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l C h engchi U ni ve rs it y 第貳章 制度介紹與文獻回顧
在本研究進行文獻回顧前，本研究先從民眾思考的角度開始說明。一般民眾 在進行退休理財規畫前，首先需要了解的是自己已經擁有哪些退休後的財源，之 後需要花費的金額是多少，未來會缺乏多少退休金，最後才能更進一步了解到底 自己還需要額外準備多少退休金。一般而言，民眾退休後的主要財源包括以下三 個部分：政府所提供的養老福利給付、雇主所提供的企業退休金給付、個人或家 庭累積的儲蓄所得。其中政府與雇主所提供的退休金給付，可以透過退休金制度 的內容，進行評估。在了解自己擁有多少退休金後，便是評估自己未來將花費多 少金額，最後將準備好的金額減去將花費的金額，透過這樣的計算可以得出到底 自己的退休準備是否足夠，是否已經充足的，抑或是不足夠的，若是不足的話還 需要提撥多少金額。
上述做法為個人概念，將此一概念延伸成全體民眾，依此進行模型的建構，
便是本研究所做之工作，接下來將對臺灣的制度進行說明，之後整理及說明近年 相關研究文獻，說明退休不足度計算之方法，相關研究內容，並說明臺灣當前相 關退休不足度統計結果，最後說明各國退休金制度所得替代率，與臺灣退休金制 度可能提供的所得替代率，進行比較，最後為計算政府及雇主退休金給付部分。
第一節 臺灣退休金制度簡介
在進行估算前理應先說明在臺灣現行的退休金制度，主要可以分為勞工與軍 公教人員兩種類型，對勞工而言，政府提供的養老福利給付相當於勞工保險；而 雇主提供的企業退休金給付相當於勞工退休金制度。而對於軍公教人員而言，政 府提供的養老福利給付相當於公務人員保險；而雇主提供的企業退休金給付相當 於公務人員退休撫卹制度。
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其中影響政府及雇主提供的退休金給付的因素包括，退休金制度內容、投保 年資、投保薪資、確定提撥制下的投資報酬率四個部分。不過主要影響這兩項退 休金給付的項目主要為退休金制度、工作年資及就業期間的平均薪資，工作年資 越高，所得到的退休金給付越高，而就業期間的平均薪資越高，對退休金影響一 般是越高，但投保勞保民眾由於勞保有投保金額上限，在超越投保金額上限後，
退休金越高薪資便不會上升。因此會將不同樣本的退休金給付資訊分別代入模型 中，計算其退休金給付金額，以下將對四種制度做分別進行簡單說明，並說明四 種制度下計算退休金的方式。
一、公教人員保險
公教人員保險制度創立是為保障公務人員生活，增進其福利，早期以中央信 託局為承保機關，在中央信託局與臺灣銀行合併後，目前以臺灣銀行為承保機關。
公保所提供之養老給付保障乃屬於世界銀行三層制退休制度中的第一層「公共年 金」，主要是提供基本生活保障，而臺灣公保退休金採取確定給付制（Define Benefit Plan）。目前公保制度下退休給付仍為一次給付，退休金以被保險人退休 時當月保險俸給為給付標準，每滿一年加發 1.2 個月，最高請領 36 個月。
為計算所得替代率，本研究將現行公保養老給付一次應領之金額轉化為精算 公平之等值定額年金，再計算出來相對所得替代率。轉換後相當於每工作一年可 累積 0.65%之所得替代率(在假設本俸兩倍等於薪資的前提下)，透過精算報告的 結果進行年金化後，在以實際本俸與薪資待遇進行調整，便可以得到所得替代率 計算結果。
二、公務人員退休撫卹制度
臺灣公務人員退休撫卹制度，原先為政府負擔退撫經費之「恩給制」，之後 才改為由政府與軍公教人員共同撥繳費用建立退撫基金的「儲金制」。制度上屬 於確定給付制（Define Benefit Plan），相當於世界銀行三層制退休制度中的第二 層，提供退休金高於第一層公保，在退休金發放上，根據公務人員退休法中關於 公務人員退休撫卹基金規定，月領退休金計算乃以退休當時在職同等級人員之本
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俸加 1 倍為基數，每任職 1 年，照基數 2％給與，最高 35 年，給與 70％為限。
計算公式：月領退休金=本俸加一倍*2％＊年資 三、勞工保險
臺灣勞工退休金來源包括勞工保險退休養老給付與勞工退休金新、舊制退休 金給付（以下簡稱勞保、勞退新制、勞退舊制）。勞工保險為臺灣第一個社會保 險制度，自民國 39 年開辦時保障範圍即包括傷害、殘廢、生育、死亡及老年等 五種給付，為因應人口老化及少子化趨勢所帶來之長期經濟生活保障問題，政府 於民國 97 年 7 月 17 日經立法院三讀通過，民國 98 年 1 月 1 日正式開始實行年 金制度。勞保所提供之養老給付保障乃屬於世界銀行三層制退休制度中的第一層
「公共年金」，目的在於提供員工退休後之基本生活保障，臺灣勞保退休金採取 確定給付制（Define Benefit Plan）。年資滿 15 年者，可選擇一次或年金給付，未 滿 15 年者一次金給付。其中勞保年金與一次金之計算公式分別如下：
(一)、一次金計算公式：
前 15 年每年給付 1 個月，第 16 年起每年給付 2 個月；以 45 個月為限，加 計 60 歲以後年資最多以 50 個月為限。按退休前 3 年平均月投保薪資計算。
(二)、年金計算公式：保險年資合計每滿 1 年計算，勞保之月領退休金按下 列兩種公式計算後擇優發給。按加保期間最高 60 個月之平均月投保薪資計算。
1、平均月投保薪資*年資*0.775%+3000 元 2、平均月投保薪資*年資*1.55%
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四、勞工退休金制度
臺灣勞工退休金第二層可分為勞工退休金制度包括《勞動基準法》所定之舊 制舊制與《勞工退休金條例》所定之勞退新制，勞退舊制乃採取確定給付制
（Define Benefit Plan），勞退新制則是採取確定提撥制（Define Contribution Plan）， 舊制雖受到產業結構、臺灣企業平均壽命、勞工流動率高等因素的影響，產生不 計其數的勞資問題。且為讓退休金制度財務健全，現今世界主要國家第二層退休 金制度乃朝確定提撥制（DC）發展，故臺灣之勞工第二層退休金也發展出 DC 制的勞退新制。
由於本研究研究目的為分析現行體制下所得替代率，考量到勞退舊制勞工人 數將逐年減少，未來的勞工主要是請領勞退新制，因此本論文採用勞退新制作為 第二層職業退休金的計算，計算方便使用確定提撥制帳戶價值轉年金，並會參照 勞委會之勞工個人退休金專戶試算表比較。