學習情境。教師宜按學生不同的學習需要作適當的調適。

(1)

編訂本資源是為教師提供分層課業例子以作參考，資源的內容並不包括所有

學習情境。教師宜按學生不同的學習需要作適當的調適。

(2)

初階課業-第1 頁分層課業一：複式記帳法

初階課業－題目

艾先生於2019 年 11 月 1 日開始業務。企業在首個月的營運內，進行了以下交易：

11 月 1 日艾先生以支票向企業投資 $160,000。

11 月 2 日從蘇珊公司賒購貨品$80,000。

11 月 4 日現金銷貨$6,000 予 ABC 公司。

11 月 8 日向伊甸公司賒銷貨品$40,000。

11 月 10 日賒購一台價值$50,000 的設備。

11 月 15 日向蘇珊公司退回貨品$4,000。

11 月 18 日收到伊甸公司為退貨$1,500 發出的借項通知單。

11 月 21 日艾先生提取$2,400 貨品自用。

11 月 29 日以自動轉帳支付工資$75,000。

11 月 30 日以支票向蘇珊公司償付全額欠款。

作業要求：

(a) 填寫下表，指出上述交易對會計等式的影響。 (9 分) (b) 編製相關分類帳帳戶以記錄上述交易。 (10 分)

(總分：19 分)

(3)

初階課業：工作紙

(a) 填寫下表，指出上述交易對會計等式的影響：

提示：會計等式：

 資產 = 負債 + 資本

 資本（期末餘額） = 資本（期初餘額） + 收益 – 費用 – 提用日期資產

(+/-)

= 負債

(+/-)

+ 資本 (+/-)

提示 11 月 1 日

（例子）

+$160,000 +$160,000  支票指屬於資產的銀行存款；艾先生的投資指他所投放的資本。

11 月 2 日  購入貨品代表企業正產生成

本。

 企業欠付_*蘇珊公司款項，

因此出現負債。

11 月 4 日  手頭現金（現金）屬於資

產，而銷貨屬於收益。

11 月 8 日  伊甸公司欠付_*企業款項，

因此出現資產。

 銷貨屬於收益。

11 月 10 日  設備屬於資產。

 企業以賒帳*方式購入設備，因此出現負債。

11 月 15 日  向供應商（蘇珊公司）退

回貨品，減少企業產生的成本，以及屬負債的欠付蘇珊公司的款項。

*賒帳 = 稍後付款

(4)

初階課業-第3 頁

(b) 編製相關分類帳帳戶以記錄上述交易。

提示：在複式記帳法中記錄交易的規則

借資產貸

+ -

借負債貸

- +

借資本貸

- +

11 月 18 日  顧客（伊甸公司）退回貨

品，減少銷貨收益，以及屬資產的伊甸公司的欠款。

11 月 21 日  提用在東主（艾先生）從

企業提取貨品自用時發生。

 從企業提取貨品代表企業產生的成本減少。

11 月 29 日  自動轉帳是以屬資產的銀行

存款付款。

 工資屬於費用。

11 月 30 日  蘇珊公司屬於負債，而銀行

存款屬於資產。

 截至11月30日欠付蘇珊公司的款項：

= 賒購的貨品總額（11 月 2 日）_-已退回的貨品總額（₁₁ 月15 日）

(5)

借提用貸

+ -

借購貨貸

+ -

借購貨退出貸

- +

借銷貨貸

- +

借銷貨退回貸

+ -

借收益貸

- +

借費用貸

+ -

步驟：在編製分類帳帳戶之前，先確定需要借記的帳戶和需要貸記的帳戶。試用提供的帳戶名稱，填寫下表：

銀行存款資本購貨

蘇珊公司手頭現金銷貨

伊甸公司設備應付帳款

購貨退出銷貨退回提用

工資費用

日期需要借記的帳戶需要貸記的帳戶提示

11 月 1 日

（例子）

銀行存款資本  屬資產的銀行存款增

加。

 資本增加。

11 月 2 日  購入貨品代表購貨增

加。

 賒購貨品使屬負債的欠付供應商（蘇珊公司）

的款項增加。

提用在東主提取企業資產自用時產生。

購貨在企業購入貨品作轉售用途時產生。

購貨退出在企業向供應商退回貨品時產生。

銷貨在企業向顧客銷售貨品時產生。

銷貨退回在顧客向企業退回貨品時產生。

(6)

