中 華 大 學

中 華 大 學 碩 士 論 文

課稅對國小教師理財行為之影響

The Influence of Taxation on Financial Beha- vior of Elementary School Teachers

系 所 別 ： 企 業 管 理 學 系 碩 士 班 學 號 姓 名 ： M 0 9 9 1 9 0 3 3 陳 素 菊 指 導 教 授 ： 蔡 明 春 博 士

中華民國 100 年 7 月

摘 摘 摘

摘 要 要 要 要

教師是否取消免稅的議題已經爭議三十餘年，今年(一百年)一月七日，立法院三 讀通過「所得稅法修正草案」，明定取消爭議多年的軍人及國民中學以下學校教職員 薪資所得免稅優惠之規定，這一眾所矚目的賦稅改革，將從一百零一年一月起實施。

此項所得稅法的修正勢必對現職國中小教師造成衝擊，課稅後，教師的實質薪資所得 將會減少，面對薪資免稅到必須課稅的歷程，教師的理財觀、金錢態度和風險容忍度 是否會受影響，其理財行為是否也會跟著改變，為一值得深入探討的課題。因此，本 研究根據文獻相關理論，針對苗栗縣內的國小教師進行理財觀、金錢態度和風險容忍 度及理財行為改變程度之問卷調查，共發放 340 份問卷，回收有效問卷 303 份。問卷 回收後，本研究主要採用敘述統計、單一樣本 t 檢定及集群分析進行資料分析。研究 結果顯示，國小教師瞭解欲課稅後，其理財觀、金錢態度、風險容忍度及理財行為均 有明顯的改變。另外，根據課稅對教師理財觀、金錢態度、風險容忍度之改變程度，

本研究將教師區分成「重視理財型」、「低轉嫁型」、「維持現狀型」及「高轉嫁型」四 個集群，研究亦發現此四個集群教師之理財行為改變程度有所差異。最後本研究根據 此結果提此相關建議，期望提供教師、政府機關及金融機構作為協助國小教師未來理 財規劃之參考。

關鍵詞 關鍵詞 關鍵詞

關鍵詞：：：課稅、理財觀、金錢態度、風險容忍度、理財行為 ：

ABSTRACT

The issue of cancelling tax-free treaty for teachers and militaries has been debated for more than 30 years. On 7^th day of January in 2011, the Legislative Yuan went through the three-reading procedure to pass “the amendment to income tax”, which clearly calls off the preferential tax-free treatment for faculties and teachers working in junior high schools and elementary schools, and this tax reform which is the center of notice will be put into prac- tice in January, 2012. This amendment to income-tax definitely brings impact on the teachers currently work in these schools. Once they have been levied tax, the actual income of teachers will be reduced. Facing with the process from tax exemption to required tax, whether teachers’ perspective on finance management, money attitude risk tolerance and financial behavior will be affected or not is a topic worth in-depth discussion. Therefore, based on the related literary studies, this research conducts a questionnaire survey aims at the change about perspective on finance management, money attitude, risk tolerance, and financial behavior for the elementary teachers in Miaoli county; the grand total issued 340 questionnaires, and 303 effective copies returned. This research mainly adopts descriptive statistics, one-sample t test, and cluster analysis to conduct data analysis. The result indi- cates there are obvious changes of these teachers’ perspective on finance management, money attitude and risk tolerance. This research divided these teachers in four groups as

“investment treasurer,” “low-pass type,” “maintains the status quo,” and “high-pass type.”

Also, this research found out the changing degree of the teachers in these four groups is different. Finally, this research expects to provide a future reference in finance manage- ment for teachers, government organizations, and banking institutions based on this result.

Keywords: taxation, finance management perspective, money attitude, risk tolerance,

financial behavior

謝 謝

謝 謝 誌 誌 誌 誌

努力了許久，終於完成了碩士論文，研究所兩年有苦有樂，回想起這二年的進修 日子，跟同學相處的點點滴滴和老師們學業上的諄諄教誨，都是非常珍貴的回憶。

感謝指導教授蔡明春博士孜孜不倦的悉心教導，不論是在課業或是其他領域，讓 我克服了挫折與困難，按部就班的完成研究，更從老師對學術研究之嚴謹，讓我領略 到態度決定一個人的寬度與廣度；也感謝口試委員林淑萍教授和鄭青展教授，在繁忙 之時撥冗擔任口試委員，在口試期間細心校閱論文，並鉅細靡遺的提出許多專業且精 闢的建議，使我的論文更臻完善。

在進行研究期間，同儕間的切磋討論讓我更加成長，在此特別感謝一起拼學業的 惠蘭和千雅，有你們在旁提醒，讓迷糊的我可以跟上大家的進度；感謝禕涵、學正和 振堯，在口試時及許多行政業務上給予的協助；感謝好姐妹淑滿、淑琪和豫鳳，在課 業繁忙之際給予我工作上的協助和貼心的關懷。

最後要感謝公婆的包容與支持、爸媽的栽培和關愛，謝謝外子思峻分擔家務、照 顧昱傑和歆茹，讓我能無後顧之憂的專心於學業，你們是我最堅強的後盾，我愛你們!

陳素菊 謹誌 2011 年 06 月

目 目 目 目 錄 錄 錄 錄

摘 要 ………i

ABSTRACT ……….ii

謝誌 ………iii

目錄 ………iv

表目錄 ………vi

圖目錄 ………vii

第一章 緒論………1

第一節 研究背景與動機………1

第二節 研究目的………2

第二章 文獻探討………3

第一節 國民小學教師免稅之緣由 ……… 3

第二節 市場區隔理論………6

第三節 理財觀………9

第四節 金錢態度 ………10

第五節 風險容忍度 ………11

第六節 理財行為 ………12

第三章 研究設計 ………14

第一節 研究架構 ………14

第二節 研究對象與資料蒐集 ………14

第三節 問卷設計 ………15

第四章 實證研究與分析 ………18

第一節 樣本結構分析 ………18

第二節 課稅對教師之影響程度分析 ………19

第三節 課稅對理財行為之影響程度分析 ………21

第四節 集群分析 ………24

第五章 結論與建議 ………35

第一節 結論 ………35

第二節 建議 ………36 參考文獻………38 附錄 A ………41

表 表

表 表目錄 目錄 目錄 目錄

表 1 取消國小教師免稅相關事件表 ………6

表 2 樣本抽樣規劃表………15

表 3 樣本結構分析表………18

表 4 理財觀、金錢態度、風險容忍度改變程度分析表… ………19

表 5 理財觀各構面改變程度分析表 ……… 20

表 6 金錢態度各構面改變程度分析表………20

表 7 風險容忍度改變程度分析表………21

表 8 存款理財行為次數分配表………22

表 9 保險理財行為次數分配表………22

表 10 投資理財行為次數分配表 ………23

表 11 借款理財行為次數分配表 ………24

表 12 理財觀、金錢態度、風險容忍度集群分析表 ………25

表 13 理財觀、金錢態度、風險容忍度集群名稱及特性表 ………25

表 14 不同集群之性別統計特 性 ………26

表 15 不同集群之年齡統計特 性 ………27

表 16 不同集群之學歷統計特性 ………27

表 17 不同集群之年資統計特性 ………28

表 18 不同集群之收入統計特性 ………28

表 19 不同集群之婚姻統計特性 ………29

表 20 人口統計分析綜合表 ………30

表 21 現金卡分析統計表 ………30

表 22 外幣活期存款分析統計表 ………31

表 23 黃金分析統計表 ………31

表 24 意外死亡險分析統計表 ………32

表 25 儲蓄型保險分析統計表 ………32

表 26 傷害醫療險分析統計表 ………33

表 27 汽機車意外險分析統計表 ………33

圖 圖

圖 圖目錄 目錄 目錄 目錄

圖1 目標市場行銷架構圖……… 7 圖2 研究架構圖 ………14

第一章 第一章 第一章

第一章 緒 緒 緒 論 緒 論 論 論

第一節 第一節 第一節 第一節 研究背景與動機 研究背景與動機 研究背景與動機 研究背景與動機

軍公教課稅議題在國內已討論近三十年，財政部於九十四年公佈有四分之三民 眾支持取消軍教免稅；取消教師免稅政策獲得多數國小教育人員的支持（魏鈺，

2006），立法院也於一百年一月七日，三讀通過「所得稅法第4條、第17條及第126條 條文修正案」，明定取消爭議多年的軍人及國民中學以下學校教職員薪資所得免稅優 惠之規定，這項實施近四十年的獎勵中小學教師優惠措施，將從一百零一年一月一日 開始，正式走入歷史。另外，近幾年來，國際經濟環境改變，經濟成長趨緩，再加上 前二年的全球金融海嘯被喻為是「百年金融危機」，不論民眾有否投資金融商品，沒 有不受衝擊的。在金融海嘯後，全球失業率屢創新高，而國小教師有固定的收入，又 是人人稱羨的免稅一族，但面對退休制度變革、取消18％等優惠措施及少子化的衝 擊，再加上即將課稅，教師未來的生活和工作也充滿了許多變數。

