私立學校會計制度之一致規定

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私立學校會計制度之一致規定

中華民國84年7月25日會字第036212號函公布中華民國97年2月18日會(二)字第0970019537號令修正第四章會計科目

第一章總則

１．１訂定之依據

1.1.01 |私立學校會計制度之一致規定（以下簡稱本制度）, 係依據私立學校建立會計制度實施辦法（以下簡稱實施辦法）第三條規定訂定，

以為私立學校建立會計制度之共同規範。

１．２適用範圍及特性

1.2.01 |本制度係私立學校處理會計事務有關共同事項之一致規定，適用於各級私立學校，惟各私立學校得視規模大小，會計事項繁簡，予以彈性調整，以符實際。

1.2.02 |各私立學校應依實施辦法第二條規定建立會計制度，於報經主管教育行政機關核定後實施，修正時亦同。

1.2.03 |私立學校會計制度之內容不得與私立學校法、實施辦法及本制度砥觸。

1.2.04 |私立學校會計事務簡單者，於報經主管教育行政機關同意後，得逕依本制度辦理，不另建立會計制度。

1.2.05 |本制度之特性如下：

（１）符合現行會計思潮：

有關財務報表之編製、揭露及會計處理，原則上與我國財務會計準則公報之規定相同，若有不同時，則於本制度中明確規範。

（２）注重預算功能：

除訂定預算表報格式供學校編製外，同時也規定學校於執行有重大差異時，得依一定程序修正預算，函報主管教育行政機關備案。

（３）會計科目分類統一：

以使各私立學校財務報表之內容與形式劃一，並允當表達其財務狀況及營運結果，俾主管機關及其他報表使用者得利用財務報表作比較、分析而制定決策。

（４）適應電腦化作業之需要：

制度設計及會計科目編號，適合電腦作業，並便於彙總、比較與分析，以達到資訊化之目的。

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１．３內容要點

1.3.01 本制度共分八章，分別規範簿記組織系統圖、會計報告、會計科目、會計簿籍、會計憑證及會計事務處理原則等相關事項。

第二章簿記組織系統圖

┌───────┐

│ 會計事項 │ └───────┘

↓

┌───────┐

│ 原始憑證 ├────────┐

└───────┘ │ ↓ │ ┌───────┐ │ │ 記帳憑證 │ │ ├───────┤ │ │ 收入傳票 │ │ │ 支出傳票 │ │ │ 轉帳傳票 │ │ └───────┘ │ ┌──────────────┤ │ │ ↓ │ │ ┌───────┐ │ │ │ 序時帳簿 │ │ │ ├───────┤ │ │ │ 現金簿 │ │ │ │ 普通日記簿 │ │ │ └───────┘ │ ↓ ↓ ↓

┌──────┐ ┌───────┐ ┌─────┐

│ 明細分類帳 │ │ 總分類帳 │ │ 備查簿 │ └──────┘ └───────┘ └─────┘

↓ ↓ │ ┌───┬──┐ ┌───┬──┬───┐ │ ↓ ↓ ↓ ↓ ↓ ↓ ↓ ↓ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐

│收│ │負│ │資│ │現│ │收│ │平│ │總│ │其│

│支│ │債│ │產│ │ │ │ │ │ │ │分│ │ │ │類│ │類│ │類│ │金│ │支│ │ │ │類│ │ │ │科│ │科│ │科│ │ │ │ │ │ │ │帳│ │他│

│目│ │目│ │目│ │流│ │餘│ │衡│ │各│ │ │ │明│ │明│ │明│ │ │ │ │ │ │ │科│ │ │ │細│ │細│ │細│ │量│ │絀│ │ │ │目│ │報│

│表│ │表│ │表│ │ │ │ │ │ │ │彙│ │ │ │ │ │ │ │ │ │表│ │表│ │表│ │總│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │表│ │表│