11 月 4 日  屬資產的手頭現金增

加。

 銷貨增加。

11 月 8 日  銷售貨品代表銷貨增

加。

 賒銷貨品使屬資產的顧客（伊甸公司）的欠款增加。

11 月 10 日  屬資產的設備增加。

 以賒帳方式購入資產增加屬負債的欠付他人的款項（應付帳款）。

11 月 15 日  屬負債的欠付蘇珊公司

的款項減少。

 向供應商（蘇珊公司）

退回貨品代表購貨退出增加。

11 月 18 日  屬資產的伊甸公司的欠

款減少。

 顧客（伊甸公司）退回貨品代表銷貨退回增加。

11 月 21 日  東主從企業提取貨品自

用代表提用增加。

 購貨減少。

(7)

11 月 29 日  屬費用的工資增加。

 屬資產的銀行存款減少。

11 月 30 日  屬負債的欠付蘇珊公司

的款項減少。

 屬資產的銀行存款減少。

(8)

初階課業-第7 頁提示：就各項交易記錄，於下列分類帳帳戶內填寫對應的帳戶名稱和金額。

+ 銀行存款 -

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 1 日資本（例子） 160,000 11 月 29 日

11 月 30 日

- 資本 +

2019 年 $

11 月 1 日銀行存款（例子）

160,000

+ 購貨 -

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 2 日 11 月 21 日

- 蘇珊公司 +

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 15 日 11 月 2 日

11 月 30 日

+ 手頭現金 -

2019 年 $

11 月 4 日

- 銷貨 +

2019 年 $

11 月 4 日

11 月 8 日

+ 伊甸公司 -

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 8 日 11 月 18 日

+ 設備 -

2019 年 $

11 月 10 日

(9)

- 應付帳款 +

2019 年 $

11 月 10 日

- 購貨退出 +

2019 年 $

11 月 15 日

+ 銷貨退回 -

2019 年 $

11 月 18 日

+ 提用 -

2019 年 $

11 月 21 日

+ 工資費用 -

2019 年 $

11 月 29 日

(10)

初階課業－建議答案及解說筆記解說筆記

會計等式：資產 = 負債 + 資本

資本（期末餘額） = 資本（期初餘額） + 收益 – 費用 – 提用

(a)

日期資產 =

(+/-)

負債 (+/-) + 資本 (+/-)

解說筆記 11 月 1 日

(例子)

+$160,000 +$160,000  東主投資 =>

資本

11 月 2 日 +$80,000 – $80,000  購貨成本 => 資本

11 月 4 日 +$6,000 +$6,000  現金銷貨 =

銷售貨品以換取現金 11 月 8 日 +$40,000 +$40,000  銷貨收益 => 資本

11 月 10 日 +$50,000 +$50,000  購置設備與購入貨品不同

11 月 15 日 – $4,000 +$4,000  向供應商退回貨品令購貨成本

減少

 購貨成本 => 資本

11 月 18 日 – $1,500 – $1,500  借項通知單 – 公司在退回早前

以賒帳方式購入的貨品時發出的單據

 銷貨退回令銷貨收益減少

 銷貨收益 => 資本

11 月 21 日 +$2,400

– $2,400

（沒有變化）

 提用令資本減少，而購貨成本減少令資本增加

 沒有發生變化 11 月 29 日 – $75,000 – $75,000  費用 => 資本

11 月 30 日 – $76,000 – $76,000  $80,000（11月 2 日） – $4,000

（11月15日） = $76,000

重點：會計等式的兩邊必須保持平衡。

（購貨 – 購貨退出）

（銷貨 – 銷貨退回）

(11)

初階課業-第10 頁 (b) 步驟

需要借記的帳戶需要貸記的帳戶

11 月 1 日（例子）銀行存款資本

11 月 2 日* 購貨蘇珊公司

11 月 4 日** 手頭現金銷貨

11 月 8 日*** 伊甸公司銷貨

11 月 10 日設備應付帳款

11 月 15 日蘇珊公司購貨退出

11 月 18 日銷貨退回伊甸公司

11 月 21 日提用購貨

11 月 29 日工資費用銀行存款

11 月 30 日蘇珊公司銀行存款

* 當企業賒購貨品時，會產生屬負債的應付貨款（蘇珊公司）。

** 當企業進行現金銷貨時，會立即以現金方式收取款項。因此，未有記錄任何應收貨款

（ABC公司）。

*** 當企業賒銷貨品時，會產生屬資產的應收貨款（伊甸公司）。

(12)

