亞洲大學 邱紹群 老師製作（上銀科技贊助） 第16章 權益：保留盈餘與股利 資料來源：會計學（杜榮瑞等著） 來源 ：本期損益＝（收入－成本－費用）＋利益－損失。 (1)法定盈餘公積(A)：係指依據法令或章程規定，所限制公司自由分配之保留盈餘部份，以彌補未來可能的虧損。 保留 盈餘 (2)特別盈餘公積(B)：係指依據公司會議決議，為擴充營運計畫或預期損失等原因而自行提撥之保留盈餘。 P. 585 產生 (3)前期損益調整(C)：公司完成結帳並編制報表後，才發現前期的會計處理或財務報表有誤，因而必須調整保留盈餘。 過程 (4)當期可自由分配保留盈餘＝本期損益－法定盈餘公積－特別盈餘公積－前期損益調整。 (5)股利分配：當企業有盈餘，理應分配給股東之投資報酬，但不可能全數。 (6)未提撥保留盈餘＝Σ 本期損益－Σ 法定盈餘公積－Σ特別盈餘公積－Σ前期損益調整－Σ 股利。 （Σ 係指累積） 意涵 ：係指公司以現金發還模式，將公司盈餘分配予股東。 現金 意涵 ：係指公司公開對外宣告發放多少現金股利的日子。 股利 宣告日 P. 592 分錄 ：借「保留盈餘（或未分配盈餘）」、貸「應付股利」（為流動負債科目）。 會計 處理 除息日 ：係指僅有除息日前持有該公司股票的投資人才能獲配股利。無須做分錄，只需做備忘錄。 發放日 ：係指公司依約支付股利的日子。借「應付股利」、貸「現金」。
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發放日 ：係指公司依約支付股利的日子。借「應付股利」、貸「現金」。 意涵 ：係指將公司盈餘轉為股本，或稱為「盈餘轉增資」。又稱無償配股。 股利 股票 發放 股利 宣告日 ：借「保留盈餘（或未分配盈餘）」、貸「待分配股票股利」（為股本加項，權益科目）。 會計 處理 除權日 ：無須做分錄，只需做備忘錄。 發放日 ：借「待分配股票股利」、貸「股本」、「資本公積」。 意涵 ：係指公司以現金以外資產發還模式，將公司盈餘分配予股東。 財產 (1) 步驟一：應先調整該資產帳面值至「公允價值」。認列處分利益或損失。 股利 宣告日 (2) 步驟二：以資產的公允價值。借「保留盈餘」、貸「應付財產股利」（為流動負債科目）。 會計 處理 除息日 ：無須做分錄，只需做備忘錄。 發放日 ：借「應付財產股利」、貸「資產科目」。
亞洲大學 邱紹群 老師製作（上銀科技贊助） 第16章 權益：保留盈餘與股利 資料來源：會計學（杜榮瑞等著） 意涵 ：係指每一普通股股份可分享的當年度盈餘。 意涵 ：係指公司僅發行普通股與特別股的簡單資本結構，所計算之每股盈餘 基本 每股盈餘 無特別股 ： 計算 每股 公式 盈餘 有特別股 ： 稀釋 意涵 ：係指公司除發行普通股與特別股外，亦有發行可轉換公司債或認股權的複雜資本結構，所計算之每股盈餘。 每股盈餘 計算 ：此為中級會計學之範疇。 意涵 ：公司的普通股股數，會因增資、購入庫藏股、發放股票股利等因素變動，必須以天數比重加權來計算。 加權股數 計算 ：加權平均流通在外股數＝Σ每一期間股數×流通天數/365 股票 目的 ：因股價太高影響股票交易的流動性，公司決議將一股分割成數股，如此面額與市值將可大幅降低。 分割 P. 596 處理 ：不必做分錄，僅需記備忘錄，說明每股面額減少，公司股數增加即可。 情況 ：當公司完成結帳並編制報表後，才發現前期的會計處理或財務報表有誤，因而必須調整保留盈餘。
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前期損益 (1)確定需更正之科目：亦即確認哪些資產負債表科目因此項錯誤而需更正。 調整 P. 597 處理 (2) 製作更正分錄：將上述應更正之影響科目及金額，沖抵「前期損益調整」科目（為過渡科目）。 (3)結算至保留盈餘：將「前期損益調整」科目，結算至「保留盈餘」，為期初保留盈餘的加減項。 意涵 ：表彰企業動用每一塊錢資產去經營企業，所產生的稅後報償。 資產 報酬率 公式 ： 普通股 意涵 ：係指普通股股東每投資一塊錢資本，可獲得的稅後報償。 投資報酬 權益 指標 報酬率 公式 ： P. 600 意涵 ：係指投資人期初每動用1 元購買股票，在1 年當中可獲取多少百分比的現金股利。 股利率 公式 ：
亞洲大學 邱紹群 老師製作（上銀科技贊助） 第16章 權益：保留盈餘與股利 資料來源：會計學（杜榮瑞等著） 意涵 ：係指投資人在1 年中，為了賺取1 元的盈餘，必須於期初或現在花多少錢買股票。 公式一 ： 本益比 公式二 ： 投資報酬 意涵 ：係指投資期間內股價上漲百分比率。 指標 資本利得 比率 公式 ： 股票市場 報酬率
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