└─┘ └─┘ └─┘ └─┘ └─┘ └─┘ └─┘ └─┘

第三章會計報告

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３．１會計報告之分類

3.1.01 會計報告依報告之對象，分為對內報告及對外報告：

（１）對內報告得依管理及統計分析之需要，定期或不定期編製。

（２）對外報告應依有關機關需要之會計事項編製。

3.1.02 會計報告依編報之時程，分為月報、決算表及預算表。

３．２各類會計報告之編報期限及份數

區分

編號

名稱

編報期限

編送份數遞送方式

附註留存董事會主管教

育行政機關

合計

月報 101 總分類帳科目彙總

表

各次月十五日以前

1 1 ² ⁴ ^遞送單

¹⁰² ^現金及銀行存款月報表

次月十五日以前

2 1 3 ^{遞送單主管教育行}

政機關於必要時，得通知學校編送 103 ^銀行存款

調節表

2 1 3 遞送單主管教育行

政機關於必要時，得通知學校編送 104 ^財產增減

表

政機關於必要時，得通知學校編送 105 ^借入款變

動表

政機關於必要時，得通知學校編送 106 ^應付款明

細表

政機關於必要時，得通知學校編送決算表 201 ^平衡表 ^十一月

底以前

1 1

3 5 ^{備文}

202 ^收支餘絀表

十一月

底以前 1 1

3 5 備文

203 ^現金流量表

十一月底以前

1 1

3 5 _備文

204 ^固定資產變動表

十一月

底以前 1 1

3 5 備文

204 ^固定資產變動表

十一月

底以前 1 1 3 5 備文

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├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤

│ │205 │借入款變動│十一月底│1 │ 1 │ 3 │5 │備文│ │ │ │ │表 │以前 │ │ │ │ │ │ │ ├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤

│ │206 │應付款明細│十一月底│1 │ 1 │ 3 │5 │備文│ │ │ │ │表 │以前 │ │ │ │ │ │ │ ├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤

│ │207 │收入明細表│十一月底│1 │ 1 │ 3 │5 │備文│ │ │ │ │ │以前 │ │ │ │ │ │ │ ├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤

│ │208 │支出明細表│十一月底│1 │ 1 │ 3 │5 │備文│ │ │ │ │ │以前 │ │ │ │ │ │ │ ├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤

│ │209 │xx（科目）│十一月底│1 │ 1 │ 3 │5 │備文│ │ │ │ │ 明細表 │以前 │ │ │ │ │ │ │ └───┴──┴─────┴────┴─┴──┴────┴─┴───┴────────┘

┌───┬──┬─────┬────┬───────────┬───┬────────┐

│ │ 編 │ │ 編報 │ 編送份數 │遞送 │ │ │區分│ │ 名稱 │ ├─┬──┬────┬─┤ │ 附註 │ │ │ 號 │ │ │留│董事│主管教育│合│ │ │ │ │ │ │ 期限 │存│ 會 │行政機關│計│方式 │ │ ├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤

│預算表│301 │預算說明書│七月底以│1 │ 1 │ 3 │5 │備文│ │ │ │ │ │前 │ │ │ │ │ │ │ ├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤

│ │302 │收支餘絀預│七月底以│1 │ 1 │ 3 │5 │備文│ │ │ │ │計表 │前 │ │ │ │ │ │ │ ├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤

│ │303 │固定資產變│七月底以│1 │ 1 │ 3 │5 │備文│ │ │ │ │動表 │前 │ │ │ │ │ │ │ ├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤

│ │304 │增置重要固│七月底以│1 │ 1 │ 3 │5 │備文│ │ │ │ │定資產預計│前 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │表 │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤

│ │305 │借入款預計│七月底以│1 │ 1 │ 3 │5 │備文│ │ │ │ │表 │前 │ │ │ │ │ │ │ ├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤

│ │306 │收入預算明│七月底以│1 │ 1 │ 3 │5 │備文│ │ │ │ │細表 │前 │ │ │ │ │ │ │ ├───┼──┼─────┼────┼─┼──┼────┼─┼───┼────────┤

│ │307 │支出預算明│七月底以│1 │ 1 │ 3 │5 │備文│ │ │ │ │細表 │前 │ │ │ │ │ │ │ └───┴──┴─────┴────┴─┴──┴────┴─┴───┴────────┘

