出纳业务那点事 - 万水书苑-出版资源网

第一篇

出纳常识

本篇内容从新手应掌握的出纳基础知

识入手，对出纳的主要工作、职能、内容进

行了阐述，

层层深入地介绍了出纳应掌握的

基本业务知识、 专业技能， 以及对出纳职业

的规划做了详细的介绍。

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第 1 章

“高谈阔论”——出纳员的职业定位

作为一名出纳人员，

要做好出纳工作，

必须加强业务学习，

参加职业培训，

不断更新会计知识，

熟练使用现代化办公用具，

在实践中不断探索、

积累经验，

掌握出纳工作的技能。

1.1 出纳的定义

出纳作为会计名词，

在不同场合有着不同的涵义和内容。

就字面而言，

“出”

即支出，

“纳”即收入；就内容来看，包括两层意思：一是出纳工作，二是出

纳人员。

1.1.1 什么是出纳工作

出纳工作，顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、

票据、有价证券进进出出的一项工作，图 1­1 是出纳工作定义图。

图 1­1  出纳工作定义图 从实际来说 出纳是指按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结 算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据 等工作的总称。 从宏观来说 只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属 于出纳工作。包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货 币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的 整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作。 从微观来说 出纳工作仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员所负责的各项 工作。

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1.1.2 什么是出纳人员

出纳人员，指会计部门的出纳工作人员，也包括各单位业务部门的各类收

款员。

1.2 出纳的职业规划

出纳人员在不断的工作和实践中，知识结构、业务技能、思想道德、人际

交往等各个方面都可以得到充实和发展。在做好本职工作的同时，出纳人员可

以树立更远大的目标，为自己的未来职业生涯规划一个蓝图，不断发展和完善

自己。

尤其是一些综合素质比较高的财务人员，

在出纳这个基础岗位做得久了，

可以向财会行业的更高层发展。

出纳人员有两种职业发展方向，

如图 1­2 所示。

图 1­2  出纳职业发展方向图

1.3 出纳的职业精神

出纳是一项特殊的职业，由于整天接触大量的现金，因此，与其他会计人

员相比较，出纳人员应当有着更为高尚的职业道德。出纳人员应该具备的职业

道德，如图 1­3 所示。

纯职业化道路 综合管理的半 职业化道路 你可能在企业中从出纳转向做普通会计员，再做到会计师 直至高级会计师，或者在会计事务所从最底层的职员做到 高层经理。 你可能从最底层的出纳人员干起，然后脱离财务岗位，走 向领导岗位，进军会计服务行业。 会计服务之路 创办会计公司，提供代办记账、代办交税、代为编制报表、 审计等专业性的会计和审计服务。 会计培训之路 针对目前会计人员需要不断更新知识，接受继续教育的需 _{求，为财务人员提供系统的、专业的、职业化培训。} 会计咨询之路 创办咨询公司，专门解答企业财会人员、投资人甚至税务 机关人员遇到的疑难问题。

·5· 图 1­3  出纳人员职业道德图

1.4 出纳的职能和原则

出纳是会计工作的重要环节，涉及现金收付、银行结算等活动，而这些又

直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不

可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的基础

条件。

1.4.1 出纳工作的职能

出纳工作，是财务工作的一个重要组成部分，从总的方面讲，其职能可概

括为收付、反映、监督、管理四个方面。 

1．出纳的收付职能

企业经营活动总是涉及货物价款的收付、往来款项的收付，同时也涉及各

种有价证券以及金融业务往来的办理，这些业务往来的现金、票据和金融证券

的收付以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。

（1）出纳人员应该热爱本职工作，努力钻研业务，使自 己的知识和技能适应所从事工作的要求。 （2）出纳人员应该熟悉财经法律、法规、规章和国家统 一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。 （3）出纳人员应该按照会计法律。法规和国家统一会计 制度规定的程序和要求进行会计工作， 保证提供的会计信 息合法、真实、准确。 （4）出纳人员在办理出纳事务中，还应当实事求是、客 观公正、应当尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经 济效益服务。 （5）出纳人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定 和单位领导同意外， 不能私自向外界提供和泄露单位的会 计信息。