根據王傳蒂(2006)研究指出國小教師整體的理財規劃偏向保守、理財觀念偏向正 向；對理財抱持不同態度的國小教師，在所持有的理財工具類型上都存在顯著差異（溫 騰光，2007）。而陸裕方(2008)的研究亦指出，國小教師投資重點以金融機構存款與 保險最多；財務規劃以增加財富為主；每年投資報酬率以 5~10％最多；有 75.4％受 訪者，除了金融機構存款與保險外，另有其他投資。由此可知，大部分的國小教師都 有投資理財行為。而教師恢復課稅後，首先受到影響的便是薪資所得。對國中小教師 而言，課稅後教師薪資實質所得將大幅度減少，趨向於減薪（黃毓捷，2009）。但面 對即將開始實施的課稅議題，教師面對薪資免稅到必須課稅的歷程，教師的理財觀、

金錢態度和風險容忍度是否會因而受影響，教師的理財行為是否也會跟著有所調整 呢？此議題為一值得深入探討的課題。另外，理財行為是現代經濟社會中最重要的行 為之一，不論是儲蓄、借貸、保險或投資，與每個人幾乎都是息息相關的，國內關於 理財之研究甚多，但將課稅議題納入探討的論述卻很少，大多是針對取消免稅的觀感 或配套措施做研究（李怡欣，2002；魏鈺，2006；黃毓捷，2009），因此本研究選定 最常被放大檢視的國小教師作為對象，以過去相關研究為基礎，擬定教師之理財觀、

金錢態度、風險容忍度及理財行為之相關問卷，期望藉由問卷調查方式探討課稅對國

小教師之理財觀、金錢態度，風險容忍度及理財行為之影響，以作為教育單位與金融 機構因應未來課稅政策之參考。

第二節 第二節 第二節

第二節 研究目的 研究目的 研究目的 研究目的

根據上述研究動機乃具體提出本研究之研究目的如下：

一、探討課稅對國小教師理財觀、金錢態度、風險容忍度的影響。

二、探討國小教師理財行為現況及課稅對國小教師理財行為的影響。

三、利用課稅對國小教師理財觀、金錢態度、風險容忍度的提升程度，將教師分群，

並瞭解人口特徵。

四、探討不同集群教師(研究目的三所區分之集群)其理財行為現況及理財行為改變程 度之差異性。

最後本研究將根據上述研究結果提出相關建議，以提供教育行政單位與金融機構 及保險經紀公司協助教師理財與風險管理之參考。

第二章 第二章

第二章 第二章 文獻探討 文獻探討 文獻探討 文獻探討

本研究旨在探討課稅對國小教師的理財觀、金錢態度、風險容忍度及理財行為的 影響。因此，文獻探討將分別針對教師免稅緣由、理財觀、金錢態度、風險容忍度及 理財行為進行探討。

第一節 第一節 第一節 國民小學教師免稅之緣由 第一節 國民小學教師免稅之緣由 國民小學教師免稅之緣由 國民小學教師免稅之緣由

一、 、 、 、國民小學教師免稅之相關法令 國民小學教師免稅之相關法令 國民小學教師免稅之相關法令 國民小學教師免稅之相關法令

納稅是國民應盡的義務，但在我國所得稅法第四條列的綜合所得稅免稅所得卻有 二十四項之多，其中包括了軍教人員之薪資所得。早在民國三年，所得稅法中即明文 規定「軍人在從軍中所得之俸給」與「教育的薪給」免徵所得稅，政府在民國三十二 年二月十七日首次制定所得稅法，當時小學教員的薪給各省不一，且未達課稅起徵 點，所以在第二條第二項寅款規定「小學教職員之薪給免納所得稅」。政府遷台後，

由於財政困難，未能改善此等待遇，所以繼續沿用此一政策，並於民國四十四年十二 月二十三日修法時，納入相對更微薄的軍人薪餉和托兒所與幼稚園教職員薪資比照國 小教師免稅的規定，此後不再擴大免稅範圍；民國五十七年開始實施九年國民教育，

國中教師爭取比照國小教師免稅，迄民國六十八年一月九日立法院三讀通過實施；民 國八十七年，公、私立國民中小學教師及行政人員從事課後輔導及暑假期間學藝活動 等教學課程所領的所得，除由教育局統一編列經費補助部分可以免納所得稅外，其餘 由學生支應者，自 87 學年度起開始申報繳交綜合所得稅。

張秀珍(2005)將國小教師免稅沿革整理區分為以下三階段：

(一)民國 3 年~民國 43 年：

國民政府於民國 3 年於所得稅法規定「教育的薪給」免稅，民國 3 年至民國 44 年 期間免稅範圍逐漸縮小。

(二)民國 44 年~民國 67 年：

民國 44 年 12 月 23 日總統令公布修正所得稅法，免稅範圍擴大至托兒所、幼稚 園、國民學校及小學校之教職員薪資，免納所得稅。

(三)民國 68 年迄今：

民國 68 年 1 月 19 日，總統令公布修正所得稅法，免稅範圍再擴大至托兒所、幼 稚園、國民小學、國民中學、私立小學及私立初級中學之教職員薪資，免納所得稅，

此次修定增列了國民中學教職員之薪資亦免納所得稅，之後，在財政部在民國 87 年 2 月 26 日以台財稅第 861902153 號函規定，教師薪資中由學生額外支付的費用，

如學生課後輔導、寒暑假期間學藝活動等由學生支付的費用部分，自 87 學年度起 需申報繳納所得稅，這是對免稅範圍的縮減。

二 二

二 二、 、 、國民小學教師免稅之緣由 、 國民小學教師免稅之緣由 國民小學教師免稅之緣由 國民小學教師免稅之緣由

國民小學教師實施免稅有其時代背景，林春燕(1981)、吳雪琴(2000)及李怡欣(2002) 認為其原因有：

(一)政府相當重視國民義務教育，早年在大陸時期，由於國民知識低，且政府財政入 不敷出，為吸引優秀人才從事基礎教育，特別是偏遠地區學校的教職，於是採取免稅 的優惠辦法。

(二)教師待遇微薄，即使申報也課不到稅。在減少稽徵成本的考量下，故直接予以免 稅。

(三)當時教師地位低，發展其他事業的機會較受限制，所以規定薪資所得免稅以為 優待條件。

(四)獎勵私人興學。在未實施國民義務教育前，國民教育並不普及，故以免稅政策鼓 勵私人興辦國民教育。

三 三

三 三、 、 、課稅對國民小學教師之影響 、 課稅對國民小學教師之影響 課稅對國民小學教師之影響 課稅對國民小學教師之影響

時空改變，從前軍教人員因為薪資偏低而不必課稅的理由，早就消失了。多位學 者也紛紛提出贊成取消國民小學教師免稅之原因。吳雪琴(2000)即認為贊成取消國民 小學教師免稅之原因有：

(一)基於賦稅公平原則，國民中小學教師應恢復課稅。

(二)國中小學教師之所得在現行薪資水準中並不算低，故不得繼續免稅。

(三)教師亦為國民，自然有納稅之義務，這是無庸置疑的。

(四)各行各業對社會均有貢獻，不能獨尊教師一職。

魏鈺（2006）研究指出贊成「取消教師免稅政策」之主要理由有：

(一)凡是中華民國國民皆有納稅的義務。

(二)教育人員與其他職業一樣，皆有相同的社會貢獻。

(三)避免社會異樣的眼光。

(四)時空背景的轉換下，已無存在的必要。

國中小教師薪資取消免稅後將依現行所得稅法予以課稅，其實質薪水將減少。

取消軍教薪資所得免稅可徵收之稅收屆時將作為教育部、內政部及國防部規劃配套措 施之經費來源，教育部將補助國中小約聘僱行政或輔導人力、調增國中小及幼稚園導 師費、降低國中小教師授課節數。

