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究再詳細閱讀嘉裕股份有限公司之財報附註揭露，觀察此科目之組成中，約當現 金的部分金額為$0；某些公司，例如處於鋼鐵工業之中國鋼鐵股份有限公司 (2002)，「現金及約當現金」科目僅占總資產之 3%，相較之下，此變革對臺灣上 市公司之影響不那麼廣泛；為不影響第一項變革之結果，本研究不蒐集約當現金 於 IFRS 下之擬制資料；(2)因樣本公司中，皆於附註中揭露現金及約當現金之各 別金額，但因樣本數太龐大，若一個一個樣本將此科目分拆，不符成本效益原則 (cost-benefit)，易難免會有失誤產生，故在此不對約當現金分類變革進行實證研 究。
第三節 後續研究建議
由於我國至 2013 年方全面採行 IFRS，後續研究可延長研究期間，比較 IFRS 採行前與採行後之差異，或分產業實證；此外，上節研究限制中提及之另一項變 革，在採行 IFRS 一段時間後，有更完整之資料，亦可研究其增額資訊內涵、對 於財務分析之影響等；再則，延伸性商業報告語言(extensible business reporting language, XBRL)漸趨成熟，或許可幫助簡化資料處理過程，研究者可再擴大研 究範圍，使各產業間之比較更加完整。
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