+ 銀行存款 -

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 1 日資本 160,000 11 月 29 日工資費用 75,000

11 月 30 日蘇珊公司 76,000

- 資本 +

2019 年 $

11 月 1 日銀行存款 160,000

+ 購貨 -

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 2 日蘇珊公司 80,000 11 月 21 日提用 2,400

- 蘇珊公司 +

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 15 日購貨退出 4,000 11 月 2 日購貨 80,000

11 月 30 日銀行存款 76,000

+ 手頭現金 -

2019 年 $

11 月 4 日銷貨 6,000

- 銷貨 +

2019 年 $

11 月 4 日手頭現金 6,000

11 月 8 日伊甸公司 40,000

+ 伊甸公司 -

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 8 日銷貨 40,000 11 月 18 日銷貨退回 1,500

+ 設備 -

2019 年 $

11 月 10 日應付帳款 50,000

- 應付帳款 +

2019 年 $

11 月 10 日設備 50,000

(13)

- 購貨退出 +

2019 年 $

11 月 15 日蘇珊公司 4,000

+ 銷貨退回 -

2019 年 $

11 月 18 日伊甸公司 1,500

+ 提用 -

2019 年 $

11 月 21 日購貨 2,400

+ 工資費用 -

2019 年 $

11 月 29 日銀行存款 75,000

注意事項：

定義：

1. 應付帳款－企業賒購貨品或其他資產時欠付供應商的款項。

2. 提用－東主從公司提取現金或其他資產自用。

3. 銷貨退回－顧客退回貨品的金額。

4. 購貨退出－向供應商退回貨品的金額。

5. 貸項通知單－公司為顧客退回早前賒購的貨品發出的單據。

6. 借項通知單－公司為退回早前賒購的貨品發出的單據。

利用分類帳帳戶記錄交易的步驟：

1. 找出每一項交易中受影響的帳戶。（最少兩個帳戶）

2. 確定每一個帳戶應記錄增加或減少。

3. 根據帳戶的性質及其複式記帳規則，確定需要借記的帳戶和需要貸記的帳戶。

4. 編製T 字形帳戶。

5. 在步驟3 所確定的借方／貸方內，記錄交易日期、金額和對應帳戶名稱。

常見錯誤：

1. 編製複式記帳記錄時，未能找出相關帳戶。

2. 錯誤分類銷貨退回及購貨退出。

3. 混淆貸項通知單及借項通知單。

4. 未能記入對應分錄的帳戶名稱。（見以下示例）

(14)

示例一：

記入相同的帳戶名稱，而非對應分錄的帳戶名稱。

+ 銀行存款 -

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 1 日銀行存款 160,000 11 月 29 日銀行存款 75,000

11 月 30 日銀行存款 76,000

示例二：

列示交易詳情，而非在記錄中填寫帳戶名稱。

+ 銀行存款 -

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 1 日艾先生向企業投資 160,000 11 月 29 日以自動轉帳支付工資

75,000 11 月 30 日向蘇珊公司償付

欠款

76,000

(15)

基礎課業-第 1 頁分層課業一：複式記帳法

基礎課業－題目

作業要求：

(a) 填寫下表，指出上述交易對會計等式的影響。 (9 分) (b) 編製相關分類帳帳戶以記錄上述交易。 (10 分)

(總分：19 分)

(16)

基礎課業：工作紙

（提示：你可以利用末欄的關鍵字，確定會計等式中受影響的項目。）

日期資產 (+/-)

= 負債

(+/-)

+ 資本*

(+/-)

各項交易的關鍵字 11 月 1 日（例子） +$160,000 +$160,000  支票_=>資產

 艾先生（東主）向企業投資

=> 資本

11 月 2 日  購貨_{=> ?}

 從蘇珊公司賒購_{=> ?}

11 月 4 日  銷貨_=>收益_{=> ?}

 現金_{=> ?}

11 月 8 日  銷貨 => 收益 => ?

