銀行、保兌銀行或開狀銀行得接受簽發金額超 過信用狀金額之商業發票，且其決定拘束所有各方，但以銀行並未超逾信用狀所 許之金額為兌付或讓購為條件。本規定與UCP 500 第 37 條b項規定大致相同，惟 本項以正面語意肯定指定銀行、保兌銀行、開狀銀行得接受該等商業發票，有別 於UCP 500 以否定語句表示銀行得拒絕該等商業發票。此一修正無疑是強調單據 之可接受性（acceptability），闡明信用狀之定位屬於國際貿易付款（payment）
工具，而非拒絕(refusal)工具199。 本項規定揭示之重點如下：
1、擁有接受此種商業發票之裁量權人，限於依指定而行事之指定銀行、保兌銀 行或開狀銀行，其他非指定銀行則無此種權利；
2、以指定銀行為例，指定銀行接受超額商業發票之決定，拘束保兌銀行、開狀 銀行與其他當事人，開狀銀行等應於信用狀額度內兌付該商業發票；
3、本規定係有關銀行接受簽發金額高於信用狀金額之商業發票，並非允許銀行
3、本規定係有關銀行接受簽發金額高於信用狀金額之商業發票，並非允許銀行