亞洲大學 邱紹群 老師編制（上銀科技贊助） 租稅的基本概念 資料來源：稅務法規（楊葉承等著） 意義 ：政府基於政策目的與共同報償原則，運用法律向人民強制徵收金錢或實物。(強制為首要特性) (1) 財政收入：獲取財政收入、支應政府支出。 (2) 經濟發展：不應影響經濟發展，造成未來稅收減少。 訂定 (3) 稅務行政：應以便民利課為主。 原則 (4)中性原則：不影響、不干擾經濟個體之行為及其選擇。（如：加值型營業稅） (1) 意涵：應依國民的納稅能力來課稅，而非身份。 (5) 社會公平： (2)水平公平：納稅能力(所得)相同的人，繳納一樣的稅捐。（如取消軍人與中小學教師所得免稅之規定） (3)垂直公平：納稅能力(所得)不同的人，繳納不同的稅捐。（如：累進稅制） 財政收支法 國稅 ：所得稅最大稅源、營業稅次之。 徵收權 地方稅 ：土地增值稅、地價稅、契稅、娛樂稅、房屋稅、印花稅、使用牌照稅。(土地、吃魚、防硬屎) 比例稅 ：單一固定稅率。如營業稅等。 租稅 稅率 基本 累進稅 ：依金額層級提高，而逐漸增加的稅率。如所得稅、土地增值稅等。 概念 分類 從價稅 ：依租稅客體的價格課徵稅捐。 稽徵標準 從量稅 ：依租稅主體的數量課徵稅捐。如：菸酒稅、貨物稅之水泥及油氣類。 兩者兼具 ：如：關稅。 兩者兼具 ：如：關稅。 (1)所得稅：綜合所得稅、營利事業所得稅。 稅源 (2)財產稅：使用牌照稅、遺產稅、贈與稅、土、地、房、礦等稅。 (3)消費稅：關稅、貨物稅、營、菸、娛等與消費產品或勞務有關之稅。 (4)流通稅：印花稅、契稅、證券交易稅、期貨交易稅。 轉嫁 (1) 租稅轉嫁（間接稅）：納稅義務人可將繳納的租稅，透過價格機能，移轉給他人負擔。 歸宿 (2) 租稅歸宿（直接稅）：係指最後負擔稅捐的經濟個體(人或法人)。 意義 ：對同一經濟行為，課二次（含）以上的稅。 重複 課稅 形式 ：對同一租稅主體及稅源重複課稅。採複數(一種以上)稅制國家，無可避免。 P. 4 類型 自然形成 ：同一政府對同一租稅客體重複課稅。 實質 國際間 ：不同政府對同一租稅客體重複課稅。
亞洲大學 邱紹群 老師編制（上銀科技贊助） 租稅的基本概念 資料來源：稅務法規（楊葉承等著） 逃稅 ：違反法律規定，達到少納與免納稅捐之行為。（不合法、不道德） 少納 稅捐 避稅 ：利用法律漏洞，達到少納與免納稅捐之行為。（合法、不道德） 行為 P. 7, 9 節稅 ：選擇有利之法律規定，達到少納與免納稅捐之行為。（合法、有道德） (1) 基於行政便利：隱含所得免納所得稅。如媽媽在家工作、用自己的房子做生意。 (2) 考量稽徵成本：攤販只罰款不稽徵。 (3) 基於納稅公平：如綜合所得稅免稅額。家庭人口越多免稅越多。 (4) 基於國際互惠：如歐盟、ECFA、東協等制訂相互免稅。 主動 租稅 免稅規定 (5) 基於外交慣例：各國使節的所得，及進口物品皆免稅。 基本 概念 稅基 (6) 避免重複課稅：如土地交易所得免稅（已課徵土地增值稅）。 侵蝕 原因 (7) 基於社會政策：人身保險支付，在一定金額以內免稅。 (8) 促進經濟發展：對企業的研發、人才培訓等免稅條例。 被動 ：納稅義務人有意圖的逃稅與避稅。 地方縣市 ：成立稅捐稽徵處，稽徵7 種地方稅。 行政 直轄市 財政局 ：成立稅捐稽徵處，稽徵7 種地方稅。 組織 P. 8 關稅總局 ：成立各地關稅局，稽徵關稅。 中央 財政部 (1)北區國稅局：新竹縣、花蓮縣以北縣市，含金門縣、連江縣。 (2)台北市國稅局。 國稅局 (3)中區國稅局：苗栗縣與雲林縣中間縣市。 (4)高雄市國稅局。 (5)南區國稅局：嘉義縣、台東縣以南縣市，含澎湖縣。