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３．３各類會計報告之格式及說明

3.3.01 各類會計報告紙張之規格為：長２９７公厘，寬２１０公厘。

3.3.02 月報表之格式內容及說明列示如下：

編號：101

（學校名稱）

總分類帳各科目彙總表

中華民國年月日全頁第頁 ┌─────────────┬────────┬─────────────┐

│ 借方 │ │ 貸方 │ ├──────┬──────┤ ├──────┬──────┤

│截至本│ │科目 │ │截至本│

│月底止│本月數│ │本月數│月底止│

│累計數│ │ │ │累計數│

├─────┬┼─────┬┼────────┼─────┬┼─────┬┤

│ ││ ││ 資產 │ ││ ││

│ ││ ││ x x │ ││ ││

│ ││ ││ 小計 │ ││ ││

│ ││ ││ 負債 │ ││ ││

│ ││ ││ x x │ ││ ││

│ ││ ││ 小計 │ ││ ││

│ ││ ││ 權益基金及餘絀│ ││ ││

│ ││ ││ x x │ ││ ││

│ ││ ││ 小計 │ ││ ││

│ ││ ││ 收入 │ ││ ││

│ ││ ││ x x │ ││ ││

│ ││ ││ 小計 │ ││ ││

│ ││ ││ 支出 │ ││ ││

│ ││ ││ x x │ ││ ││

│ ││ ││ 小計 │ ││ ││

│ ││ ││ 合計 │ ││ ││

└─────┴┴─────┴┴────────┴─────┴┴─────┴┘

校長主辦製表會計人員

說明：1、本表根據總分類帳各科目本月份借貸方金額及其餘類編製之。

2、本表會計科目依分類及編號順序排列。

3、本表按月編製四份，除自存一份外，並分送董事會一份及主管教育行政機關二份。

編號：102 （學校名稱）

現金及銀行存款月報表中華民國年度月

┌───────┬──────┬──────┬──────┬──────┐

│ 摘要 │上月結存 │本月共收 │本月共付 │本月結存 │

├───────┼──────┼──────┼──────┼──────┤

(6)

│現金│ │ │ │ │

│銀行存款│ │ │ │ │

│(1) 銀行戶│ │ │ │ │

│(2) 銀行戶│ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│ 總計 │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

└───────┴──────┴──────┴──────┴──────┘

校長主辦會計人員主辦出納人員複核製表

說明：1.本表為表示每月收付終了後，現金及銀行存款之結存。

2.本表由出納部門，根據現金出納備查簿，並參照支票存根存摺等編製之。

3.本表本月結存之總計欄金額，應與總分類帳之「現金」「銀行存款」同月止結存餘額之和相等。

4.本表按月編製三份，除自存一份，其餘二份分送會計部門及董事會。

銀行名稱：銀行存款調節表帳號：中華民國年月日

┌─────────┬──────┬─────────┬──────┐

│ 摘要 │ 金額 │ 摘要 │ 金額 │

├─────────┼──────┼─────────┼──────┤

│銀行對帳單餘額 │ │帳載餘額 │ │

│加：xxxx │ │加：xxxx │ │

│ xxxx │ │ xxxx │ │

│ │ │ │ │

│減：xxxx │ │減：xxxx │ │

│ xxxx │ │ xxxx │ │

│ │ │ │ │

│調整後餘額 │ │調整後餘額 │ │

└─────────┴──────┴─────────┴──────┘

校長主辦會主辦總複製計人員務人員核表

說明：1、本表為銀行存款與帳面存款數額不符原因之解釋表。

2、凡帳面存款額與銀行對帳單數額不同時編製之。

3、未兌現支票之調節，應列明支票號碼。

4、本表編製三份，除自存一份外，其餘二份分送會計部門及董事會。

（學校名稱）

編號：104

財產增減表

中華民國年度月全頁第頁

┌───────┬─┬──────────┬──────────┬────────┐

│ 財產│單│本月增加 │本月減少 │ │

├───┬───┤ ├─┬─┬──────┼─┬─┬──────┤ │

│分類│ │ │數│單│ 金 │數│單│ 金 │ 備註 │

(7)