 向伊甸公司賒銷_{=> ?}

11 月 10 日  設備_{=> ?}

 賒購_{=> ?}

11 月 15 日  退回貨品_=>購貨退出_{=> ?}

 蘇珊公司（11 月2 日） => ?

11 月 18 日  收到借項通知單 => 銷貨退回

=> ?

 伊甸公司（11 月8 日） => ?

* 資本（期末結餘） = 資本（期初結餘） + 收益 – 費用 – 提用

(17)

基礎課業-第 3 頁

11 月 21 日  提取貨品_=>購貨_{=> ?}

 艾先生（東主）提取自用

=> ?

11 月 29 日  工資_=>費用_{=> ?}

 自動轉帳_=>銀行存款_{=> ?}

11 月 30 日  支票_{=> ?}

 蘇珊公司（₁₁ 月₂ 日）_{=> ?}

(18)

基礎課業-第 4 頁 (b) 編製相關分類帳帳戶以記錄上述交易。

步驟一：確定下列帳戶類型的複式記帳規則。

借資產貸

增加（例子）減少（例子）

借負債貸

借資本貸

借提用貸

借購貨貸

借購貨退出貸

借銷貨貸

借銷貨退回貸

借收益貸

借費用貸

步驟二：在下表填寫受影響的帳戶。（提示：注意帳戶名稱的準確性。）

帳戶類型帳戶名稱

資產: (1) 銀行存款 (例子)

(2) _____________________

(3) _____________________

(4) _____________________

負債: (5) 應付帳款 (例子)

(6) _____________________

費用: (7) _____________________

(19)

其他: (8) 資本 (例子)

(9) _____________________

(10) _____________________

(11) _____________________

(12) _____________________

(13) _____________________

步驟三：確定需要借記的帳戶和需要貸記的帳戶。

（提示：試參考先前步驟中的關鍵字、複式記帳規則和帳戶名稱。）

日期需要借記的帳戶需要貸記的帳戶各項交易的關鍵字

11 月 1 日（例子）銀行存款資本 1. 支票

2. 艾先生（東主）向企業投資

11 月 2 日 1. 購貨

2. 從蘇珊公司賒購

11 月 4 日 1. 現金

2. 銷貨

11 月 8 日 1. 銷貨

2. 向伊甸公司賒銷

11 月 10 日 1. 設備

2. 賒購

11 月 15 日 1. 向…退回貨品

2. 蘇珊公司

11 月 18 日 1. 收到借項通知單

2. 伊甸公司

11 月 21 日 1. 提取貨品

2. 艾先生（東主）提取自用

(20)

11 月 29 日 1. 工資

2. 自動轉帳

11 月 30 日 1. 支票

2. 蘇珊公司

(21)

基礎課業-第 7 頁提示：你可以在記錄交易前，於下列方格列示每一個帳戶的複式記帳規則。你可參考銀行存

款帳的例子。

銀行存款 2019 年

11 月

$ 2019 年 11 月

$

資本

$ 2019 年 11 月

$

購貨 2019 年

11 月

$ 2019 年 11 月

$

蘇珊公司 2019 年

11 月

$ 2019 年 11 月

$

手頭現金 2019 年

11 月

$ $

銷貨

$ 2019 年 11 月

$

伊甸公司 2019 年

11 月

$ 2019 年 11 月

$

+

(22)

設備 2019 年

11 月

$ $

應付帳款

$ 2019 年 11 月

$

購貨退出

$ 2019 年 11 月

$

銷貨退回 2019 年

11 月

$ $

提用 2019 年

11 月

$ $

工資費用 2019 年

11 月

$ $

(23)

基礎課業－建議答案及解說筆記

(a)

日期資產 (+/-)

= 負債

(+/-)

+ 資本*

(+/-)

各項交易的關鍵字 11 月 1 日（例子） +$160,000 +$160,000  支票 => 資產

 艾先生（東主）向企業投資 => 資本*

11 月 2 日 +$80,000 – $80,000  購貨 => 資本*

 從蘇珊公司賒購 => 負債_ 11 月 4 日 +$6,000 +$6,000  銷貨 => 收益 => 資本*_

 現金 => 資產

11 月 8 日 +$40,000 +$40,000  銷貨 => 收益 => 資本*_

 向伊甸公司賒銷 => 資產_ 11 月 10 日 +$50,000 +$50,000  設備 => 資產

 賒購 => 負債

11 月 15 日 – $4,000 +$4,000  貨品退回 => 購貨退出 =>

資本*

 蘇珊公司（11月2日） =>

負債

11 月 18 日 – $1,500 – $1,500  收到借項通知單 =>銷貨退回 => 資本*

 伊甸公司（11月8日） =>

資產

11 月 21 日 +$2,400

– $2,400

（沒有變化）

 提取貨品 => 購貨 =>

資本*

 艾先生（東主）提取自用

=> 資本*

(24)