四 四

四 四、 、 、取消國小教師免稅之歷程 、 取消國小教師免稅之歷程 取消國小教師免稅之歷程 取消國小教師免稅之歷程

三十多年來，幾乎每一任財政部長都把回復教師課稅視為首要工作，從民國六 十六年的財政部長費驊公開表示小學教師免稅規定應於適當時機廢止，一直到近十年 的財政部長、立法院長均多次將取消軍教免稅視為優先法案。但密集的選舉，及政治 力對教師團體的圖謀、教師團體在政治舞台上的活躍（如教育會、教師會）等，使得 這些努力都功敗垂成。

民國九十七年五月二十日政黨再度輪替，爭議多年的「取消軍教免稅案」再度 被提起，行政院院會於民國九十八年六月十一日通過所得稅法第4 條、第17 條及第 126條修正草案，取消現役軍人薪餉及托兒所、幼稚園、國民中、小學與私立初級中、

小學教職員薪資所得免稅之規定，並明定自民國九十九年一月一日施行。但因配套措 施不夠完善，故改為最快將於民國一百年一月一日開始施行，但立法院於一百年1月7 日才三讀通過此修正案，並明定自101年1月1日施行。

表1

取消國小教師免稅相關事件表

資料來源:參考人本教育基金會（2006），教師薪資免稅沿革調查，稅務旬刊，23及 本研究整理。

第二節 第二節

第二節 第二節 市場區隔理論 市場區隔理論 市場區隔理論 市場區隔理論

一 一 一

一、 、 、目標市場行銷與市場區隔 、 目標市場行銷與市場區隔 目標市場行銷與市場區隔 目標市場行銷與市場區隔

由於科技技術日新月異，媒傳播體發展迅速、再加上消費者可支配之所得增加，

使得市場的異質性逐漸擴大，單一產品或服務已經無法滿足全部消費者，針對特定消 費者進行行銷已是趨勢，不僅可提升行銷管理的效率，也可因為專注而更專業，因此 針對目標市場進行行銷是必須且重要的。

而目標市場行銷(target marketing)的概念亦指將消費市場劃分為多種不同消費族

年月日 取消國小教師免稅相關事件

66.09.10 財政部長費驊：小學教師免稅規定應於適當時機廢止 67.12.04 財政部長張繼正：國中教員不應免徵所得稅

71.02.20 財政部長徐立德：取消中小學校教師免稅無損其社會地位 79.06.03 財政部長王建煊：致力取消中小學教師免稅規定

83.07.12 財政部長林振國：84 年取消教師免稅優惠 86.04.10 財政部長邱正雄：88 年教師將納稅

89.10.16 財政部長顏慶章：取消教師免稅繼續推動 91.09.29 財政部長李庸三：教師最快明年五月課稅 92.09.27 財政部長林全：取消教師免稅仍是優先法案 94.02.17 行政院長謝長廷：重推取消教師免稅案 95.01.09 立法院初審通過取消軍教免稅案

97.08.13 財政部長李述德:宣布預計修改所得稅法，於民國九十九年五月（申報 九十八年度綜所稅）恢復中小學教師課稅政策

98.06.15 行政院第 4 度將取 消 軍 教 免 稅 案 送進立法院，並明令施行日期為 99 年 1 月 1 日

99.05.10 取 消 軍 教 免 稅 案 在 立 法 院 財 政 委 員 會 初 審 通 過

100.01.07 立法院三讀通過所得稅法第 4 條、第 17 條及第 126 條條文修正案，取 消現役軍人薪餉及國民中、小學、私立初級中、小學、托兒所及幼稚 園教職員薪資所得免納所得稅規定

群，選定一個或是多個子區隔市場為主要的行銷對象，針對不同之目標市場擬訂產品 的定位與行銷策略，以滿足各個子區隔市場不同之需求。曾光華(2009)提到目標市場 行銷有三個步驟(如圖1): 第ㄧ先劃分市場區隔(market segmentation)，透過區隔變數 (如:人口統計變數、心理統計變數、行為變數等)將市場切割成幾個區塊；接著則選擇 目標市場(market targeting)，評估不同市場區塊的潛在利益，然後選擇市場進入；最 後為確立定位(positioning)，即為塑造具有競爭優勢的形象及行銷策略。

圖1 目標市場行銷架構圖

資料來源:曾光華(2009)

市場區隔（Market Segmentation）觀念最早是由Smith 於1956 年提出，他認為 市場的消費者並非同質且具有不同的需求，因此若將一個市場區隔成幾個較小的消費 群，再針對每一群的特殊習性或需求，發展不同的行銷組合策略，將能滿足每一消費 群的需求，達到更好的行銷績效。亦即市場區隔的基礎建立於市場需求面的發展上，

針對產品和市場行銷活動進行合理的調整，以適合消費者的需求。Lessig（1972）提 出市場區隔為對行銷刺激無相似反應之消費群體，因一消費者之反應會顯示出其受行 銷刺激所引起的購買行為。

McCarthy（1988）認為市場區隔乃是將廣大的產品市場區分出較同質的群體，

以便於挑選目標市場及發展合適之行銷組合，他提出市場區隔有三項作用，分別為可

劃分市場區隔

(market segmentation)

選擇目標市場

(market targeting)

確立定位

(positioning)

滿足目標市場的顧客、可提高廠商的市場佔有率、利潤與銷售量。McDonald &Dunbar

（1995）提出所謂的市場區隔，是將異質的個體所組合成的大群體，區分成幾個小群 體，而小群體內的個體具有相似的特質與需求，且可分為不同的目標市場及發展特有 的行銷組合。

二 二 二

二、 、 、市場區隔之重要性 、 市場區隔之重要性 市場區隔之重要性 市場區隔之重要性

Weinstein(1987)提出，透過市場區隔的研究與分析，可以協助行銷人員了解顧客 的偏好，進而設計、研發適當的產品以滿足市場的需求。其優點為:

(一)有助於促銷策略的抉擇。

(二)有助於評估市場競爭的優劣勢，特別是在企業的市場定位方面。

(三)可有效的了解現行的行銷策略，進而發覺潛在機會與威脅。

Kotler（1990）認為經由市場區隔可獲得以下益處:

(一)銷售人員易於發掘和比較行銷機會，可研究任一個市場的需求，參酌目前的競爭 產品，了解顧客的滿足狀況。

(二)銷售人員能更精確地調整其產品和行銷訴求，即可針對不同的消費者，訂定不同 的行銷計劃。

(三)銷售人員能更深入了解各特定市場區隔的特徵反應，據以發展行銷計劃和預算，

使得銷售人員得以更有效的執行預算。

Kotler（1997）將市場區隔變數分為兩大來源，一為消費者特徵，是指消費者自 身的行為特質，包括地理變數、人口統計與心理特徵變數等；另一為消費者反應，是 指消費者對產品或服務所反應出的行為，包括使用時機、利益尋求、品牌與忠誠度等 行為性的變數。茲將要點分述如下:

(一) 地理變數:包括氣候、城鎮規模與人口密度以及區域。

(二) 人口統計變數:包括性別、年齡、所得、職業、教育、家庭生命週期。

(三) 心理統計變數:包括人格特質、生活型態、價值觀、動機、社會地位。

(四) 行為變數:包括追求利益、時機、使用率、反應層級、使用者情況、對產品態度。

根據 Wind(1978)的分類，市場區隔分析之方法可以分為下列四種型態：

(一) 事前區隔模式(Prior Segmentation Model):通常使用人口統計變數、品牌忠誠度、

產品使用量等基礎變數進行區隔，可立即得到區隔之數目與區隔型態。

(二) 事後區隔模式(Post Hoc Segmentation Model):又稱「集群區隔(clustering-based

segmentation model)」，此方法常用追求之利益、生活型態、態度、動機等其他 心理變數進行區隔，選定區隔變數後，不能立即得知區隔數目及形態，須運用 特定研究技術進行分析，方可決定。

(三) 彈性區隔模式(Flexible Segmentation Model):經聯合分析與顧客行為之電腦模擬 而形成許多區隔市場，每ㄧ區隔中，包含一些對產品特性有相似反應之顧客，

提供行銷人員彈性區隔市場。

(四) 成份區隔模式(Componential Segmentation Model):以產品與人格特質為變數，利 用聯合分析及直交排列之統計方法，所得之市場區隔，預測何種型態之產品會 對何種特性的人有反應。與彈性區隔不同之處為此方法同時包含產品與人之特 性，如此即具有預測及區隔市場的雙重變數。