│ │名稱│ │ │ │ │ │ │ │ │

│編號│ │位│量│價│ 額 │量│價│ 額 │ │

├───┼───┼─┼─┼─┼──────┼─┼─┼──────┼────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└───┴───┴─┴─┴─┴──────┴─┴─┴──────┴────────┘

校長主辦會主辦總複核製表計人員務人員

說明：1、本表為表示一定期間內財產增減情形之動態報告每月終了時由經管財產人員根據財產增加單及財產減損單編製之。

2、本表編製三份，除以一份自存外，其餘二份分送會計部門及董事會。

編號：105

（學校名稱）

借入款變動表

中華民國年度月全頁第頁

┌──────┬───┬──┬──────┬──────┬───────┬───────┬

─┬──────┬──────┐

│ 貸款 │ 借款 │借款│ 期初 │本期借入 │本期償還│ 期末 │ 利│ 保證情形│ │

│ │ │ │ │ │ │ │

│ 及 │ 備註 │

│ 機構 │ 用途 │期間│ 金額 │金額 │ 金額 │ 金額 │ 率│ 償還方式│ │

├──────┼───┼──┼──────┼──────┼───────┼───────┼

─┼──────┼──────┤

│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │

└──────┴───┴──┴──────┴──────┴───────┴───────┴

─┴──────┴──────┘

說明：1、本表係表示銀行借款或其他借款本期增減變動之報告。

2、「保證情形及償還方式」欄應按各該借款提供擔保財產之項目或保證人姓名暨各期還本付息等詳予填明。

3、本表於月（年）終時編製二份，除一份自存外，並分送董事會，年度決算時加編三份送主管教育行政機關。

(8)

4、借入款應於備註加註主管教育行政機關之核准文號，及經核准尚未貸借之金額。

編號：106

（學校名稱）

應付款明細表

中華民國年月日全頁第頁

┌────────────┬────────────┬────────────┐

│ │ │ │

│ 摘要 │ 金額 │ 備註 │

├────────────┼────────────┼────────────┤

│ │ │ │

└────────────┴────────────┴────────────┘

說明：1、本表根據應付款明細分類帳編製，表示截至本年(月)底止應付款項之情形。

2、本表編製二份，除一份自存外，並分送董事會。年度決算時加編三份送主管教育行政機關。

3.3.03 決算表之格式內容及說明列示如下：

編號：201

（學校名稱）

平衡表

中華民國年及年月日全頁第頁

┌─────┬───────────────────┬─────┬────────────

───────┐

│ │ 金額 │負債、基金│ 金額 │

│資產 ├──────┬──────┬─────┤ 及 ├──────┬─────

─┬─────┤

│ │ │ │ 增 (減)│ │ │

│ 增 (減)│

│ │ 年月日│ 年月日│ 金額 │餘絀│ 年月日│ 年月日│ 金額 │

├─────┼──────┼──────┼─────┼─────┼──────┼─────

─┼─────┤

│ │ │ │ │ │ │

│ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │

(9)