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2．出纳的反映职能

出纳要利用国家统一的货币计量单位，

通过自己持有的现金与银行存款日

记账、有价证券的各种明细分类账，对自己所在单位的货币资金和有价证券进

行认真而详细的记录与核算，

从而为经济管理和投资决策提供所需的全面而系

统的经济信息。 

3．出纳的监督职能

出纳除了要对本单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算，

为经

济管理和投资决策提供所需的全面而系统的经济信息，

还要对企业的各种经济

业务，

特别是货币资金收付业务的合法性、

合理性和有效性进行全过程的监督。 

4．出纳的管理职能

出对单位的货币资金与有价证券进行保管，

对银行存款和各种票据进行管

理，为企业投资决策提供金融信息，甚至有的企业的出纳人员还可以直接参与

企业的方案评估、投资效益预测分析等。

1.4.2 出纳工作的原则

出纳工作的基本原则主要是指钱账分管原则，如图 1­4 所示。

图 1­4  出纳工作原则 出纳工作原则 会计机构内部应当建立稽核制度，出纳人员不得监管稽 核，会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工 作，凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项， 必须由两人或两人以上分工办理，起到相互制约的作用。 出纳人员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人 员，根据复式记账原则，每发生一笔货币资金收付业务， 必然引起收入、费用或债权债务等账簿记录的变化，如果 把这些账簿登记工作都由出纳人员办理， 会给贪污舞弊行 为以可乘之机。 如果稽核、内部档案管理工作也由出纳人员经管，也难以 防止营私舞弊行为的发生。债券、债务方面的账目，出纳 还是可以承担一部分记账工作的。 钱账分管原则是出纳工作的一项重要原则， 各单位都应该 努力建立健全的财务制度，防止营私舞弊行为的发生。

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1.5 出纳机构的设置和人员配备

作为财务工作运转不可分割的部分，

出纳机构一般设置在会计机构内部。

出纳人员配备的多少，取决于各单位出纳业务量的大小和繁简程度，要以业

务需要为原则，既要满足单位工作的需要，又要避免出现徒具形式、人浮于

事的现象。

1.5.1 出纳机构的设置

各单位根据会计业务的需要设置会计机构，

或在有关机构中设置会计人员

并指定会计主管人员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会计咨询、服务

机构进行代理记账。

会计法对各单位会计、出纳机构和人员的设置没有做出硬性规定，只是要

求各单位根据业务需要来设定。

各单位根据单位规模大小和货币资金管理的要

求，结合出纳工作的繁简程度来设置出纳机构，如图 1­5 所示。

图 1­5  出纳机构设置图

1.5.2 出纳员的配备

实际上，实行独立核算的企业单位和在银行开户的行政、事业单位及有现

金收入和支出业务的企业、行政事业单位都应配备专职或兼职出纳人员，负责

本单位的出纳工作。

（1）大型企业可在财务处下设出纳科 （2）中型企业可在财务科下设出纳室 （3）小型企业可在财务室里配备专职出纳员 有些主管公司，为了资金的有效管理和总体利用效益，把若干分公司的 出纳业务（或部分出纳业务）集中起来办理，成立专门的内部“结算中 心” ，这种结算中心，实际上也是出纳机构。

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出纳人员的配备一般有以下几种形式，如图 1­6 所示。

图 1­6  出纳人员配备图

1.6 出纳人员怎样与财务部门其他人员相处

简单地说，出纳负责管理现金的收支，办理公司往来账款的银行业务，

记录现金和银行日记账，而会计负责处理凭证，登记入账，提供与管理相关

的财务数据，提供财务报表，会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经

济管理和经营决策提供总括的全面的核算资料，他们的关系是相辅相成且相

互制约的。

会计和出纳的分工如图 1­7 所示。

图 1­7  会计与出纳的分工图

总的来讲，财务工作必须实行钱账分管。出纳人员不得兼管稽核和会计档

案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作，会计则不得管钱

管物。

出纳与明细账会计、总账会计之间有着很强的关联性，他们核算的依据都

是会计原始凭证和会计记账凭证。这些凭证必须在出纳、明细账会计、总账会

一人一岗 一人多岗 一岗多人 规模不大的单位，出纳工作量不大，可设置专职出纳 员一名。 规模较小的单位，出纳工作量较小，可设置兼职出纳 员一名。 规模较大的单位， 出纳工作量大， 可设置多名出纳员， 如分设管理收付的出纳员和管账的出纳员， 或分设现 金出纳员和银行结算出纳员。 （1）会计分管企业的明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细 分类核算资料。 （2）出纳则分管企业票据、货币资金、以及有价证券等的收付、保 管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。

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计之间按照一定的顺序传递，相互利用对方的核算资料，共同完成会计任务，