綜合以上多位學者研究可知市場區隔是描述一種選擇目標市場的方法，使得同 一市場內具有高度的同質性；不同市場間具有高度的異質性。課稅直接影響到國小教 師的所得，是否也間接的影響到其理財觀、金錢態度和風險容忍度等價值觀，並利用 理財觀、金錢態度和風險容忍度的改變程度將國小教師進行市場區隔，分為不同集 群，提供金融機構及保險經紀公司作為參考。

第 第 第

第三 三 三 三節 節 節 節 理財觀 理財觀 理財觀 理財觀

理財一直以來都與我們每個人的生活息息相關，其包含了長、短期的財務規劃 與執行，短期如目前每日的生活支出，中期如購置房屋、結婚甚至到撫養子女的教育 支出等，長期則如退休金等需要，因此如何妥善的進行理財規劃，是每個人天天都需 面對的問題。由於現今的金融市場日趨複雜，各樣的金融商品不斷推陳出新，使得人 們更加需要累積多方面的財務知識，才能更有技巧的進行財務決策。在全世界低出生 率與低死亡率的情況下，台灣也逐漸邁向人口老齡化，因此，我們可預見的是青壯年 對老年人的負擔將愈來愈重，將迫使現在的人更需要及早進行財務規劃。但若沒有正 確的理財觀，則無法進行適切的財務規劃，因此擁有正確的理財觀是相當重要的。(詹 甯喻，2006)

在理財觀先前的研究中，大多運用於企業的金錢管理及投資目的，但其中也強 調理財計畫中亦涵蓋個人的理財計畫。Avard et al.（2005）在研究高中生畢業生的理

財觀上，發現在學校並未受到好的金錢理財教育且缺乏相關的知識。Mandell（2005）

指出在收益(income)、金錢管理(money management)、儲蓄(saving)、投資(investment)、

花費(spending)各方面上，學生在離開學校後，並沒有專業能力去做關鍵的判斷。而 Mandell（2005）則以個人理財認知程度來探究其儲蓄與節儉行為，發現非常節儉的 人理財認知程度低，反而既不節儉又不以花費為目的的人，其理財認知程度較高，探 究其原因為理財認知高者真正瞭解，並非一味節儉即為儲蓄之表現，而是要有正確理 財觀點來達到儲蓄之目的。（戴育賢，2006）

溫騰光（2004）指出教師的生活單純，待遇穩定，樸實儉約，但工作繁忙，每 天往返家庭與學校間，社交圈不大，加上清高自持，因而對財務管理的資訊涉獵不 廣，投資理財的觀念，普遍比較保守，對於財經消息與經濟環境的變動比較不敏感。

教師是收入穩定的族群，其理財觀較偏向保守，而課稅議題對教師而言是一大變動，

直接影響教師的所得和生活，因此，本研究欲探討教師是否會因為要課稅導致收入 減少，進而改變其理財觀。

第 第 第

第四 四 四 四節 節 節 節 金錢態度 金錢態度 金錢態度 金錢態度

金錢在人類社會扮演十分重要角色，除實質作為交易媒介外，亦在人類心理上 佔有舉足輕重份量，但不同個人賦予金錢不同意義，因此對金錢的態度也就不盡相 同。本節將介紹過去金錢態度相關文獻，並彙整金錢態度之相關研究。

Prince(1991)認為金錢態度包括對金錢的信念和金錢價值。Tang(1995)提到人類 對金錢的態度是過去生活經驗的總結。魏秀珍(1994)認為金錢態度指個人對金錢的價 值觀、金錢倫理等。蔡瑞華(2000)定義金錢態度指個人對金錢相關事物所持的一種持 久且一致的行為傾向，包含對事務評價、感覺及反應。戴育賢（2006）則將金錢態度 定義為指個人對金錢相關事物所持的一種相當持久且一致的行為傾向，包含對事物的 評價、感覺、及反應。金錢態度內涵包括有金錢認知、金錢情感、金錢行為三個方面：

一、金錢認知：指個人對金錢的認知反應，包括對金錢相關事物所持有的信念、判斷 及看法。

二、金錢情感：指個人對金錢情感反應，包括對金錢相關事物所持有的喜怒哀樂、好 與惡、接納與排斥。

三、金錢行為：個人對金錢的行為反應，包括對金錢相關事物所維持一致且持久的行

為傾向。

為衡量金錢對個人的意涵，心理學家自 70 年代以來即致力於建構金錢態度量表。

Yamauchi and Templer(1982)將金錢態度分別為權力/名聲、維持(保留)/時間、不信任 與焦慮，上述四個因素所代表的意義是：

一、 權力/名聲(Power-Prestige)：認為金錢是用來影響或是將金錢當作衡量一個人是 否成功的象徵。

二、 維持(保留)/時間(Retention- Time)：重視未來財務的規劃以及使用金錢的謹慎性。

三、不信任(Distrust)：花錢時總覺得自己沒有買到最便宜的價格擔心被騙；對金錢的 使用抱持猶豫不決、多疑、懷疑的態度。

四、焦慮(Anxiety)：將金錢視為焦慮的來源，也是免於焦慮的來源，是一種財務的不 安全感。

Furnham(1984)的金錢信念與行為量表，將金錢態度分為六個面向，分別為著迷、

權力/花費、保留/時間、安全/保守、匱乏不足、努力/能力，其意涵如下：

(1) 著迷(Obsession):認為金錢是解決任何問題的主要方法，對有關金錢的事物感到著 迷。

(2) 權力/花費( Power/ Spending):視金錢為一種權力地位的象徵。

(3) 保留(Retention):重視金錢管理的謹慎性，對於花費金錢感到不安。

(4) 不足(Inadequacy):對金錢的態度傾向保守。

(5) 努力/能力(Effort/Ability):認為金錢的賺取反應個人的努力與能力。

國內金錢態度議題研究對象大都以學生為主，針對教師族群之研究則較少，而 與課稅相關學術研究更是缺乏，因此本文將以國小教師為研究對象。課稅對國小教師 最直接的影響即是收入的減少，教師是否會因為所得減少而改變其對金錢的態度值得 探討，因此本研究將針對此一議題進行探討，並採用 Yamauchi and Templer(1982)的 金錢態度量表進行調查，以了解教師的金錢態度在受到即將課稅的議題、薪水減少的 衝擊下，是否會有所改變。

第 第 第

第五 五 五 五節 節 節 節 風險容忍度 風險容忍度 風險容忍度 風險容忍度

風險容忍度係指個人面對財務決策時所能接受的不確定性，亦指投資者對於風 險和報酬的取捨(Harlow & Keith，1990)。Grable and Joo(2000)將風險容忍度定義為經

濟個體在最大不確定性下所願意接受的風險選擇，而影響此選擇的範圍包括社會、經 濟及生活層面。Sung and Hanna(1996)曾探討金融因素、退休時間長短、職業、學歷 以及非投資所得對風險容忍度的影響，發現個別變數呈現兩兩正相關；各項人口統計 變數對於風險容忍度亦多有影響。Roszkowski,Snelbecker and Leimberg(1993)提出愛好 高風險的投資以相對取得較高的預期可能收益，有較高的風險容忍度。因此，根據前 述學者之研究，投資人接受風險的程度可稱為風險容忍度。

風險容忍度的測量大多以分析問卷的調查方式給予評分進而量化，投資人透過 這種測量方式瞭解自身的風險承受度，並從眾多的投資工具中，選擇最適合的進行投 資決策。Grable and Joo (2000)結合人口統計變數與心理因素做為解釋風險容忍度之變 數，研究結果發現控制、財務知識及性別對風險容忍度有顯著影響。林宛姿 (2007) 利用國內特定金融機構的客戶風險問卷並將其風險屬性分為保守型、穩健型及積極 型；將客戶背景資料進行迴歸分析，研究結果發現客戶的教育程度與性別對風險有顯 著正相關，而婚姻狀況與年齡對風險有顯著負相關。謝承哲 (2008)則指出投資人之 人格特質對風險態度有顯著正向影響。

教師生活單純、收入穩定，因課稅將影響到國小教師的薪資報酬，對其風險容 忍度是否也有影響值得探討，因此本研究將風險態容忍度列為另一主要探討的變項，

並參考Garble &Joo(2000) 所建構之風險容忍度量表，並採用鍾立薇（2007）之研究 修改之後進行衡量。

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第六 六 六 六節 節 節 節 理財行為 理財行為 理財行為 理財行為

