美國委外協會(America Outsourcing Institute)在1998年針對600個會員進 行調查,在調查報告中指出企業財務長已將財務會計委外的作業有:薪資、採購、交
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易流程、普通會計,同時亦考慮將稅務委外。
Ray and Neck(2007)認為財會委外將會是營運流程委外中屬於範圍較廣的類 別之一,而且是快速成長的委外事業;其委外的作業有:
1. 應付帳款(accounts payable)
2. 應收帳款(accounts receivable)
3. 訂單管理(order management & tracking)
4. 資金管理(treasury functions)
5. 財務報表(financial reporting)
6. 稅務諮詢(taxation consulting)
7. 內部稽核服務(internal audit services)
Reddy and Ramachandran(2008)認為財務會計作業中大約有30~35%的時間耗 用在鍵入大量的交易資料上;將這些重複性高且沒有附加價值的作業委外出去,可使 財務部門專注在與策略有關的財務規劃工作上。這些可委外的作業有:
1. 簿記與會計作業(bookkeeping & accounting processes)
2. 總帳(general ledger accounting)
3. 應付帳款(accounts payable)
4. 固定資產(fixed assets accounting)
5. 存貨管理(inventory management)
6. 調節表(reconciliations)
7. 薪資處理(payroll accounting)
8. 稅務(taxation)
9. 應收帳款(accounts receivable)
10. 內部控制(internal controls)
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11. 財務報表編製(preparations of financial statements)
12. 財務分析(financial reporting/MIS)
交易性(Transactional)財務與會計作業,比具策略意義的活動,例如資本 支出、營收配置、財政,與涉及財務併購活動更有可能委外。交易性的活動比較容易 衡量,通常也能透過比較正規的營運程序加以管理。因此,一般會計、採購到付款階 段,以及訂單到收款階段等領域的作業,會比對外報告、營運決策支援、控管與管理 階層支援等領域的作業,更常委外處理。雖然這並不表示財務部門的委外項目應該限 制在交易性的作業上,奈何大多數的財務主管,仍然無法放心地把策略性活動委外。
只是「例行性、重複性高的作業」多半獲得最高的滿意度,包括下列項目(Adecco,
2009):
1. 人事福利的行政工作 2. 酬勞、薪資帳冊
3. 總分類帳、固定資產管理與依法納稅
4. 財務與會計互動事項的處理(例如應付帳款與應收帳款等)
北美地區選擇將財會委外的企業超過120家,為了改善作業流程,此類企業最 常委外的作業項目如下(Adecco,2009):
1. 信用管理與催收 53%
2. 應收帳款 52%
3. 預算編列與預測 47%
4. 應付帳款 47%
綜合以上文獻,本研究認為組織中的財務會計功能涵蓋了作業(operation)、
管理(management)、規劃(planning)、發展(development)、評估(evaluation)
等;最適財會委外之功能當首推「作業」,其次為「管理」,餘則視企業內部策略思
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考之規劃,可採階段方式逐步委外之。本研究將著重於「作業」功能之探討,並將其 區分為下列六大主要類別:
(一) 訂 單 至 現 金 收 回 ( Order to Cash , O2C ) : 涵 蓋 訂 單 輸 入 ( order processing)、開立發票(billing)、應收帳款(accounts receivable)、
收款折讓與沖銷(credit & collections)。
(二) 採購至付款(Purchase to Pay,P2P):包含採購下單(procurement)、
存貨入庫、發票入帳(invoice data capture)、應付帳款(accounts payable)、付款作業(payment processing)、廠商爭議處理(dispute resolution)。
(三) 員工費用報銷(travel expense):即差旅費用、交際費等單據核銷、應 付帳款(accounts payable)、付款作業(payment processing)。
(四) 簿記至報表(Record to Report):從基本的分錄、日記帳、總帳至財務 報表編製。
(五) 固定資產:從資本支出預算控管、資產入帳、列管、折舊至固定資產 明細表編製。
(六) 稅務作業:營業稅報繳、扣繳申報、營所稅申報等稅務處理。