如图 1­8 所示。

图 1­8  出纳与会计的相互性

1.7 出纳人员怎样与税务部门打交道

如何与税务部门的人员打交道，可以说是职业生涯里一件很重要的事情

了，如果事情处理不好，就会对企业造成损失，但是如果学会了沟通技巧，做

到有礼有节的话，那事情将会做得很完美。

其实税务部门并不像想象的那样不通情达理，因为毕竟是国家的政府部

门，做事情要求非常严谨。对于这样的情况，出纳人员将如何去处理，如图 

1­9 所示。

图 1­9  事务处理图 （1）出纳的现金和银行存款日记账 （2）总账会计的现金和银行存款总分类账 （3）总分类账与其所属的明细分类账 （4）明细账中的有价证券账 （5）出纳账中相应的有价证券账 （1）尊重税务人员。税务专管员是税务局管理企业的最直接的人，对他们 要表示足够的尊重。 （2）熟悉国家有关的各项税收政策和法律法规条款，熟悉税务机关的办事 流程，办事的时候尽量带齐和财务有关的印章及各种证书，少跑冤枉路。 （3）端正态度，树立信心，与税务人员保持良好的沟通，如果发现问题， 最好是在税务专管员这一层就沟通好，不要把事情办砸。

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1.8 出纳人员怎样与银行打交道

在工作中，

出纳人员与银行接触的机会最多。

出纳人员在现金、

银行存款、

票据的收付和管理上，

在与银行的各种支付结算业务中都不可避免地要与银行

打交道。与银行建立良好关系，保证各项支付、结算业务的顺利进行，这些是

出纳人员掌握的工作技能。

但是怎样与银行打交道呢？我们需要注意什么呢？

如图 1­10 所示。

图 1­10  注意事项

1.9 出纳人员应熟悉的法律法规

出纳人员应当自觉地学习并熟悉与会计业务相关的法律法规，严格按照

各种规章制度办事。要做好出纳工作的第一件事就是学习，了解、掌握财经法

规和制度，提高自己的政策水平，要明白哪些该干，哪些不该干。出纳人员具

体应掌握的法规如图 1­11 所示。

图 1­11  法规列表图 《票据管理实施办法》 《会计基础工作规范》 《现金管理暂行条例》 《企业会计准则》 《支付结算办法》 《小企业会计制度》 《税收征管法》 《会计档案管理》 （1）严格按照银行的要求处理各项业务 （2）定期、及时向银行提供必须的资料 （3）需要贷款时，应提前通知银行 （4）与银行有关人员建立良好的往来关系

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1.10 小结

本章可以说是这本书的一个开场白。写了这么多，无非就是在告诉大家，

财务的最基础的工作是从出纳做起，然而，对于一些刚刚接触财务的人来说，

可能还是一头雾水。首先，可能会误认为，

“不就是财务嘛，算算账，跑跑银

行就可以了”

。其实，刚刚接触这个行业，是会有这种想法，但是如果想在一

个行业迅速地成长，是需要一定的工作积累的，前 9 节之所以讲了这么多，无

非是希望读者能从不同的角度来给自己在这个新领域里做一个深刻的定位，

只

有这样才能让自己快速成长，在这个行业能够多多深入地学习知识。

既然有了做财务的目标了，那么在第 2 章中，我们就来讲一讲，作为一名

出纳人员，工作流程具体是什么样的。

第 2 章

“按部就班”——出纳应掌握的工作流程

作为一名出纳员必须严格遵循企业的出纳工作流程，

才能确保单位的财务

制度的顺利执行和财务安全。

2.1 出纳的日常工作内容

出纳人员的日常工作内容主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算。

下面具体讲解这三方面的内容。

2.1.1 货币资金核算

出纳的货币资金管理工作主要包括两个方面：

一是日常货币资金收支业务

的办理；二是上述收支业务的账务核算。具体来讲，主要包括五方面的内容，

如图 2­1 所示。

图 2­1  货币资金的收支与记录 严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审 核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。 严格按照银行《支付结算办法》的各项规定，按照审核无 误的收入与支出凭证进行复核，办理银行存款的收付。 根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔序时登记现金和银 行存款日记账，并结出余额。 对现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无误，库存 现金不得超过银行核定的限额， 超过部分要及时存入银行。 不得“白条”冲抵现金，更不得任意挪用现金。 出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使 用。签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。 单位财务专用章由财务主管保管，对于空白收据和空白支 票必须严格管理，专设登记簿登记。 （1）做好现金收付 的核算 （2） 做好银行收付 的核算 （3） 认真登记日记 账，保证日清月结 （4） 保管库存现金 和有价证券 （5） 保管有关印章 登记注销