基礎課業-第 10 頁解說筆記：

會計等式：資產 = 負債 + 資本

*資本（期末餘額）= 資本（期初餘額） + 收益 –費用 – 提用

有關存貨往來影響資本的例子 11 月 2 日購貨  => 資本  11 月 4 及 8 日銷貨  => 資本  11 月 15 日購貨退出  => 資本  11 月 18 日銷貨退回  => 資本  11 月 21 日購貨  => 資本 

提用  => 資本 

11 月 29 日 – $75,000 – $75,000  工資 => 費用 => 資本*

 自動轉帳 =>銀行存款 =>

資產

11 月 30 日 – $76,000 – $76,000  支票 => 資產

 蘇珊公司（11 月 2 日） =>

負債

計算：$80,000 - $4,000

（購貨 – 購貨退出）

（銷貨 – 銷貨退回）

(25)

基礎課業-第 11 頁 (b)

步驟一在複式記帳法中記錄交易的規則

借資產貸

+ -

借負債貸

- +

借資本貸

- +

借提用貸

+ -

借購貨貸

+ -

借購貨退出貸

- +

借銷貨貸

- +

借銷貨退回貸

+ -

借收益貸

- +

借費用貸

+ -

(26)

基礎課業-第 12 頁步驟二：受交易影響的帳戶

帳戶類型帳戶名稱

資產 (1) 銀行存款 (例子)

(2) 手頭現金 (3) 伊甸公司 (4) 設備

負債 (5) 應付帳款 (例子)

(6) 蘇珊公司

費用 (7) 工資費用

其他 (8) 資本 (例子)

(9) 購貨 (10) 銷貨 (11) 購貨退出 (12) 銷貨退回 (13) 提用步驟三：

日期需要借記的帳戶需要貸記的帳戶各項交易的關鍵字

11 月 1 日 (例子)

銀行存款資本 1. 支票

2. 艾先生（東主）向企業投資

11 月 2 日購貨蘇珊公司 1. 購入貨品

2.從蘇珊公司賒購

11 月 4 日手頭現金銷貨 1. 現金

2. 銷貨

11 月 8 日伊甸公司銷貨 1. 銷貨

2. 向伊甸公司賒銷

11 月 10 日設備應付帳款 1. 設備

2. 賒購

(27)

11 月 15 日蘇珊公司購貨退出 1. 向…退回貨品

2. 蘇珊公司

11 月 18 日銷貨退回伊甸公司 1. 收到借項通知單

2. 伊甸公司

11 月 21 日提用購貨 1. 提取貨品

2. 艾先生（東主）提取自用

11 月 29 日工資費用銀行存款 1. 工資

2. 自動轉帳支付

11 月 30 日蘇珊公司銀行存款 1. 支票

2. 蘇珊公司

(28)

+ 銀行存款 -

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 1 日資本 160,000 11 月 29 日工資費用 75,000

11 月 30 日蘇珊公司 76,000

- 資本 +

2019 年 $

11 月 1 日銀行存款 160,000

+ 購貨 -

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 2 日蘇珊公司 80,000 11 月 21 日提用 2,400

- 蘇珊公司 +

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 15 日購貨退出 4,000 11 月 2 日購貨 80,000

11 月 30 日銀行存款 76,000

+ 手頭現金 -

2019 年 $

11 月 4 日銷貨 6,000

- 銷貨 +

2019 年 $

11 月 4 日手頭現金 6,000

11 月 8 日伊甸公司 40,000

+ 伊甸公司 -

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 8 日銷貨 40,000 11 月 18 日銷貨退回 1,500

+ 設備 -

2019 年 $

11 月 10 日應付帳款 50,000

- 應付帳款 +

2019 年 $

11 月 10 日設備 50,000

(29)

