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第四節 臺灣與各國退休金制度所得替代率
為了比較臺灣與世界主要國家之退休金制度所得替代率概況與趨勢，本研究 根據 OECD 所發行的研究報告 Pensions at a Glance 2011，分析全球各國所得替代 率之現況，再與本研究所計算臺灣退休金制度所得替代率進行比較。
一、世界主要國家退休金制度整體提供的所得替代率
在 OECD 的 34 個會員國中，各國之間平均所得水準的工作者可以得到的所 得替代率有相當大的差異，例如愛爾蘭、日本、墨西哥和英國提供的所得替代率 皆低於 35%，另一方面，冰島和希臘卻提供了高於 95%的所得替代率。此外，
澳洲、丹麥、匈牙利、盧森堡、荷蘭、西班牙也都提供了約 70%到 90%的所得 替代率。
根據 OECD 所做出統計顯示，整體而言，在 OECD 會員國政府及雇主退休 金提供，收入為平均所得的工作者在退休後所得替代率為 57%，所得為平均所得 一半以下的低收入工作者之所得替代率則高達 72%;另一方面，另外退休前所得 高於平均 1.5 倍的高收入族群獲得的所得替代率則平均為 52%。由此可見，大部 分 OECD 會員國都提供較低的工作者的較高的退休保障，希望他們在退休後有 較高的所得替代率。對於收入為中位數的民眾，在 OECD 會員國中提供的總所 得替代率為 60.6%，且在各國之間的差異不大。
不過，在 OECD 會員國中仍有八個國家，包括奧地利、德國、希臘、匈牙 利、義大利、波蘭、斯洛伐克、西班牙的工作者不論所得為平均水準或是低收入 族群，他們的所得替代率皆相同。OECD 會員國中，有三個國家，提供低收入族 群在退休後擁有高於 100%所得替代率，分別為冰島（145%）、丹麥（121%）、
以色列（100%）；不過，德國和日本則提供低收入族群相對其他國家較低的所得 替代率，分別為 42%和 48%。但各國在高收入群的所得替代率也有顯著差異，
所得替代率高於 80%的國家有希臘、冰島、盧森堡、荷蘭、西班牙。相對的，愛 爾蘭、紐西蘭和英國則提供低於 26%的所得替代率。
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表 2-1 OECD 國家各所得層級之總退休所得替代率
資料來源：Pensions at a glance 2011：Retirement-Income Systems in OECD and G20 countries
總結以上研究結果，在 OECD 會員提供民眾整體所得替代率約為 57%-72%
之間。全球各國的退休所得替代率平均而言有隨收入遞減的趨勢，然而各國之間 卻有明顯差異。此外，也有部分國家的男女所得替代率有明顯不同，女性所獲得 的所得替代率明顯低於男性，顯示這些國家兩性的退休資格年齡並不完全平等，
也可能與女性平均餘命較常有關。最後，除了 OECD 會員國之外，其餘國家之 間的所得替代率也都有相當大的不同，顯示全球政府提供所得替代率不同的現象，
各國民眾應該配合該國制度調整退休準備方式。
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二、 世界主要國家政府與雇主退休金制度分別提供所得替代
根據 OECD 所發行的 Pensions at a Glance 2011，可以知道有 12 個國家僅提 供強制性政府退休金制度，另有 14 個國家同時提供強制性政府退休金和強制性 雇主退休金制度。對平均所得工作者而言，政府退休金提供 42%所得替代率，若 加入強制雇主退休金制度，所得替代率將增加至 57%，最後若加入自願雇主退休 金，則所得替代率可提升到 64%，另外近年來雇主退休金部分的重要性越來越 高。
(一). 政府退休金制度（Public Pension）
在 OECD 會員國政府退休金大約提供 36%-57%的所得替代率，對平均所得 工作者而言，政府退休金提供 42%所得替代率。研究結果顯示，在政府退休金與 其他的退休金制度之間有高度的替代性，例如澳洲、丹麥、冰島和伊朗的中等或 高收入族群，所獲得的政府退休金所得替代率是相當低的，他們所獲得退休金的 主要來源則是強制性雇主退休金。在智利、匈牙利、墨西哥、波蘭、斯洛伐克和 瑞典，這種替代性的發生更是明顯，可以在這些國家中發現，有使用強制性雇主 提撥制度取代部分政府退休金的現象。而在加拿大、愛爾蘭、英國和美國，自願 性職業退休金制度則是提供大部分所得替代率的來源。而在列入比較的國家中，
阿根廷、巴西和沙烏地阿拉伯等三個國家僅提供強制性的政府退休金。而印度、
俄羅斯聯邦和南非等僅有自願性職業提撥退休金制度，其中南非則是取消了對高 於平均所得族群的公共退休金。
(二). 強制性雇主退休金制度 (Mandatory Private Pensions）
在雇主退休金部分，可以發現全球各國在雇主退休金所占的所得替代率的比 重越來越重要。強制雇主退休金或是自願雇主退休金的國家，國與國之間提供的 所得替代率差異相當大。部分國家的雇主退休金提供所得替代率會隨收入遞增，
主要是因為要彌補先前政府退休金為了福利重分配導致退休金不足的情況。平均 而言，在強制性雇主退休金部分， OECD 會員國提供 20-80%所得替代率，但以 提供 30-40%所得替代率者居多。OECD 會員國中採用強制性雇主退休金制度的