│ │ │ │ │ │ │

│ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │

└─────┴──────┴──────┴─────┴─────┴──────┴─────

─┴─────┘

董事長主辦製表校長會計人員

說明：1、本表為表示本校在本學年度及上學年度期末所有資產、負債、基金及餘絀狀況之靜態報告。

2、本表根據總分類帳各科目餘額編製之。

3、本表會計科目依分類及編號次序分別排列。

4、本表按年編製五份，除自存一份外，並分送董事會一份及主管教育行政機關三份。

5、送主管教育行政機關之報表應加蓋董事長之印章。

編號：202

（學校名稱）

收支餘絀表

中華民國及學年度全頁第頁

┌─────────┬────┬────┬────┬───────────┬───────

────┐

│ │ │ │ │本年度決算與本年度預算│本年度決算與上年度決算│

│ 科目 │本年度│本年度│上年度│ 比較 │ 比較 │

│ │ │ │ ├─────┬─────┼─────┬─

────┤

│ │預算數│決算數│決算數│ 差異 │ ％ │ 差異 │

％ │

├─────────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼─

────┤

│ 各項收入 │ │ │ │ │ │

│ │

│ x x x │ │ │ │ │ │

│ │

│ 各項支出 │ │ │ │ │ │

│ │

│ x x x │ │ │ │ │ │

│ │

│ 本年度純餘（絀）│ │ │ │ │ │

│ │

└─────────┴────┴────┴────┴─────┴─────┴─────┴─

────┘

董事長主辦製表

校長會計人員

說明：1、本表為表示本年度及上年度經常門收支及餘絀之報告。

(10)

2、本表根據總分類帳收入及支出各科目編製之。

3、收入超過支出之數為純餘數，支出超過收入之數為純絀數，均填入最後一行之「本年度純餘

（絀）」科目。

4、本表編製五份，除一份自存外，並分送董事會一份及主管教育行政機關三份。

5、送主管教育行政機關之報表應加蓋董事長之印章。

(11)

現金流量表

中華民國及年度全頁第頁

┌───────────────┬─────────┬─────────┐

│ 項目 │ (本) 學年度 │ (上) 學年度 │

├───────────────┼─────────┼─────────┤

│ 學校營運活動之現金流量： │ │ │

│ │ │ │

│ 學校投資活動之現金流量： │ │ │

│ │ │ │

│ 學校理財活動之現金流量： │ │ │

│ │ │ │

│ 本期現金及約當現金增（減）數│ │ │

│ 期初現金及約當現金餘額 │ │ │

│ │ │ │

│ 期末現金及約當現金餘額 │ │ │

└───────────────┴─────────┴─────────┘

校長主辦會計人員製表

說明：1、本表為表示本年度及上年度現金之來源與用途之報表。

2、現金及約當現金係指現金及銀行存款。

3、學校投資活動係指學校從事長、短期投資、出售長、短期投資、購置固定資產或處分固定資產...等。

4、學校理財活動係指學校舉借長、短期借款、償還長、短期借款或增加權益基金 ...等。

5、本表按年編製五份，除自存一份外，並分送董事會一份及主管教育行政機關三份。

固定資產變動表

中華民國年度全頁第頁 ┌────────┬─────┬─────┬─────┬─────┬───────┐

│ │上年底止 │本年度 │本年度 │截至本 │ │ │ 科目名稱 │ │ │ │年底止 │ 備註 │ │ │結存金額 │增加金額 │減少金額 │結存金額 │ │ ├────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └────────┴─────┴─────┴─────┴─────┴───────┘

校長主辦會主辦總複核製表計人員務人員

(12)

說明：1、本表為表示本年度內，財產增減及其結存情形之報告。

2、本表於年終決算時編製六份除一份自存外，其餘五份分送會計部門、董事會各一份及主管教育行政機關三份。

編號：205

（學校名稱）

借入款變動表中華民國年度月全頁第頁

┌──────┬───┬──┬──────┬──────┬───────┬───────┬

─┬──────┬──────┐

│ 貸款 │ 借款 │借款│ 期初 │本期借入 │本期償還│ 期末 │ 利│ 保證情形│ │

│ │ │ │ │ │ │ │

│ 及 │ 備註 │

│ 機構 │ 用途 │期間│ 金額 │金額 │ 金額 │ 金額 │ 率│ 償還方式│ │

├──────┼───┼──┼──────┼──────┼───────┼───────┼

─┼──────┼──────┤

│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │

└──────┴───┴──┴──────┴──────┴───────┴───────┴

─┴──────┴──────┘

說明：1、本表係表示銀行借款或其他借款本期增減變動之報告。

2、「保證情形及償還方式」欄應按各該借款提供擔保財產之項目或保證人姓名暨各期還本付息等詳予填明。

3、本表於月（年）終時編製二份，除一份自存外，並分送董事會，年度決算時加編三份送主管教育行政機關。

4、借入款應於備註加註主管教育行政機關之核准文號，及經核准尚未貸借之金額。

編號：206

（學校名稱）

應付款明細表

┌────────────┬────────────┬────────────┐

│ │ │ │

│ 摘要 │ 金額 │ 備註 │

├────────────┼────────────┼────────────┤

│ │ │ │

(13)