理財行為是實際進行個人理財的活動過程，個人理財是指個人如何管理其財務 資源的學問，個人理財的範圍包括個人一生中收入與支出的管理（金融研訓院，

2003）。楊昌隆（2003）提出理財是依據財務目標，規劃一完整財務計畫，並選擇最 佳決策，以完成目標，包含人生各階段的目標，如財富累積、生活水準、風險管理、

節稅規劃等。洪世揚（2001）認為理財行為應包含報酬、風險及時間三個要素。鍾立 薇（2007）指出所謂的理財行為，其涵蓋的範圍，一般並無嚴謹定義，就狹義而言，

可能僅限於投資行為；就廣義而言，則包括所有與金錢有關的活動，如投資、融資、

儲蓄、 消費、保險、與預算等。顏明華(2006)將理財行為分為理財資訊內容的著重 程度、理財涉入的程度、理財商品的選擇。黃金澤(1999)的研究，將理財商品研究歸

納為存款、保險、投資、借款項目等四類進行探究。

劉楚慧（2001）指出一般上班族除日常消費外，最大開銷是投資理財，約佔三 成，最常使用的理財工具方面，男性以股票居多，女性則是銀行存款。張明宗（2004）

指出男性選擇風險性商品的機會與意願均高於女性，對購買保險及參加互助會的意願 大於女性，而年齡層介於 45 至 54 歲是屬於風險趨避的投資人，對非風險性商品的投 資有顯著偏好，已婚者對於購買保險商品的意願顯然較未婚者高。黃詩涵（2008）以 單身受試者為研究對象發現，女性受訪者多選擇購買投資型保單，選擇買股票的人相 對較少，而男性受訪者則多選擇買股票為理財工具，購買投資型保單者相對較少；年 齡方面，七年級的受訪者，多選擇把錢放在銀行裡定存，選擇買股票的相對較低，而 六年級的受訪者，多選擇買股票，選擇把錢放進銀行裡定存的相對較少，而五年級生 則多選擇買股票。綜合以上可知，國人大多有理財行為，且不同背景者喜好的理財行 為也有差異。

教師的理財行為相較於一般人是較保守的，在即將課稅的同時，政府相關配套 措施及補貼金額，若無法達到平均應繳稅額，其實質薪資所得將減少，教師是否會因 為薪水減少而想要利用投資所得來彌補薪水所得的短缺，進而改變其理財行為，這是 本研究所欲探討的。

第三章 第三章

第三章 第三章 研究設計 研究設計 研究設計 研究設計

本章節敘述研究設計，第一部份介紹研究架構、第二部份為研究對象與資料蒐 集，第三部份為問卷設計。

第一節 第一節 第一節

第一節 研究架構 研究架構 研究架構 研究架構

根據前述之研究目的與文獻分析，本研究發展出本研究之研究架構圖，如圖 3.1 所示，本研究期望藉此架構，探討課稅與否對國小教師之理財觀、金錢態度，風險容 忍度及理財行為之影響；並探討不同教師集群其人口統計變數的差異性及理財行為的 不同。後續再根據相關理論基礎，擬定教師之理財觀、金錢態度，風險容忍度及理財 行為之相關問卷，以達此研究之研究目的。

圖2 研究架構圖

第二節 第二節

第二節 第二節 研究對象與資料蒐集 研究對象與資料蒐集 研究對象與資料蒐集 研究對象與資料蒐集

課稅與否課稅與否 課稅與否課稅與否

理財行為理財行為 理財行為理財行為 金錢態度金錢態度 金錢態度金錢態度

理財觀 理財觀 理財觀 理財觀

風險容忍度 風險容忍度 風險容忍度 風險容忍度

人口統計變數 人口統計變數 人口統計變數 人口統計變數

教師理財集群 教師理財集群教師理財集群 教師理財集群

接著，本研究再依各鄉鎮市比例分配樣本，再以預計約回收 290 份，回收率八成 五計算，擬定發放 340 份問卷，依此計算各鄉鎮市發放數量如表 2。最後再透過相 關管道委請該地區教師協助發放樣本。。

表 2

樣本抽樣規劃表

鄉鎮名稱 學生數 佔全縣學 生數比例

發放問卷 比例

按比例 問卷數

實際 發放數 頭份鎮 8244 19.6％ 26.8％ 93 90 苗栗市 7150 17％ 23.2％ 79 80 竹南鎮 6295 15％ 20.5％ 70 60 苑裡鎮 3894 9％ 12.3％ 41 45 公館鄉 2756 6.6％ 9％ 30 32 通霄鎮 2512 6％ 8.2％ 27 33 總計 30851 73.2％ 100％ 340 340

第三節 第三節 第三節 第三節 問卷設計 問卷設計 問卷設計 問卷設計

為瞭解課稅對國小教師理財觀、金錢態度、風險容忍度及理財行為影響的程度，

研究者依據研究架構，並參考楊熾能(2005)、Yamauchi and Templer(1982)、Garble

&Joo(2000)、戴育賢（2006）、鍾立薇（2007）、黃金澤(1999)、顏明華（2006）所編 製之問卷內容，編製「課稅對國小教師理財觀、金錢態度、風險容忍度及理財行為的 影響之調查問卷」，作為本研究之研究工具。本問卷共分「理財觀、金錢態度及風險 容忍度」、「理財行為」、「個人基本資料」三大部份。詳細問卷如附錄一，以下就本研 究所規劃之量表內容說明如下：

一 一

一 一、 、 、理財觀 、 理財觀 理財觀 理財觀、 、 、 、金錢態度及風險容忍度 金錢態度及風險容忍度 金錢態度及風險容忍度 金錢態度及風險容忍度

此部份為課稅對國小教師「理財觀」、「金錢態度」及「風險容忍度」三方面 的影響程度，此部份衡量採五點量表加以測量計分，其中 1 分代表從免課稅到需課 稅之改變程度為高度降低，2 分代表略為降低，3 分代表不變，4 分代表略為提升，

5 分代表高度提升，共 33 題，其中理財觀共 12 題、金錢態度 16 題、風險容忍度 5 題。

(一 一 一)理財觀 一 理財觀 理財觀 理財觀

理財觀主要採用楊熾能(2005)之研究修改而成，內容包括理財知識、理財態度、

理財規劃及理財能力等項目，共計 12 題。

1.理財知識：個人對理財相關知識的取得和興趣程度。

2.理財態度：個人對理財態度的觀念。

3.理財規劃：個人對理財規劃過程的觀念。

4.理財能力：個人對於理能力所需能力的觀念。

(二 二 二)金錢態度 二 金錢態度 金錢態度 金錢態度

金錢態度主要參考 Yamauchi & Templer(1982) 的金錢態度量表，並採用戴育賢

（2006）之研究稍作修改而成，內容包括權力/名聲、維持(保留)/時間、不信任與焦 慮，共計 16 題。

1.權力/名聲：認為金錢是用來影響或是將金錢當作衡量一個人是否成功的象徵。

2.維持(保留)/時間：重視未來財務的規劃以及使用金錢的謹慎性。

3.不信任：對金錢的使用抱持猶豫不決、多疑、懷疑的態度。

4.焦慮：視金錢為引發焦慮的來源。

(三 三 三)風險容忍度 三 風險容忍度 風險容忍度 風險容忍度

風險容忍度主要參考 Garble &Joo(2000) 所建構之風險容忍度量表，並採用鍾立 薇（2007）之研究修改而成，共計 5 題。

二 二 二

二、 、 、理財行為 、 理財行為 理財行為 理財行為

第二部份為課稅對國小教師理財行為的影響，共有 35 個理財商品選項，分為免 課稅時常用之理財商品及需課稅時可能增加或減少使用之理財商品。

理財行為主要參考黃金澤(1999)的研究，並採用顏明華（2006）之研究稍作修改 而成，內容分為存款、保險、投資、借款項目等四類。

(一)存款：指支票存款、定期存款、外幣活期存款、外幣定期存款、黃金帳戶存款等 存款行為。

(二)保險：指投資型保險、儲蓄型壽險、生死終身壽險、重大疾病險、意外死亡險、

傷害醫療險、汽機車意外險等保險行為。

(三)投資：指定額理財專戶、債劵型基金、現金買賣股票、融資買賣股票、選擇權、

不動產證劵、期貨、土地,房屋、古董(骨董) 、鑽石,寶石、黃金,白銀、紀念套幣、

藝術品、貴賓卡、禮劵等投資行為。

(四)借款：指信用卡、現金卡、金融信用貸款、保險單抵押貸款、消費性貸款、不動 產抵押貸款、親戚朋友借款等借款行為。

三 三

三 三、 、 、個人基本資料 、 個人基本資料 個人基本資料 個人基本資料

第三部份為受訪者的基本資料調查，本研究教師個人屬性基本資料之個人變項包 括性別、年齡、最高學歷、教學年資、個人月收入與婚姻狀況等六項作衡量，每一項 均採單一選擇方式作答。