- 購貨退出 +

2019 年 $

11 月 15 日蘇珊公司 4,000

+ 銷貨退回 -

2019 年 $

11 月 18 日伊甸公司 1,500

+ 提用 -

2019 年 $

11 月 21 日購貨 2,400

+ 工資費用 -

2019 年 $

11 月 29 日銀行存款 75,000

注意事項：

定義：

1. 銷貨退回－顧客退回的貨品的金額。

2. 購貨退出－向供應商退回的貨品的金額。

3. 貸項通知單－公司為顧客退回早前賒購的貨品發出的單據。

4. 借項通知單－公司為退回早前賒購的貨品發出的單據。

常見錯誤：

1. 記入錯誤的交易金額。

2. 錯誤地把分錄記入對應帳戶的同一方。

3.

4. 混淆銷貨、購貨、銷貨退回及購貨退出之間的關係。

把所有與存貨往來有關的交易記入單一帳戶（例如貨品帳）。

5.

6. 誤解貸項通知單及借項通知單的意義。

在會計分錄中使用縮寫。

(30)

進階課業-第 1 頁分層課業一：複式記帳法

進階課業－題目

作業要求：

(a) 填寫下表，指出上述交易對會計等式的影響。 (9 分)

(b) 編製相關分類帳帳戶以記錄上述交易。 (10 分) (總分：19 分) 挑戰題

2019 年 12 月 8 日，蘇珊公司向艾先生賒銷定價為$20,000 的貨品，扣減 5%營業折扣，並提

供一個月的賒帳期。若在10 日內提早結清，可獲 2%現金折扣。最終，艾先生於 2019 年 12

月11 日以支票償付欠款。

(c) 編製日記分錄以記錄上述2019 年 12 月 11 日的交易，毋須分錄說明。 (3 分)

(31)

進階課業－工作紙

(b) 編製相關分類帳帳戶以記錄上述交易。

日期

資產 = (+/-)

負債 (+/-)

+ 資本 (+/-)

11 月 1 日（例子） +$160,000 +$160,000

11 月 2 日 11 月 4 日 11 月 8 日 11 月 10 日 11 月 15 日 11 月 18 日 11 月 21 日 11 月 29 日 11 月 30 日

(32)

進階課業-第 3 頁

(33)

挑戰題 (c)

普通日記簿

借記貸記

$ $

(34)

進階課業 – 建議答案及解說筆記 (a)

(b)

+ 銀行存款 -

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 1 日資本 160,000 11 月 29 日工資費用 75,000

11 月 30 日蘇珊公司 76,000

- 資本 +

2019 年 $

11 月 1 日銀行存款 160,000

+ 購貨 -

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 2 日蘇珊公司 80,000 11 月 21 日提用 2,400

日期資產 =

(+/-)

負債 (+/-)

+ 資本 (+/-)

11 月 1 日（例子） +$160,000 +$160,000

11 月 2 日 +$80,000 -$80,000

11 月 4 日 +$6,000 +$6,000

11 月 8 日 +$40,000 +$40,000

11 月 10 日 +$50,000 +$50,000

11 月 15 日 -$4,000 +$4,000

11 月 18 日 -$1,500 -$1,500

11 月 21 日 -$2,400

+$2,400

（沒有變化）

11 月 29 日 -$75,000 -$75,000

11 月 30 日 -$76,000 -$76,000

(35)

- 蘇珊公司 +

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 15 日購貨退出 4,000 11 月 2 日購貨 80,000

11 月 30 日銀行存款 76,000

+ 手頭現金 -

2019 年 $

11 月 4 日銷貨 6,000

- 銷貨 +

2019 年 $

11 月 4 日手頭現金 6,000

11 月 8 日伊甸公司 40,000

+ 伊甸公司 -

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 8 日銷貨 40,000 11 月 18 日銷貨退回 1,500

+ 設備 -

2019 年 $

11 月 10 日應付帳款 50,000

- 應付帳款 +

2019 年 $

11 月 10 日設備 50,000

- 購貨退出 +

2019 年 $

11 月 15 日蘇珊公司 4,000

+ 銷貨退回 -

2019 年 $

11 月 18 日伊甸公司 1,500

(36)

+ 提用 -

2019 年 $

11 月 21 日購貨 2,400

+ 工資費用 -

2019 年 $

11 月 29 日銀行存款 75,000

挑戰題 (c)