│ │ │ │

└────────────┴────────────┴────────────┘

校（院）長主辦會計人員製表

說明：1、本表根據應付款明細分類帳編製，表示截至本年(月)底止應付款項之情形。

2、本表編製二份，除一份自存外，並分送董事會。並於必要或年度決算時加編三份送主管教育行政機關。

(14)

收入明細表

中華民國年度全頁第頁

┌────────┬──────────┬──────────┬─────────┬───

────┐

│ │ │ │ 比較

│ │

│ 收入科目 │ 預算數 │ 實際數 ├────┬────┤ 備註 │

│ │ │ │ 差異 │ ％

│ │

├────────┼──────────┼──────────┼────┼────┼───

────┤

│ │ │ │ │

│ │

│ │ │ │ │

│ │

│ │ │ │ │

│ │

│ │ │ │ │

│ │

└────────┴──────────┴──────────┴────┴────┴───

────┘

說明：1、本表按年度編列。

2、本表為表示在某年度收入各科目之明細報告。

3、收入科目依預算所列科目之次序排列，先列總分類帳科目再緊接明細科目。

4、實際數與預算數差異超過20％科目，請於備註欄說明原因。

5、學雜費收入科目請於備註欄說明本學年度實際註冊學生數。

6、學校得視自身需要，按年或按月編製本表二份，除一份自存外，並分送董事會，

年度決算時應加編三份送主管教育行政機關。

支出明細表

┌────────┬──────────┬──────────┬─────────┬───

────┐

│ │ │ │ 比較

│ │

│ 支出科目 │ 預算數 │ 實際數 ├────┬────┤ 備註 │

│ │ │ │ 差異 │ ％

│ │

├────────┼──────────┼──────────┼────┼────┼───

────┤

│ │ │ │ │

│ │

│ │ │ │ │

│ │

│ │ │ │ │

(15)

│ │

│ │ │ │ │

│ │

└────────┴──────────┴──────────┴────┴────┴───

────┘

說明：1、本表按年度編列。

2、本表為表示在某年度支出各科目之明細報告。

3、支出科目依預算所列科目之次序排列，先列總分類帳科目再緊接明細科目。

4、實際數與預算數差異超過20％之科目，請於備註欄說明原因。

5、學校得視自身需要，按年或按月編製本表二份，除一份自存外，並分送董事會，

年度決算時應加編三份送主管教育行政機關。

ｘｘｘ（科目）明細表

┌──────────────────┬─────────────────────┐

│ │ 金額 │

│ 摘要 ├──────────┬──────────┤

│ │ 小計 │ 合計 │

├──────────────────┼────────┬─┼────────┬─┤

│ │ │ │ │ │

└──────────────────┴────────┴─┴────────┴─┘

說明 : 1、本表為資產、負債各科目之明細報告。

2、本表各該科目之總數應與總分類帳該科目之餘額相同。

3、本表於年終決算時編製五份，除一份自存外，並分送董事會一份及主管教育行政機關三份。

3.3.04 預算表之格式內容及說明列示如下：

編號：301

(學校名稱) 預算說明書

┌───────────────────────────────────────┐

│ 一、學校組織及職掌： │

│ │

│ 二、重要校務計劃： │

│ │

(16)