四 四 四

四、 、 、 、預試 預試 預試 預試

本研究的預試問卷，經過專家內容效度的建構及題目之刪修後編製。預試問卷 共發放 35 份，回收之有效問卷共 32 份，以 SPSS 12.0 版統計套裝軟體進行 Cronbach's α 信度分析。本預試問卷所得之理財觀 Cronbach's α 值為 0.749，金錢態 度 Cronbach's α 值為 0.723；而風險容忍度 Cronbach's α 值為 0.654，此結果顯示本研 究問卷內容具有高度的一致性。

五 五 五

五、 、 、 、資料分析方法 資料分析方法 資料分析方法 資料分析方法

本研究首先利用SPSS12.0軟體分析工具，將回收之問卷進行描述性統計分析，

瞭解其樣本結構之人口特徵，並分析理財行為的改變情況；再利用單一樣本t檢定分 析理財觀、金錢態度及風險容忍度之改變程度；接著以集群分析將教師分群，來探討 人口特徵；最後再以交叉分析及卡方檢定檢驗各集群教師的理財行為有何差異性。

第四章 第四章

第四章 第四章 實證結果與分析 實證結果與分析 實證結果與分析 實證結果與分析

本研究共發放340份問卷，回收有效問卷303份，有效問卷回收率為89.12%。以下 就樣本結構分析、課稅對教師理財觀、金錢態度、風險容忍度之影響程度分析、課稅 對理財行為之影響程度分析及集群分析分述如下：

第一節 第一節

第一節 第一節 樣本結構分析 樣本結構分析 樣本結構分析 樣本結構分析

本研究以抽樣方法成功調查 303 位苗栗縣公立國民小學教師，瞭解課稅對其理 財觀、金錢態度、風險容忍度及理財行為的影響，利用次數分配呈現樣本資料之特 性結果如表 4.1。

由表 3 得知，在樣本結構方面，在受訪的對象當中，以女性〈67.0%〉比例居 多。在年齡層分布中，以 31-40 歲〈53.5%〉比例居多。最高學歷以師範、師院〈37.6%〉

比例居多。在婚姻狀況中，以已婚有子女〈73.3%〉比例居多。服務年資以 6-10 年

〈34.3%〉比例較高。收入則以五至六萬〈36.6%〉比例居高。結果顯示本研究之人 口特徵係屬於已婚有子女、31 至 40 歲師範、師院畢業，且已服務 6-10 年、收入五 至六萬的女教師居多。

表 3

樣本結構分析表

項目項目

項目項目 次數次數次數次數 有效百分比有效百分比 有效百分比有效百分比

性 別 男 100 33.0

女 203 67.0

年 齡

30 歲以下 14 4.6

31～40 歲 162 53.5 41～50 歲 105 34.7

51 歲以上 22 7.3

學 歷

師範院校 114 37.6

一般大學 74 24.4

研究所以上 115 37.9

年 資

5年以下 16 5.3

6-10年 104 34.3 11-15年 75 24.8 16-20年 59 19.5

20年以上 49 16.2

表 3(續)

項目 項目 項目

項目 次數次數次數次數 有效百分比有效百分比 有效百分比有效百分比

收 入

4萬元以下 8 2.6

4-5萬元 88 29.0 5-6萬元 111 36.6 5-7萬元 76 25.1

7萬元以上 20 6.6

婚 姻

單身無子女 48 15.8

單身有子女 3 1.0

已婚無子女 30 9.9

已婚有子女 222 73.3

第二節 第二節

第二節 第二節 課稅對教師之影響程度分析 課稅對教師之影響程度分析 課稅對教師之影響程度分析 課稅對教師之影響程度分析

本研究欲探討課稅對教師「理財觀」、「金錢態度」及「風險容忍度」之影響 分析，利用了單一樣本 t 檢定分析國小教師的「理財觀」、「金錢態度」及「風險容 忍度」之改變程度，檢定時，本研究設定檢定值等於 3 (3 分表沒有改變)，以此分析 國小教師從免課稅到需課稅的「理財觀」、「金錢態度」及「風險容忍度」有無改 變，此分析結果如表 4 所示。此結果顯示，國小教師的「理財觀」、「金錢態度」

及「風險容忍度」均會受到課稅影響而有所提升，其中又以理財觀的提升程度最大

（平均數為 3.663），其次分別為風險容忍度（平均數為 3.429）及金錢態度（平均 數為 3.348）。

表 4

理財觀、金錢態度、風險容忍度改變程度分析表

構 面

改變程度

平均數 標準差 t 值 理財觀 3.663 0.51 22.577^＊＊＊

金錢態度 3.348 0.38 16.064^＊＊＊

風險容忍度 3.429 0.48 15.585^＊＊＊

註：^＊＊＊ 表P＜0.01。

本研究依各變項之構面進一步加以分析，此結果分別說明如下：

一 一

一 一、 、 、 、理財觀 理財觀 理財觀 理財觀

由表 5 可得知教師之理財觀構面受課稅之影響程度均有所提升，其中又以理財 規劃的提升程度最大（平均數為 3.827），其次為理財知識、理財態度和理財能力，

而此三者的提升程度則相去不遠。

表 5

理財觀各構面改變程度分析表

構 面

改變程度

平均數 標準差 t值

理財知識 3.616 .58 18.462^＊＊＊

理財態度 3.620 .56 19.310^＊＊＊

理財規劃 3.827 .68 21.120^＊＊＊

理財能力 3.573 .67 14.969^＊＊＊

註：^＊＊＊ 表P＜0.01

二 二 二

二、 、 、 、金錢態度 金錢態度 金錢態度 金錢態度

由表 6 可得知教師之金錢態度構面受課稅之影響程度均有所提升，其中又以維 持(保留)/時間的提升程度最大（平均數為 3.792），其次分別為不信任（平均數為 3.385）

及焦慮（平均數為 3.275），而權力/名聲則是略為提升（平均數為 3.005）。

表 6

金錢態度各構面改變程度分析表

構 面

改變程度

平均數 標準差 t值

權力/名聲 3.005 .58 0.157 維持(保留)/時間 3.792 .59 23.228^＊＊＊

表 6(續)

構 面

改變程度

平均數 標準差 t值

不信任 3.385 .48 13.948^＊＊＊

焦慮 3.275 .50 9.630^＊＊＊

註：^＊＊＊ 表 P＜0.01。

三 三 三

三、 、 、 、風險容忍度 風險容忍度 風險容忍度 風險容忍度

由表 7 可得知教師之風險容忍度構面受課稅之影響程度均有所提升，其中又以 投資的安全比報酬的多寡來得重要的觀念之提升程度最大（平均數為 3.67），而對 於未來的財務，會有不安全感的提升程度次之（平均數為 3.51）。

表 7

風險容忍度改變程度分析表

項 目

改變程度

平均數 標準差 t值 1 對於未來的財務，會有不安全感的程度 3.51 .71 12.482^＊＊＊

2 投資的安全比報酬的多寡來得重要的觀念 3.67 .68 17.068^＊＊＊

3 相較於把錢投資於股市，寧可把錢存在銀行

的觀念 3.28 .76 6.449^＊＊＊

4 一提到「風險」，就會聯想到「損失」之觀

念 3.47 .73 11.150^＊＊＊

5 在股市賺錢，主要是靠運氣的觀念 3.22 .78 4.929^＊＊＊

註：^＊＊＊ 表 P＜0.01。

第三節 第三節

第三節 第三節 教師理財行為現況及 教師理財行為現況及 教師理財行為現況及 教師理財行為現況及課稅之影響程度分析 課稅之影響程度分析 課稅之影響程度分析 課稅之影響程度分析

本研究依理財行為構面，針對國小教師免課稅至需課稅之理財行為進行次數分 配分析，以下就存款、保險、投資及借款等四個構面分述如下。

一 一 一

一、 、 、存款 、 存款 存款 存款

由表 8 可知，本研究之受訪者目前在存款部分的理財行為以定期存款比率為最 高(46.8%)，其餘則不多；其存款行為會因欲課稅而改變的部份，以欲改變定期存款 的比例最高，其中欲增加定期存款為 8.6%、欲減少定期存款為 4.6%。