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14 個國家中，冰島、荷蘭和瑞士的雇主退休金是採確定給付制，其他國家則採 確定提撥制。這些國家中，以平均所得族群來看，有 7 國的所得替代率是界於 22% 到 32%之間，而在丹麥、冰島、伊朗和荷蘭則是提供遠高於 32%的所得替 代率，不過挪威所提供的替代率則僅有 7%，是其中最低的國家。不論高收入或 低收入族群（即所得為平均所得之 50%或 150%）都擁有相同所得替代率的國家 有七國，然而部分國家（例如智利、荷蘭和挪威）的雇主退休金是用來彌補公共 退休金的不足，因此這些國家的職業退休金所得替代率會隨收入遞增。
(三). 自願性職業退休金制度( Voluntary private pensions) 所得替代率
在自願性職業提撥制度部分， OECD 會員國中所提供的所得替代率，在九 個國家之間有很大的差異，這九個國家都是採確定提撥制，大約提供 10-38%所 得替代率。一般而言，確定提撥制會希望透過稅賦優惠提供給員工一個明確目標 所得替代率。但在比利時確定提撥制下所提供的稅賦誘因，僅提供至平均所得的 工作者；德國則提供稅賦優惠至平均所得 1.5 倍內之工作者。在挪威，則是如同 強制性確定提撥計畫，所給予的所得替代率會隨收入遞增，因為挪威職業退休金 制度是設計來彌補因為公共退休金制度而導致財富重分配的情形。
總結以上研究結果，可以發現全球各國之職業退休金占所得替代率的地位越 來越重要，也與公共退休金有高度替代性。其中職業退休金部分，不論是提供強 制雇主退休金或是自願職業退休金的國家，其所得替代率之間的差異都相當大。
此外，部分國家的職業退休金所得替代率會隨收入遞增，主要是因為要彌補公共 退休金為了財富重分配而導致退休金不足的情況。
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表 2-2 OECD 國家公共退休金與職業退休金總所得替代率
資料來源：Pensions at a glance 2011：Retirement-Income Systems in OECD and G20 countries
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三、臺灣勞工與軍公教退休金制度所得替代率
在說明完各國退休金制度所得替代率後，以下分別計算並說明臺灣勞工與軍 公教退休金制度所提供所得替代率，以對台灣退休金制度有更進一步了解。
(一)、軍公教人員所得替代率
表 2-3 為分別使用年資 30 年至 35 年初步估算公保及退撫所得替代率結果。
從軍公教人員所得替代率計算結果可以發現，由於退撫基金是軍公教人員主要退 休金來源，可以發現軍公教人員的所得替代率主要是來自退撫基金，而公保提供 較少的所得替代率，其中年資的不同對軍公教人員的所得替代率有最大的影響；
另外，由於主管加給無法計入投保薪資，所以反而會有較低的所得替代率。本研 究將一般軍公教員退休金制度的所得替代率整理為表 2-4，其中可以發現工作 25 年左右，所得替代率約在 45%-71%，另外說明由於公教人員實施 85 制規定後，
工作年資加上歲數需要大於 85，才能夠退休並領取退撫基金的年金，因此基本 上大部分公教人員的工作年資都會達到 30 年，從這邊觀察他們的退休金制度提 供的所得替代率，基本上一定會大於 60%。
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表 2-4 臺灣軍公教人員所得替代率統整表
工作年資 25 年 工作年資 30 年 工作年資 35 年 公保提供所得替代率 11%-17% 13%-21% 24%-15%
退撫提供所得替代率 34%-54% 41%-64% 75%-47%
所得替代率 45%-71% 54%-85% 63%-99%
(二)、勞工所得替代率
另外使用年資 30 年至 35 年計算勞保及勞退所得替代率後，整理如下表。其 中由於勞工實際薪資與投保薪資間的差距，由於勞委會統計處提供的投保薪資低 於主計處所計算勞工平均薪資，故將此一不同進行調整，並計算當超過勞保投保 薪資上限 43900 後的所得替代率為何，計算結果如下表。
表 2-5 臺灣勞工不同薪資水準之所得替代率 工作年資 30 年 工作年資 35 年
投保薪資 實際薪資 勞保 勞退 合計 勞保 勞退 合計 33,300 44,430 34.9% 10.7 % 45.6% 40.7% 13.2% 53.9%
60,000 80,054 25.5% 10.7 % 36.2% 29.7% 13.2% 43.0%
90,000 120,081 17.0% 10.7 % 27.7% 19.8% 13.2% 33.1%
120,000 160,108 12.7% 10.7 % 23.5% 14.9% 13.2% 28.1%
其中發現由於勞工的退休金制度提供的所得替代率主要是來自勞保，而勞退 提供較少的所得替代率，與軍公教退休金制度相反。對勞工而言除了年資的不同 外，超過投保薪資上限後，薪資越高對需要勞工的退休金制度所提供的所得替代 率越低，因此越高薪的民眾需要自行提撥越多，另外不同投保與實際薪資也影響 勞工退休金很多。以下分別試算不同比例之情形。不同投保與實際薪資可想成當 你領取越多年終獎金時，退休金制度不會因此提供你退休給付，導致有較低的所 得替代率，也因此年終獎金越多的勞工，或許應自行提撥部分金額為退休準備。