國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
營業稅稅基。
假設2011 年 9 月 1 日前，一包（20 支）國產菸品之完稅價格為 40 元，
菸酒稅之稅額為11.8 元，則該包菸之營業稅為 2.59 元【即(40+11.8)*5%】；
若同時期進口菸品之完稅價格同為40 元，則關稅為 10.8 元【即 40*27%】，
其 營 業 稅 之 稅 基= 完 稅 價 格 + 關 稅 + 菸 酒 稅 ， 營 業 稅 為 3.13 元 【 即 (40+10.8+11.8)*5%】。
惟自2011 年 9 月 1 日起，菸品應將健康福利捐（目前每包為 20 元）
納入營業稅稅基，故若完稅價格為 40 元之國產菸，其營業稅增加為 3.59 元【即(40+11.8+20)*5%】，漲幅約達 39%；進口菸之營業稅則為 4.13 元
【即(40+10.8+11.8+20)*5%】，漲幅亦超過 3 成。
第三節 菸品消費及市場結構概況
開放外國菸品進口前，國內菸品僅由臺灣菸酒公賣局獨家供應，幾乎 都是國產菸的天下，惟 1987 年開放國外菸品進口後，選擇種類多樣，國 外菸品價高且包裝精美，予人質感較佳，加上外國菸商為搶市占率，大量 宣傳促銷，致進口菸之市占率逐年攀升，從未開放進口前不到 2%，至開 放當年迅速提高至近 18%，之後則逐年增加，至 2001 年已與國產菸均分 市場，其後甚至有幾年超過國產菸1。近年國產、進口紙菸市場之市占率參 見圖3-1。
12001 年起，國內並無正式之整體菸品消費統計資料；除 2001 年國產菸係臺灣菸酒股份有限公 司實際銷售資料外，其餘年度之國產菸係出廠量，進口菸則是各年ccc code「240220 含菸葉之 紙菸」進口之數量。
‧ 國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
10 0 20 30 40 50 60 70 80 90 100
1981 1985 1989 1993 1997 2001 2005 2009 年
%
國產 進口
說明：
1.1981 至 2000 年為各年之銷售資料；
2.2001 年起：
(1)國產菸類：
a.2001 年國產菸類數量係依據臺灣菸酒股份有限公司提供之菸類銷量資料；
b.2002 年起國產菸類數量係依據財政部財稅資料中心提供之資料。
(2)進口菸類：依據財政部關稅總局提供之資料 資料來源：89 年臺灣地區菸酒事業統計年報；
國庫署菸酒管理資訊網(http://www.nta.gov.tw/dbmode93/)。
圖 3-1 國產、進口紙菸之國內市場市占率
至於各年概估之18 歲以上之人均菸品量（詳見表 3-4），變動率較大 之年度，如開放菸品進口之1987 年、實施菸酒稅之 2002 年及前、後年度、
第一次提高健康福利捐（即 2006 年）之前一年及第二次提高健康福利捐 之2009 年等。較合理的原因應是自 1987 年開放洋菸進口，選擇多樣，且 配合大規模宣傳，使得菸品市場規模擴大，然促銷結束，加上民間及政府 持續宣導吸菸之害處，後來又施行菸害防制法等，致人均菸品量無明顯增 加。且自 2002 年起，銷售端可能為因應菸酒稅或健康福利捐之開徵、調
‧ 國
立 政 治 大 學
‧
N a tio na
l C h engchi U ni ve rs it y
漲致價格提高，事先大量購進囤積庫存1，再慢慢消化售出，部分原因亦可 能是消費者為荷包或自身健康考量，慢慢降低菸品需求。惟目前可參查之 資料僅包括合法出廠（銷售）或進口的菸品，故消費者亦可能以較低價之 走私菸品替代2，致合法菸品市場規模逐年萎縮。
1菸品之有效期限為一年(參見2006 年 2 月 20 日自由電子報 (http://www.libertytimes.com.tw/2006/new/feb/20/today-life1.htm)。
2Tsai et al. (2003)研究結果顯示，國人購買走私菸與香菸價格高低有顯著相關性。
‧
1981 2,634,756 24,818 2,659,574 2399.28
-1982 2,823,660 26,441 2,850,101 2498.23 4.12%
1983 3,021,911 39,524 3,061,435 2614.30 4.65%
1984 3,121,843 51,166 3,173,009 2641.50 1.04%
1985 3,176,598 54,480 3,231,078 2624.36 -0.65%
1986 3,060,920 60,700 3,121,620 2480.54 -5.48%
1987 2,867,026 611,358 3,478,384 2703.04 8.97%
1988 2,827,332 609,409 3,436,741 2612.55 -3.35%
1989 2,946,473 554,096 3,500,569 2608.96 -0.14%
1990 2,917,546 557,598 3,475,144 2541.45 -2.59%
1991 3,033,394 621,255 3,654,649 2624.13 3.25%
1992 2,911,682 697,470 3,609,152 2547.46 -2.92%
1993 2,881,657 708,905 3,590,562 2492.80 -2.15%
1994 2,831,258 829,905 3,661,163 2496.10 0.13%
1995 2,741,763 1,019,967 3,761,730 2517.84 0.87%
1996 2,642,544 1,101,460 3,744,004 2463.96 -2.14%
1997 2,618,995 1,289,700 3,908,695 2525.98 2.52%
1998 2,448,363 1,515,383 3,963,746 2511.83 -0.56%
1999 2,256,816 1,784,321 4,041,137 2513.23 0.06%
2000 2,060,455 1,967,030 4,027,485 2461.71 -2.05%
2001 2,277,738 2,347,005 4,624,743 2782.58 13.03%
2002 1,862,874 1,607,347 3,470,221 2058.30 -26.03%
2003 2,021,830 2,051,413 4,073,243 2385.44 15.89%
2004 1,693,164 2,223,844 3,917,008 2269.50 -4.86%
2005 1,709,082 2,603,813 4,312,896 2473.59 8.99%
2006 1,671,886 2,482,718 4,154,604 2354.10 -4.83%
2007 1,693,334 2,504,063 4,197,397 2349.80 -0.18%
2008 1,769,812 2,665,223 4,435,035 2455.39 4.49%
2009 1,868,615 1,940,945 3,809,560 2084.95 -15.09%
2010 1,869,920 1,919,051 3,788,971 2051.37 -1.61%
2011 2,070,529 1,661,922 3,732,451 2000.14 -4.07%
說明：