表 8

存款理財行為次數分配表

存款行為 理財現況 免課稅→需課稅改變之理財行為

有→無 無→有

次數 百分比 次數 百分比 次數 百分比 支票存款 11 3.6% 0 0% 1 0.3%

定期存款 142 46.8% 14 4.6% 26 8.6%

外幣活期存款 26 8.6% 2 0.7% 20 6.6%

外幣定期存款 25 8.2% 3 1.0% 17 5.6%

黃金帳戶存款 15 5.0% 3 1.0% 15 5.0%

註：「有」表示有使用之理財行為，「無」表示沒有使用之理財行為。「→」前後 分別表示免課稅及需課稅之理財行為。

二 二

二 二、 、 、保險 、 保險 保險 保險

由表 9 可知，本研究之受訪者目前在保險部分的理財行為以儲蓄型壽險比例為 最高(52.8%)，其次為汽機車意外險(46.2%)及傷害醫療險(45.2%)；其理財行為會因為 要課稅而改變的部份，以欲增加儲蓄型壽險的比例（12.9%）、欲增加生死終身壽險 的比例（12.5%）及欲減少儲蓄型壽險的比例率(4.6%)相對較高。

表 9

保險理財行為次數分配表

保險行為 理財現況 免課稅→需課稅改變之理財行為

有→無 無→有

人數 百分比 人數 百分比 人數 百分比 投資型保險 70 23.1% 9 3% 30 9.9%

儲蓄型壽險 160 52.8% 14 4.6% 39 12.9%

生死終身壽險 118 38.9% 8 2.6% 38 12.5%

表 9 (續)

保險行為 理財現況 免課稅→需課稅改變之理財行為

有→無 無→有

人數 百分比 人數 百分比 人數 百分比 重大疾病險 114 37.6% 5 1.6% 32 10.6%

意外死亡險 1208 40.9% 6 2.0% 29 9.6%

傷害醫療險 133 45.2% 6 2.0% 25 8.3%

汽機車意外險 140 46.2% 4 1.3% 18 5.9%

三 三 三

三、 、 、 投資 、 投資 投資 投資

由表 10 可知，本研究之受訪者目前在投資部分的理財行為以定額理財專戶比例 為最高(25.1%)，其次為現金買賣股票險(16.5%)；其投資理財行為會因為要課稅而改 變的部份，以欲增加定額理財專戶（8.9%）及減少現金買賣股票(4.3%)的比例相對 較高。

表 10

投資理財行為次數分配表

投資行為 理財現況 免課稅→需課稅改變之理財行為

有→無 無→有

人數 百分比 人數 百分比 人數 百分比 定額理財專戶 76 25.1% 4 1.3% 27 8.9%

債劵型基金 38 12.5% 9 3.0% 11 3.6%

現金買賣股票 50 16.5% 13 4.3% 17 5.6%

融資買賣股票 7 2.3% 2 0.7% 3 1.0%

選擇權 1 0.3% 0 0% 0 0%

不動產證劵 0 0% 0 0% 1 0.3%

期貨 1 0.3% 1 0.3% 0 0%

土地,房屋 38 12.5% 8 2.6% 26 8.6%

古董(骨董) 2 0.7% 0 0% 0 0%

鑽石,寶石 8 2.7% 2 0.7% 4 1.3%

黃金,白銀 19 6.2% 7 2.3% 17 5.6%

紀念套幣 5 1.7% 2 0.7% 4 1.3%

藝術品 3 1.0% 0 0% 1 0.3%

貴賓卡 21 7.0% 5 1.7% 1 0.3%

禮劵 36 11.9% 10 3.3% 5 1.7%

四 四

四 四、 、 、 借款 、 借款 借款 借款

由表 11 可知，本研究之受訪者目前在借款部分的理財行為以信用卡比例為最高 (70.3%)；其借款理財行為會因為要課稅而改變的部份，以欲減少信用卡(16.8%)的比 例為最高。

表 11

借款理財行為次數分配表

借款行為 理財現況 免課稅→需課稅改變之理財行為

有→無 無→有

人數 百分比 人數 百分比 人數 百分比 信用卡 213 70.3% 51 16.8% 7 2.3%

現金卡 31 10.3% 16 5.3% 2 0.7%

金融信用貸款 20 6.6% 4 1.3% 2 0.7%

保險單抵押貸款 5 1.6% 1 0.3% 1 0.3%

消費性貸款 31 6.9% 10 3.3% 5 1.7%

不動產抵押貸款 24 7.9% 4 1.3% 3 1.0%

親戚朋友借款 7 2.3% 2 0.7% 1 0.3%

第四節 第四節

第四節 第四節 集群分析 集群分析 集群分析 集群分析

上述分析中，本研究瞭解了課稅對整體教師「理財觀」、「金錢態度」及「風

及「風險容忍度」之影響程度之差異性來進行集群分析，將教師區分成不同的集群，

進而探討其人口特徵及其理財行為之差異性。

一 一 一

一、 、 、理財觀 、 理財觀 理財觀 理財觀、 、 、 、金錢態度和風險容忍度之集群分析 金錢態度和風險容忍度之集群分析 金錢態度和風險容忍度之集群分析 金錢態度和風險容忍度之集群分析

欲利用課稅對教師「理財觀」、「金錢態度」及「風險容忍度」之影響程度之 差異性來進行集群分析，因本研究樣本個數有 303 個，須採用非階層式集群分析。因 此本研究先隨機抽取部分樣本進行階層式集群分析決定集群個數，因此採用以下二個 步驟進行分析:

(一)隨機抽取 35 個樣本進行階層式集群分析:由階層式集群分析結果，可明顯分成四 個群體。

(二)設定集群個數為四群進行 K-mean 集群分析：藉由 K-mean 集群分析之分析，可得

此結果如表 12。

表 12

理財觀、金錢態度、風險容忍度集群分析表 集 群

F 檢定

1 2 3 4

理 財 觀

知識 3.88 3.45 3.23 4.20 57.376***

態度 4.00 3.46 3.11 4.24 144.369***

規劃 4.37 3.67 3.14 4.51 189.267***

能力 4.02 3.24 3.10 4.29 109.436***

金 錢 態 度

權力 2.96 2.90 2.83 3.63 26.181***

維持 4.05 3.74 3.26 4.49 100.993***

不信任 3.24 3.55 3.10 3.96 59.180***

焦慮 3.11 3.46 3.00 3.83 52.695***

風險容忍度 3.36 3.55 3.11 4.00 56.805***

註:^＊＊＊ 表 P 值<0.01 。3 分代表不變，大於 3 分表示程度提升，小於 3 分表示程度降 低。

由表 13 可發現，其中以第 3 集群人數為最多，共有 93 人，佔全部樣本 30.69%；

其次為第 1 集群及第 2 集群，分別佔全部樣本 28.05%及 26.40%；最後是第 4 集群，

佔全部樣本 14.85%。第 1 集群: 在理財觀各因素及金錢態度的維持/時間改變程度均 明顯提升，因此命名為【重視理財型】；第 2 集群: 理財觀、金錢態度和風險容忍度 改變程度均略為提升，但提升程度不大，因此命名為【低轉嫁型】；第 3 集群: 理財 觀、金錢態度和風險容忍度改變程度均不明顯，維持現狀，因此命名為【維持現狀型

】；第 4 集群: 理財觀、金錢態度和風險容忍度改變程度均明顯高度提升，因此命名 為【高轉嫁型】。

表 13

理財觀、金錢態度、風險容忍度集群名稱及特性表

集群 集群名稱 集 群 特 性 人數

(百分比) 1 重視理財型 在理財觀各因素及金錢態度的維持/時

間改變程度均明顯提升。

85 (28.05%) 2 低轉嫁型 理財觀、金錢態度和風險容忍度改變

程度均略為提升，但提升程度不大。

80 (26.40%)

表 13(續)

集群 集群名稱 集 群 特 性 人數

(百分比) 3 維持現狀型 理財觀、金錢態度和風險容忍度改變

程度均不明顯，以維持現狀為主。

93 (30.69%) 4 高轉嫁型 理財觀、金錢態度和風險容忍度改變

程度均明顯高度提升。

45 (14.85%)

