電子化稅務的功能與作法

財政為庶政之母，我國財政收支可分為國稅（包含所得稅、遺產及贈與稅、

關稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、證券交易稅、期貨交易稅及礦區稅）與地方 稅（房屋稅、地價稅、土地增值稅、契稅、營業稅、印花稅），稅課收入是國家 歲入的主要來源。民國 2008 年中央政府總決算依行政院主計處總計資料顯示，

歲入總額為新台幣 1 兆 6‚402 億元，其中稅課收入為新台幣 1 兆 1‚242 億元，

稅課收入中又以所得稅所占之比例最大，共計新台幣 8‚350 億元（營利事業所 得稅新台幣 4‚452 億元、綜合所得稅新台幣 3‚897 億元），占稅課收入 75％強。

台東縣電子化政府在稅務及戶政方面的推行，因為尚有牽涉到中央機關的政 策，通常都是在中央機關已經開始建構好一定程度的電子化軟硬體，透過一定 的模式慢慢的與縣市合作，再陸續的推行到鄉鎮。

台東縣電子化稅務的服務內容可區分為國稅及地方稅兩大層面。國稅方面 由財政部台灣省南區國稅局台東分局負責，自 1997 年 11 月開始試辦媒體申報

（二維條碼）、扣免繳及股利資料建檔及綜合所得稅，再慢慢的拓展到網際網路 申報。台東縣稅務局及台東縣各鄉鎮市公所財政課為協辦機關，代為收取民眾 繳稅申報之相關文件，再由國稅局至各協辦機關收回，主要辦理於個人綜合所 得稅、營利事業所得稅、營業稅以及遺產贈與稅，前三者可以線上申辦及線上 付費，遺產贈與稅則因為需要核對家屬資料及牽涉到繼承權，所以仍需親自至 國稅局辦理，還有專為工商業者和雇主等所設計的執行業務暨其他所得及扣免 繳及股利及信託資料的電子申報系統，但僅侷限於申報功能，一般民眾仍無法 透過執行業務暨其他所得及扣免繳、股利及信託資料的電子申報系統的查詢來 核對所得或股利等資料。地方稅方面則由台東縣稅務局為主辦，台東縣各鄉鎮 市公所財政課協助辦理房屋稅、地價稅、土地增值稅、契稅、使用牌照稅、印 花稅的地方財源業務，上述項目皆已電子化建置完成，可以透過台東縣稅務局

（http://www.etax.nat.gov.tw/wSite/indexLocal.htm#）地方稅網路申報作業進行查

詢及申報的作業，但仍需以內政部所發行的自然人憑證或經濟部工商憑證方可

財政部入口網及台東縣政府全球資訊網連結，但可惜的是各鄉鎮公所的網站都 沒有將國稅局及台東縣稅務局地方稅務網路申報系統加入連結，這是地方機關 若要推行電子化稅務應該要加強的部分。

繳納稅款對於民眾而言都是痛苦的，民眾跟政府打交道，不論繳稅、繳罰 單換證照，多半不是自願的。站在政府的立場一定要想辦法降低民眾做這些事 的成本（施能傑，2009）。因此，財政部國稅局積極推行綜合所得稅結算申報網 際網路傳輸以及綜合所得稅電子結算申報繳稅作業有幾項特點

一、運用資訊科技結合稅務作業，以求減少民眾申報綜合所得稅時的煩雜 手續及稅務機關人員人工登錄的人力、時間之浪費。

二、在稅務網頁增加一些附加功能，例如政令宣導，讓民眾能夠及時獲知 政府的政策及法規，就業資訊、招標資訊、學習資訊，希望能透過電 子化的方式讓民眾更容易學習到有關稅務的知識，有效與外界網站進 行連結，目的是吸引民眾能入站內瀏覽及應用，讓民眾可以體會政府 稅務網站不僅是讓人民查詢及申報稅款的單一執行網站，而是多功能 化的全方位網站。

三、民眾可以透過國稅系統，試算租稅，可以在網站上先行試算個人租稅，

選擇對自己最有益的方式來申報，進行個人財務管理。

四、國地稅資訊交流方面：透過財政部各地區國稅局與各縣市地方稅稽徵 機關之網路連線作業，提供國稅、地方稅資源共享，並以於 2008 年 12 月完成了資訊系統更新。

不過，稅務網站與個人隱私權有關，基於個人資訊保護之必要性，所以對 於資訊內容的查詢有一定程度及程序上的限制。以申辦個人綜合所得稅為例，

查詢欲報稅年度所得及扣除額相關資料，在國稅局網站上可查調的對象包括納 稅義務人本人、配偶及未滿 20 歲之子女，若其扶養親屬已成年（例如父母），

則必需提供該扶養親屬之內政部所核發的自然人憑證或其他經財政部同意的電 子憑證為通行證件，再使用個人綜合所得稅電子結算申報軟體，經網際網路向 財政部財稅資料中心查詢，或者由該扶養人親自向稽徵機關(各地區國稅局)申 請查詢，或委託他人代為查詢（親自查詢者需提供本人之國民身分證正本供稽 徵機關核驗，委由他人查詢者，尚需受委託人之國民身分證正本）。此外，納稅 義務人在接到課稅年度的扣免繳憑單後，政府也未提供個人綜合所得稅網際網