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2.1.2 往来结算

出纳除了对单位的货币资金进行核算外，

往来结算也是出纳一项重要的工

作内容，如图 2­2 所示。

图 2­2  往来结算图

2.1.3 工资核算

工资核算是出纳又一项重要的日常工作，由于它涉及单位员工的利益，因

此出纳在做这项工作的时候尤其需要谨慎。一般来说，工资核算的内容可以归

纳为以下几点，如图 2­3 所示。

图 2­3  工资核算内容 ① 企业与内部核算单位和职工之间的款项结算； ② 企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算； ③ 低于结算起点的小额款项结算； ④ 根据规定可用于其他方面的结算。 ① 实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领 用和报销手续，加强管理； ② 对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额， 不得拖欠，不准挪用； ③ 建立其他往来款项清算手续制度； ④ 对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权 债务及往来款项， 要建立清算手续制度， 加强管理及时清算。 对购销业务以外的各项往款项，要按照单位和个人分户设置 明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额， 年终要超列清单，并向领导或有关部门报告。 （1）建立清算制度 （2） 管理企业的备 用金 （3） 核算其他往来 款项防止坏账损失 （1）根据单位批准的工资计划，经人力资源管理部门同意，严格按照规定掌握工 资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。 （2）根据实际职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣 款项，计算实发工资。 （3）按照单位各部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后， 会同有关人员提取现金，并发放工资。 （4）发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章，发放完毕，要及时将工资和 奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。 （5）按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算，根据管理部门的要 求，编制有关工资总额报表。

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2.2 出纳日常工作的基本要求

出纳工作要求出纳员要有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严

谨细致的工作作风。不以规矩，不成方圆，出纳工作设计的“规矩”很多，要

做好出纳工作的第一件大事就是学习，了解账务财经法规和制度，提高自己的

政策水平。具体要做到以下五点，如图 2­4 所示。

图 2­4  出纳日常工作基本要求

2.3 出纳日常工作规范

规范出纳工作，要求出纳人员自觉做到五条原则，坚持这些原则，就能保

证出纳工作的效率和质量，有利于整顿工作秩序，规范基础工作。出纳日常工

政策水平 熟悉各种会计制度、税收管理制度等财务规定，出纳人员只有刻苦掌握了政策 法规和制度，明白了自己哪些该做哪些不该做，工作起来就会得心应手了。 业务技能 作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要 具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。 工作作风 要做好出纳工作， 首先要热爱出纳工作， 要有严谨细致的工作作风和职业习惯， 作风的培养在成就事业方面至关重要，出纳每天和金钱打交道，稍有不慎就会 造成意想不到的损失，出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风。 安全意识 现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相 互牵制，也要有对外的保安措施；出纳人员既要密切配合保安部门的工作，更 要增强自身的保安意识，学习保安知识，包保护自身分管的公共财产物资的安 全完整作为自己的首要任务来完成。 道德修养 出纳人员必须具备良好的职业道德修养，要热爱本职工作、敬业、精业；要科 学理财，充分发挥资金的使用效益；要遵纪守法，严格监督，并且以身作则， 要洁身自好，不贪，不占公家便宜，要实事求是，真实客观地反映积极活动的 本来面目。

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作规范，如图 2­5 所示。

图 2­5  出纳日常工作规范

2.4 出纳账务处理程序

出纳人员的账务处理相对而言较为简单，其程序与会计处理基本一致。具

体账务处理程序如图 2­6 所示。

图 2­6  出纳人员账务处理程序 （1）工作程序化，每笔经济业务都经过验收、制单、复核、 审批，才能开票或点钞。 （2）坚持原则，当收即收，当付即付。 （3）熟练细致，提高效率，杜绝差错。 （4）监理备忘录，对收付款对象的特征、经济业务内容、金 额至少有一个短期记忆。 （5）保持心态平衡。 （1）按照经济内容设置出纳账户。 （2）按照各项规章制度审核原始凭证。 （3）根据复式记账原理填制记账凭证。 （4）登记出纳日记账及相关备查账簿。 （5）账产清查，保证账实相符，账账相符。 （6）编制出纳报告。 （7）保管出纳资料，按规定办理移交手续。

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2.5 出纳工作的交接手续

出纳人员工作交接要按照会计人员交接的要求进行。

出纳人员调动工作或

离职时，与接管人员办清交接手续，是出纳人员应尽的职责，也是分清移交人

员与接管人员责任的重大措施。办好交接手续，可以使出纳工作前后衔接，防

止账目不清、财务混乱。

2.5.1 出纳工作交接的两点要求

出纳工作交接要做到以下两点，如图 2­7 所示。

图 2­7  出纳交接两点要求

2.5.2 出纳人员交接的三个阶段

（1）做好交接准备，如图 2­8 所示。

图 2­8  交接的准备 （1）移交人员与接管人员要办清手续 （2）交换过程中要有专人负责监交 （1）将出纳账登记完毕，并在最后一笔余额后加盖名章。 （2）出纳账与现金、银行存款总账核对相符，现金账面余额与实 际库存现金核对一致，银行存款账面余额与银行对账单核对无误。 （3）在出纳账启用表上填写移交日期，并加盖名章。 （4）编制“移交清册” ，填明移交的账簿、凭证、现金、有价证券、 支票簿、文件资料、印鉴和其他物品的具体名称和数量。 （5）整理应移交的各种资料，对未了事项要写出书面说明。