普通日記簿

借記貸記

$ $

蘇珊公司 ($20,000 × 95%) 19,000

銀行存款 ($19,000 × 98%) 18,620

購貨折扣 ($19,000 × 2%) 380

解說筆記：

1. 在 12 月 8 日進行的賒帳購貨交易中，從定價扣減了 5%的營業折扣。

2. 艾先生須於賒帳期（即一個月內）結清欠款（$19,000）。由於艾先生於現金折扣期間

（即10 日內）提早還款，可獲 2%的現金折扣，減少償還金額（$18,620）。

3. 購貨折扣帳戶是收益帳戶。

注意事項：

定義：

 貸項通知單 – 公司為顧客退回早前賒購的貨品發出的單據。

 借項通知單 – 公司為退回早前賒購的貨品發出的單據。

營業折扣與現金折扣的差異

營業折扣現金折扣

1. 定義：供應商按貨品定價提供的折扣

供應商按貨品的淨發票價所提供的折扣，以換取對方提早償還債務

2. 目的：吸引顧客大量購買，或定期購買

鼓勵顧客提早償還債務（例如在現金折扣期間內）

3. 出現的時間：購貨時償還款項時

4. 會計處理：不會記錄在分類帳中在供應商的帳簿中記作「銷貨

折扣」，在顧客的帳簿中則記作「購貨折扣」

(37)

5. 公式：定價 – 營業折扣 = 淨發票

價

淨發票價 – 現金折扣 = 償還金額

記錄現金折扣的會計處理在供應商的帳簿中：

借記銷貨折扣（費用）

貸記應收貨款在顧客的帳簿中：

借記應付貨款

貸記購貨折扣（收益）

常見錯誤：

1. 混淆借項通知單及貸項通知單。

2. 混淆營業折扣及現金折扣。

(38)

評分準則-第 1 頁分層課業一：複式記帳法

評分準則

(a)

日期資產 =

(+/-)

負債 (+/-)

+ 資本 (+/-)

11 月 1 日（例子） +$160,000 +$160,000

11 月 2 日 +$80,000 -$80,000

11 月 4 日 +$6,000 +$6,000

11 月 8 日 +$40,000 +$40,000

11 月 10 日 +$50,000 +$50,000

11 月 15 日 -$4,000 +$4,000

11 月 18 日 -$1,500 -$1,500

11 月 21 日 -$2,400

+$2,400 (沒有變化)

11 月 29 日 -$75,000 -$75,000

11 月 30 日 -$76,000 -$76,000

（每個正確答案0.5 分，總分：9 分）

(b)

+ 銀行存款 -

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 1 日資本 160,000 11 月 29 日工資費用 75,000

11 月 30 日蘇珊公司 76,000

- 資本 +

2019 年 $

11 月 1 日銀行存款 160,000

+ 購貨 -

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 2 日蘇珊公司 80,000 11 月 21 日提用 2,400

(39)

評分準則-第 2 頁

- 蘇珊公司 +

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 15 日購貨退出 4,000 11 月 2 日購貨 80,000

11 月 30 日銀行存款 76,000

+ 手頭現金 -

2019 年 $

11 月 4 日銷貨 6,000

- 銷貨 +

2019 年 $

11 月 4 日手頭現金 6,000

11 月 8 日伊甸公司 40,000

+ 伊甸公司 -

2019 年 $ 2019 年 $

11 月 8 日銷貨 40,000 11 月 18 日銷貨退回 1,500

+ 設備 -

2019 年 $

11 月 10 日應付帳款 50,000

- 應付帳款 +

2019 年 $

11 月 10 日設備 50,000

- 購貨退出 +

2019 年 $

11 月 15 日蘇珊公司 4,000

+ 銷貨退回 -

2019 年 $

11 月 18 日伊甸公司 1,500

+ 提用 -

2019 年 $

11 月 21 日購貨 2,400

(40)

評分準則-第 3 頁

+ 工資費用 -

2019 年 $

11 月 29 日銀行存款 75,000

（每個正確分錄0.5 分，總分：10 分）

挑戰題 (c)

分數普通日記簿

借記貸記

$ $

蘇珊公司 19,000 1

銀行存款 18,620 1

購貨折扣 380 1

(總分：3 分)