│ │

│ 三、收入預算說明： │

│ │

│ 四、支出預算說明： │

│ │

│ 五、重要固定資產增置計畫說明： │

│ │

│ 六、其他必要說明事項： │

│ │

└───────────────────────────────────────┘

編號：302

（學校名稱）

收支餘絀預計表

┌─────┬─────────┬─────┬─────┬───────────┐

│ │ │ │ │本年度預算與上年度估計│

│ 前年度 │ 科目 │ 本年度 │ 上年度估 │ 決算比較 │

│ │ │ │ ├─────┬─────┤

│ 決算數 │ │ 預算數 │ 計決算數 │ 差異 │ ％ │

├─────┼─────────┼─────┼─────┼─────┼─────┤

│ │ 各項收入 │ │ │ │ │

│ │ x x x │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ 各項支出 │ │ │ │ │

│ │ x x x │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ 本年度純餘（絀) │ │ │ │ │

└─────┴─────────┴─────┴─────┴─────┴─────┘

說明：本表為表示預計本年度及估計上年度收支及餘絀之報告。

預計固定資產變動表

┌────────┬─────┬─────┬─────┬─────┬───────┐

(17)

│ │估計本年初│本年度預計│本年度預計│ 截至本年 │ │

│ 科目名稱 │ │ │ │ 底止預計 │ 說明 │

│ │ 結存金額 │ 增加金額 │ 減少金額 │ 結存金額 │ │

├────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │

└────────┴─────┴─────┴─────┴─────┴───────┘

說明：本表為表示本年度內，預計財產增減及其結存情形之報告。

(18)

增置重要固定資產預計表

┌────────┬─────┬─────┬─────┬─────┬───────┐

│ 科目及重要 │ │ │ │ │ │

│ │ 提出單位 │ 數量 │ 單價 │ 總價 │ 備註 │

│ 固定資產名稱 │ │ │ │ │ │

├────────┼─────┼─────┼─────┼─────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │

└────────┴─────┴─────┴─────┴─────┴───────┘

說明：本表為本年度預計增置重要固定資產之明細表。

(19)

編號：305

（學校名稱）

借入款預計表

┌──────┬───┬──────┬──────┬──────┬──────┬─────

─┐

│ 借款 │預計借│期初估計 │本期預計 │本期預計 │ 期末預計│

│

│ │ │ │ │ │ │ 備註

│

│ 用途 │款期間│決算金額 │借入金額 │償還金額 │ 金額│

│

├──────┼───┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────

─┤

│ │ │ │ │ │ │

│

│ │ │ │ │ │ │

│

│ │ │ │ │ │ │

│

│ │ │ │ │ │ │

│

│ │ │ │ │ │ │

│

│ │ │ │ │ │ │

│

│ │ │ │ │ │ │

│

│ │ │ │ │ │ │

│

└──────┴───┴──────┴──────┴──────┴──────┴─────

─┘

說明：1、本表係表示預計本期銀行借款增減變動之報告。

2、預計借入款如已奉准應於備註欄加註主管教育行政機關之核准文號，及經核准尚未貸借之金額。

3、預計償還金額應於備註欄加註主管教育行政機關之核准借款文號。

編號：306 (學校名稱)

收入預算明細表

┌──────┬──────────┬──────┬──────┬────────────

───┬──────┐

│ 前年度 │ 科目 │ 本年度 │上年度估 │本年度預算與上年度估計決算比較│ │

│ ├────┬─────┤ │ ├────────┬───

───┤ 說明 │

(20)

│ 決算數 │ 編號 │ 名稱 │ 預算數 │計決算數 │ 差異 │

％ │ │

├──────┼────┼─────┼──────┼──────┼────────┼───

───┼──────┤

│ │ │ │ │ │

│ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │

└──────┴────┴─────┴──────┴──────┴────────┴───

───┴──────┘

說明：1、收入科目依會計制度所定之收入科目填列，先列總分類帳科目之編號及名稱，緊接填列各該明細科目之

編號及名稱。

2、各項收入應說明估計之基礎及計算式。

3、本年度預算與上年度估計決算之比較，差異重大部分應扼要說明原因。

編號：307 (學校名稱)