二 二

二 二、 、 、人口 、 人口 人口 人口統計分析 統計分析 統計分析 統計分析

本研究由不同族群之教師來檢視其人口統計上是否有差異，不但可以掌握不同 族群的理財差異，更可深入探討族群間之差異因素。因此本研究將對不同集群間之 人口統計變數整理如下：

一、性別: 如表 14 可知，經由卡方檢定發現各集群在性別比例方面並無顯著差異。

表 14

不同集群之性別統計特性

性別 卡方值

男性 女性

重視理財型 30 (30.0%)

55 (27.1%)

4.553

低轉嫁型 25

(25.0%)

55 (27.1%) 維持現狀型 25

(25.0%)

68 (33.5%)

高轉嫁型 20

(20.0%)

25 (12.3%)

二、年齡: 如表 15 可知，在【重視理財型】及【高轉嫁型】均以 51 歲以上老師之比 例相對較多(45.5%及 31.8%)；在【低轉嫁型】則以 40 歲以下老師之比例相對較多；

在【維持現狀型】則以 31-50 歲老師之比例相對較多。

表 15

不同集群之年齡統計特性

年齡 卡方值

30歲以下 31-40歲 41-50歲 51歲以上 重視理財型 4

(28.6%)

43 (26.5%)

28 (26.7%)

10 (45.5%)

15.909*

低轉嫁型 5 (35.7%)

47 (29.0%)

24 (22.9%)

4 (18.2%) 維持現狀型 4

(28.6%)

49 (30.2%0

39 (37.1%)

1 (4.5%) 高轉嫁型 1

(7.1%)

23 (14.2%)

14 (13.3%)

7 (31.8%) 註:^＊表 P 值<0.1

三、學歷: 如表 16 可知，在【重視理財型】及【高轉嫁型】均以研究所以上之學歷 比例相對較多(34.8%及 20.0%)；在【維持現狀型】則以一般大學畢業之老師比例相對 較多；在【低轉嫁型】不同學歷之比例則相差不遠。

表 16

不同集群之學歷統計特性

學歷 卡方值

師範院校 一般大學 研究所以上 重視理財型 30

(26.3%)

15 (20.3%)

40 (34.8%)

12.708**

低轉嫁型 32 (28.1%)

21 (28.4%)

27 (23.5%) 維持現狀型 39

(34.2%)

29 (39.2%)

25 (21.7%) 高轉嫁型 13

(11.4%)

9 (12.2%)

23 (20.0%) 註:^＊＊表 P 值<0.05

四、年資: 如表 17 可知，經由卡方檢定發現各集群在性別比例方面並無顯著差異。

表 17

不同集群之年資統計特性

年資

5年以下 6-10年 11-15年 16-20年 20年以 卡方值 上

重視理財型 3 (18.8%)

29 (27.9%)

19 (25.3%)

14 (23.7%)

20 (40.8%)

13.104 低轉嫁型 7

(43.8%)

31 (29.8%)

19 (25.3%)

13 (22.0%)

10 (20.4%)

維持現狀型 5 (31.3%)

28 (26.9%)

26 (34.7%)

24 (40.7%)

10 (20.4%)

高轉嫁型 1 (6.3%)

16 (15.4%)

11 (14.7%)

8 (13.6%)

9 (18.4%)

四、收入: 如表 18 可知，在【重視理財型】以 7 萬元以上收入之比例(50.0%)相對較 高；【低轉嫁型】及【維持現狀型】均以 4 萬元以下之比例(37.5%及 50.0%)相對較高；

在【高轉嫁型】則以 5-7 萬元之比例(87.5%)相對較高。

表 18

不同集群之收入統計特性

收 入 4萬元 卡方值

以下 4-5萬元 5-6萬元 5-7萬元 7萬元 以上

重視理財型 1 (12.5%)

25 (28.4%)

19 (17.1%)

30 (39.5%)

10

(50.0%) 22.555**

表 18(續)

收 入 4萬元 卡方值

以下 4-5萬元 5-6萬元 5-7萬元 7萬元 以上

低轉嫁型 3 (37.5%)

25 (28.4%)

35 (31.5%)

14 (18.4%)

3 (15.0%)

22.555**

維持現狀型 4 (50.0%)

26 (29.5%)

40 (36.0%)

18 (23.7%)

5 (25.0%)

高轉嫁型 0 (.0%)

12 (13.6%)

17 (15.3%)

14 (18.4%)

2 (10.0%) 註:^＊＊表 P 值<0.05

五、婚姻: 如表 19 可知，經由卡方檢定發現各集群在性別比例方面並無顯著差異。

表 19

不同集群之婚姻統計特性

婚姻

單身無子女 單身有子女 已婚無子女 已婚有子女 卡方值

重視理財型 15 (31.3%)

1 (33.3%)

5 (16.7%)

64 (28.8%)

5.526 低轉嫁型 13

(27.1%)

0 (.0%)

10 (33.3%)

57 (25.7%) 維持現狀型 13

(27.1%)

2 (66.7%)

9 (30.0%)

69 (31.1%) 高轉嫁型 7

(14.6%)

0 (.0%)

6 (20.0%)

32 (14.4%)

根據上 述，本研究將 整理出各集群 之人口統計特性並 加以分析，最 後彙整如表 20 所示：

表 20

人口統計分析綜合表

集群 人口特徵

重視理財型 51 歲以上、研究所以上之學歷、7 萬元以上收入 低轉嫁型 40 歲以下、4 萬元以下收入

維持現狀型 31-50 歲、一般大學畢業、4 萬元以下收入 高轉嫁型 51 歲以上、研究所以上之學歷、5-7 萬元收入

三 三

三 三、 、 、理財行為分析 、 理財行為分析 理財行為分析 理財行為分析

本研究由不同族群之 教師來檢視其理財行為是否 有差異，並將差異較顯著 的理財 行為整理如下 :

(一)現金卡:由表 21 可知，未課稅時，在現金卡使用部分以【重視理財型】教師比例 最高(48.38%)。須課稅後，【重視理財型】在減少現金卡使用部份改變較明顯(56.3%)，

其餘較無顯著的差異。

表 21

現金卡分析統計表

現金卡 理財現況 免課稅→需課稅改變之理財行為 有-無 無-有 卡方值 重視理財型 15

(48.38%)

9 (56.3%)

0 (.0%)

16.617*

低轉嫁型 4

(12.9%)

2 (12.5%)

2 (100.0%)

維持現狀型 8

(25.8)%

2 (12.5%)

0 (.0%)

高轉嫁型 4

(12.9%)

3 (18.8%)

0 (.0%) 註: ^*表 P 值<0.1

(二) 外幣活期存款:由表 22 知，未課稅時，在外幣活期存款使用部分以【重視理財型】

及【維持現狀型】教師比例較高(34.61%及 30.76%)。須課稅後，在增加外幣活期存款 使用部份改變較明顯，各集群比例則相差不遠。

表 22

外幣活期存款分析統計表 外幣活期存款

理財現況

免課稅→需課稅改變之理財行

為 卡方值

有-無 無-有

重視理財型 9

(34.61%)

0 (.0%)

6 (30.0%)

15.298*

低轉嫁型 3

(11.53%)

0 (.0%)

5 (25.0%)

維持現狀型 8

(30.76%)

0 (.0%)

5 (25.0%)

高轉嫁型 6

(23.07%)

2 (100.0%)

4 (20.0%) 註: ^*表 P 值<0.1

(三) 黃金:由表 23，未課稅時，在黃金使用部分以【重視理財型】及【低轉嫁型】教 師比例較高(31.57%及 36.84%)。須課稅後，【重視理財型】在增加黃金使用部份改變 較明顯。

表 23

黃金分析統計表

黃金 理財現況 免課稅→需課稅改變之理財行為 有-無 無-有 卡方值 重視理財型 6

(31.57%)

0 (.0%)

7 (41.2%)

22.806***

低轉嫁型 7 (36.84%)

1 (14.3%)

4 (23.5%) 維持現狀型 2

(10.52%)

2 (28.6%)

4 (23.5%) 高轉嫁型 4

(21.05%)

4 (57.1%)

2 (11.8%) 註:^＊＊＊表 P 值<0.01

(四) 意外死亡險:由表 24 可知，未課稅時，在意外死亡險部分以【維持現狀型】教師 比例較高(35.48%)。須課稅後，【重視理財型】在增加意外死亡險使用部份改變較明 顯；【高轉嫁型】在減少意外死亡險使用部份改變較明顯。