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四、勞工退休金制度
臺灣勞工退休金第二層可分為勞工退休金制度包括《勞動基準法》所定之舊 制舊制與《勞工退休金條例》所定之勞退新制，勞退舊制乃採取確定給付制
（Define Benefit Plan），勞退新制則是採取確定提撥制（Define Contribution Plan）， 舊制雖受到產業結構、臺灣企業平均壽命、勞工流動率高等因素的影響，產生不 計其數的勞資問題。且為讓退休金制度財務健全，現今世界主要國家第二層退休 金制度乃朝確定提撥制（DC）發展，故臺灣之勞工第二層退休金也發展出 DC 制的勞退新制。
由於本研究研究目的為分析現行體制下所得替代率，考量到勞退舊制勞工人 數將逐年減少，未來的勞工主要是請領勞退新制，因此本論文採用勞退新制作為 第二層職業退休金的計算，計算方便使用確定提撥制帳戶價值轉年金，並會參照 勞委會之勞工個人退休金專戶試算表比較。
第二節 退休不足度相關文獻回顧
在實際開始退休不足度計算時，本研究在本節先說明退休不足度相關文獻回 顧，先說明其他文獻是如何進行退休不足的估計，估算結果及給予的建議，並說 明近年來相關的討論。
計算退休不足度的文獻回顧幾乎是使用所得替代率做為衡量基礎，以下先簡 單說明所得替代率（Replacement Rate），所得替代率可用以衡量一個人在退休後 的預期所得與退休前薪資所得的比例，此比率常用來衡量退休給付的適足度。退 休所得替代率的定義為個人退休後的平均退休所得除上退休前的平均薪資比例。
所得替代率的提出可以追溯到 1954 年，Friedman 於 1954 年提出生命循環模型而 衍生出所得替代率的概念，相關的概念可以解釋為圖 2-1。
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由於不同的社會，不同經濟水準，衡量老年時期所得水準難以用一固定之金 額表示，而所得替代率係指個人在退休後所領取之退休金，佔退休前實際支領薪 資所得的比率，是衡量退休以後能否過著與退休前相同生活水準的重要指標，也 成為準備退休金最佳的參考數值。其計算公式如下：
所得替代率＝退休後所領取之退休金數額 / 退休前實際支領之平均薪資
圖 2-1 生命循環模型
因 此 所 得 替 代 率 的 概 念 被 普 遍 運 用 於 衡 量 不 同 退 休 金 制 度 ， Aldrich, Jonathan, (1982)，使用所得替代率衡量 12 個國家退休金制度所得替代率，OECD 進行衡量退休金制度評估時使用，另外也可以用來衡量民眾退休後不足度，但衡 量退休後不足度時會遇到以下的困難，Grad,（1990）當時分別就男、女性的實 質薪資水準考量不同的參考年度、退休所得等因素，求算在不同因素之下，各個 薪資水準的所得替代率，結果發現要衡量實質的所得替代率還是沒有一個精確的 方法，因為要觀察一個人自工作起到退休的薪資狀況、薪資成長趨勢及退休前的 職位變動是很困難的。也因此開始工作薪資、退休年齡、投資報酬率、薪資成長 率、通貨膨脹率當會嚴重影響退休不足度模型。
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使用所得替代率估算建構模型估算退休不足度，對於這些參數的設定變變的 非常重要，主要可以分為兩種，第一種如 Grad,（1990）Moore and Mitchell, (1997);
Munnell, et al.,(2006)使用較簡單的假設進行所得替代率的估算，並未對薪資成長 率、通貨膨脹率列入考慮，而另外一類的是使用計量模型估算並配合模擬技術假 設各類事件發生，考量資產配置狀況及影響收入、薪資、利率的因子，如 Urban Institute 建構的 DYNASIM model、美國社會保障局的 MINT model，另外 AON、
Georgia State University 也都有建構相關的模型。這類的模型的建構相當複雜，
考慮到能使用的數據後有些不動產列入資產甚至將預期醫療費用及保險列入考 量，如美國社會保障局的 MINT model。此外 Brady (2010)則是使用各種收入，
一層一層討論，分析不同收入來源下，討論其中的退休不足度，避免複雜的模擬模
型。
另外一個重要的問題是那一種所得替代率下，才能表示足夠的退休金額，
Scheiber (2007)指出 1980 年至 2000 年間，美國人口調查局所建議的退休後保守 所 得 替 代 率 為 75%~80% ， 而 Alford, Farnen, and Schachet,(2004) 則 是 使 用 75%~90%當成是適當所得替代率，另外 Steinberg and Lucas(2004)使用更保守的 所得替代率當成是適當的所得替代率，他們認為退休後的替代率應該在 85%到 95%之間。不過根據 Nasrin and Marina (2010)所做的美國民眾所得替代率估算，
他們認為美國民眾的所得替代率約在 66%~75%。因此本研究認為，理想的退休 所得替代率至少要維持 70%或 80%以上。依據個人的不同環境與需求，你也許 決定所需的所得替代率接近 90%或甚至大於 100%。但是應該至少要 60%，因此 本研究在進行計算時，同時使用 60%、70%、80%、90%估算之。