支出預算明細表

┌──────┬──────────┬──────┬──────┬────────────

───┬──────┐

│ 前年度 │ 科目 │ 本年度 │上年度估 │本年度預算與上年度估計決算比較│ │

│ ├────┬─────┤ │ ├────────┬───

───┤ 說明 │

│ 決算數 │ 編號 │ 名稱 │ 預算數 │計決算數 │ 差異 │

％ │ │

├──────┼────┼─────┼──────┼──────┼────────┼───

───┼──────┤

│ │ │ │ │ │

│ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │

│ │ │ │ │ │

(21)

│ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │

└──────┴────┴─────┴──────┴──────┴────────┴───

───┴──────┘

說明：1、支出科目依會計制度所定之支出科目填列，先列總分類帳科目之編號及名稱，緊接填列各該明細科目之

編號及名稱。

2、各項支出應說明估計之基礎及計算式。

3、本年度預算與上年度估計決算之比較，差異重大部分應扼要說明原因。

第四章會計科目之分類及定義

４．１會計科目分類及編號原則

4.1.01

會計科目之分類，依其涵蓋之範圍，分為大類、中類、小類、子

目及明細。

4.1.02

為適應電腦作業，會計科目編號依下列原則辦理：

（1）位數少，以節省機器儲存資料之空間。

（2）具擴充性，以應各學校發展之需要。

（3）編號基礎簡明、易記。

（4）便於資料之自由重組，以利列印各種不同目的之報表。

4.1.03 會計科目編號方法如下：

（1）第一碼代表大類：包括資產、負債、權益基金及餘絀、收入、支出。

（2）第二碼代表中類：如流動資產、流動負債等。

（3）第三碼代表小類：如現金、銀行存款、短期投資等。

（4）第四碼代表子目：如零用及週轉金、庫存現金等。

（5）第五碼以後代表明細：學校得自行增訂。

4.1.04 各學校設定會計科目，其大、中、小類會計科目之名稱及編號應依本制度之規定；其子目及明細會計科目，除本制度已規定者，可由學校視需要擇用外，各校得自行擴充或簡併，並加以編號。

４．２資產類會計科目名稱、編號及定義

1000資產

1100 流動資產

指現金及其他預期於一年內可變為現金或耗用之資產。

1110 現金

凡零用及週轉金、庫存現金等屬之。

1111 零用及週轉金

凡撥供零星支出或週轉用途之定額現金屬之。

(22)

1112 庫存現金

凡庫存之我國通用貨幣及外國貨幣屬之。

1120 銀行存款

凡存於金融機構中可自由提取、使用之存款皆屬之，包括支票存款、

活期存款、綜合存款、定期存款、定期儲蓄存款等；其不包括已指定用途，或有法律、契約上之限制者。

1130 短期投資

凡購入有公開市場、隨時可以出售變現，且不以控制被投資公司或與其建立密切業務關係為目的之有價證券。

1140 應收款項

凡所有對貨幣、財物及勞務之請求權皆屬之，如應收票據、應收利息及應收帳款等。

1141 應收票據

凡應收之各種票據屬之。

1142 應收利息

凡本期應收而尚未收到之利息收入屬之。

1143 應收帳款

凡因業務營運或提供勞務等而發生應收未收之帳款屬之。

1149 其他應收款

凡不屬於以上之應收款項屬之。

1150 材料

凡購入供辦公、教學研究、訓輔等用之各種材料屬之。

1160 預付款項

凡預為支付之各種款項及費用，其效益未超過一年以上者皆屬之，如用品盤存、預付各種費用等屬之。

1161 用品盤存

凡現存備供日常辦公、教學研究、訓輔等用之文具及其他物品屬之。

1162 預付費用

凡預付各項費用屬之。

1169 其他預付款

凡不屬於以上之預付款項屬之。

1200 長期投資、應收款及基金

凡為獲取財務或業務上之利益所作之長期性投資或產生之長期應收款，及因特定用途而累積或提撥之基金屬之。

私立學校會計制度之一致規定

第四章 會計科目之分類及定義

４．１ 會計科目分類及編號原則

4.1.01

4.1.02

４．２ 資產類會計科目名稱、編號及定義

第四章會計科目之分類及定義

４．１會計科目分類及編號原則

４．２資產類會計科目名稱、編號及定義