路結算申報與媒體申報扣免繳憑單系統的連結與整合，若納稅義務人對於其所 得資料有疑問，也僅能自行向該所得發給之填報單位查詢，而無法直接由網際 網路上查詢。為了業務驗證（源於電子簽章法：如附件二）之必要性，幾乎大 多數的網路稅務查詢及申報都必須要經由自然人憑證才得以使用，但現今申請 自然人憑證需要工本費新台幣 275 元，對於民眾又是一筆額外的負擔，許多民 眾除了申報個人綜合所得稅之外，其所申請的自然人憑證能夠使用上的機會及 頻率實是少之又少，減損政府推動電子化服務的美意。

表3-1：台東縣93-97年度綜合所得稅結算申報案件收件統計表

單位：件

申報 方式

網路申報 二維條碼 人工申報 申報總件數 台東市申報數及占全縣 百分比

93 21‚031 4‚847 10‚907 36‚785 18‚653 50.7％

94 23‚511 3‚981 7‚926 35‚418 18‚631 52.6％

95 22‚492 3‚047 9‚213 34‚752 18‚705 53.8％

96 24‚192 3‚077 7‚752 35‚021 19‚272 55％

97 26‚625 2‚216 6‚124 34‚965 19‚093 54.6％

*資料來源：參考整理自財政部財稅資料中心

中、南區國稅局使用網路申報的件數遠比北區國稅局少了許多，數位落差 較北區嚴重。台東縣的網路申報許多是透過鄉鎮公所財政單位、村里幹事及委 託志工代為申報，對於公部門而言，是否由民眾親自網路申報或者請他人代為 申報並沒有什麼不同，能夠網路申報是幫公務人員節省許多審核時間，經由電 腦的計算通常都不容易出錯，而且要取得有關數據時，只要處理一下程式就可 以取得。若網路申報比例高，承辦單位可以說是宣導及服務績效高，但事實上 這樣所呈現出來的失真數據，也使得許多政令決策者只注意到表面數據卻忽略

了真實的背景，是落實電子化政府一大阻礙。

對稅務人員來說，電子化稅務省了時間及出錯的機率，跟傳統報稅方式兩 相比較之下，稅務人員當然會鼓勵電子報稅，尤其是要呈現統計數據時，更是 只要將程式寫好，輸入數據就能將資料分析出來，這對稅務單位是非常大的進 歩，不需要再由人工一件一件的填寫、計算及審核，也毋需在將數字一筆筆抄 寫後再來一筆筆分析。

「電子化稅務帶來的快速與便捷，讓我們在申辦作業上節省許多時間，又 可以減少出錯的機率，而且在統計數據時方便許多，只要鍵入幾個鍵就有 統計數字出來，可以讓我們分析，是很便利的電子工具。…並非每位民眾 都對電腦設備操作熟稔，許多的民眾是不會電腦操作的，這時後就必需要 有人幫忙在旁協助，所以到了報稅季節，國稅局都會聘請許多工讀生，也 有很多志工會來幫忙協助作電子處理。」（A5）

所以，稅務單位其實很了解許多人是不會去使用電子報稅的，另行聘請這 些人員將資料鍵入電腦，就是為了方便性及正確性。以地方稅而言，因為需要 透過自然人憑證、工商憑證或委由代書才能申報，數據呈現的結果就跟國稅申 報差很多。

「台東縣的網路連網率約為 5-6 成，但工作上會使用電腦者卻只有 3-4 成。

以台東縣稅務代理人（土地代書）為例，約有 99 家，其中工作上有電腦使 用者有 40 多家，大約為一半，但已經完成網際網路申報作業者為 23 家，

以台東縣偏遠地區的情況來說，統計數據是相當符合現況，但相對於台北 市、高雄市、新竹縣等地，當然數據所顯現出來的就很明顯，主要在於人 口結構性組成的不同，農業縣（例如雲林縣）的數位落差是更加的嚴重，

我們台東縣為什麼電子化政府還能排在中段地區，主因是學生的族群在上 網做作業、找尋資料或玩線上遊戲拉高連網率，但是在工作上運用的程度 就沒有這麼高，大約為 3 成的連網率，這跟年齡也有一個很重要的相關性，

年輕族群是比較能接受電子化政府。」（A4）。

在土地代書的申辦比例上，台東地區使用電子稅務的比例約為 3 成，稅務 單位認為是人口結構性的不同所造成的落差，偏遠鄉鎮就業民眾應用電腦於工 作的比率不足於四成，與非偏遠鄉鎮(60. 24％) 存在程度相當 1/3 強差距，工作 上應用網路的落差則差距 20％以上。根據行政院研考會調查顯示，我國家戶中

84.1%擁有電腦設備， 25 縣市的家戶電腦擁有率落差甚大。其中，新竹市和台

表3-2：台東縣2009年度網路與臨櫃申報案件統計表

單位：件

台東縣電子化地方稅方面包括地價稅、房屋稅，民眾辦理不動產移轉（土

能了解到好處，電子化稅務對我們村幹事來說可以節省很多時間，其他時

明出來讓民眾參考？既然要以「便民」為服務之原則，那每一個網頁都有介紹

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