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（2）出纳人员的离职交接，必须在规定的期限内，向接交人员移交清楚。

接交人员应认真按移交清册当面点收，如图 2­9 所示。

图 2­9  出纳人员的离职交接

（3）交接完毕后，交接双方和监交人，要在移交清册上签名或盖章。移

交清册必须具备的条件和移交清册的格式，分别如图 2­10、图 2­11 所示。

图 2­10  移交清单册必备的条件 移交清册应具备的条件 单位名称、交接日期、交接双方和监交人 的职务和姓名，以及移交清册页数、份数 和其他需要说明的问题和意见。 移交清册一式三份，交接双方各执一份， 存档一份。 （1）现金、有价证券要根据出纳账和备查账簿余额进 行点收，接交人发现不一致时，移交人要负责查清。 （2）出纳账和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏， 如有短缺，由移交人查明原因，在移交清册中注明，由 移交人负责。 （3）接交人应核对出纳账与总账、出纳账与库存现金 和银行对账单的余额是否相符，如有不符，应由移交人 查明原因，在移交清册中注明，并负责处理。 （4）接交人按移交清册点收公章（财务专用章、支票 专用章、法人章） 。 （5）接交人办理接收后，应在出纳账启用表上填写接 收时间，并签名盖章。

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移交清册

因原出纳人员________离职，财务处已决定将出纳工作移交给_______接管。现办理如下 交接手续： 一、交接日期： 年 月 日。 二、具体业务的移交：  1、库存现金： 月 日账面余额 元，实存相符，月记账余额与总账相符。  2、库存国库券： 元，经核对无误。  3、银行存款余额 万元，经编制“银行存款余额调节表”核对相符。 三、移交的会计凭证、账簿、文件：  1、本年度现金日记账 本。  2、本年度银行存款日记账 本。  3、空白现金支票 张（ 号至 号）。  4、空白转账支票 张（ 号至 号）。 四、印鉴：  1、 公司财务处转讫印章一枚。  2、 公司财务处现金收讫印章和付讫印章各一枚。 五、交接前后工作责任的划分： 年 月 日前的出纳责任事项由 负责； 年 月 日起的出纳工作由 负责。 以上移交事项均经交接双方认定无误。 六、本交接书一式三份，双方各执一份，存档一份。 移交人： 接管人： 监交人： 财务处：（盖章） 公司名称 年 月 日 图 2­11  移交清册格式

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2.6 出纳移交手续后的责任

出纳交接工作结束后，接收人应认真接管移交工作，继续办理未了事项。

接收人应继续使用移交后的账簿等资料，保持会计记录的连续性，不得自行另

立账簿或擅自销毁移交资料。移交后，移交人对自己经办的已办理移交的资料

负全部责任，不得以资料已移交为借口推脱责任。移交后的注意事项如图 2­12 

所示。

图 2­12  移交后的注意事项

2.7 小结

这章向大家系统地介绍了出纳工作的流程。其实出纳工作并不难，难的

只是要求有一个对工作细心、严谨的态度。财务工作并不像其他的工作那样，

因为是和钱打交道，所以包括在离职的时候，都要有一个详细的离职表。本章

只是举一个交接的例子来说明一下出纳工作的重要性，总而言之，出纳工作真

的很重要！

了解了工作的流程之后，

接下来在第 3 章中，

就要接触出纳的基础知识了，

因为不管做什么，总是要从最基础的知识开始学起。

（1）交接后，接管的出纳人员应及时向开立账户的银行办理更换出 纳人员印鉴的手续，检查保险框的使用是否正确、妥善。保管现金、 有价证券、贵重物品、公章等的条件和周围环境是否齐全。 （2）接管的出纳人员应继续使用移交的账簿，不得自行另立新账， 以保持会计记录的连续性。 对于移交的银行存折和未用的支票， 应继续使用， 不要把它搁置浪费， 以免单位遭受损失。 （3）交接后，移交人应对自己经办的已经移交资料的合法性、真实 性承担法律责任，不能因为资料已经移交而推脱责任。