企業稅務功能的挑戰及策略執行

稅務策略有助於公司全體成員聚焦稅務議題，更可將稅務議題納入高階管理階層主 要管理項目之一，對企業形象與競爭力的提升，及創造股東的價值等均有助益。企業稅 務功能(Tax Function)依企業營運計畫擬訂稅務策略，並負責執行。企業稅務功能已從後 勤單位和稅務知識研究員的角色，轉變為公司業務經營的重要部門。比起往昔，企業稅

值得注意的是，排名第五的「有經驗稅務人員的聘雇及持續提升專業能力」，在現

三、企業稅務功能的有效運作程度

一般而言，企業稅務功能設於財務或會計部門，擔任稅額計算與繳納任務，包括盡 最大可能遵循稅法的規定、公司所得稅最低應納稅額的規劃。在大多數情況下，從企業 內部的觀點及外在的活動，一般人缺乏稅務功能影響範圍的認知。稅務功能涵蓋企業內 部不同部門之間的互動，不僅是財務與會計部門之間，稅務功能的活動結果，最後都直 接或間接影響企業的應納稅額。在企業目標的大前提下，稅務功能具有三項核心目標⁸： 1.創造企業價值、維護企業價值及優化企業價值；

2.從企業繼續經營中，管理與稅務有關的風險；

3.確保稅務法規遵循與申報的規定。

受訪者針對稅務策略與高層管理人溝通的數據，令人鼓舞。有96%的受訪者就全部 或部分稅款繳納事項均報經高階管理階層知悉。有超過90%的受訪者表示，全部或部分 稅務事項的角色及權責有明確的界定，且定期與高階管理階層溝通稅務政策或重要事項。

有81%受訪者表示，全部或部分公司稅務年度計畫及重大事項均報告高層管理階層同意，

並作成稅務策略書面文件。有72%受訪者表示，稅務功能控管的風險已被辨識並提出報 告，以及價值創造是衡量稅務部門績效的主要指標(請詳表02-02-03)。

在本節第一項(圖02-02-01)，我們看到法規變動的掌握及遵循是企業稅務部門面臨 的最大挑戰，目前，企業高層管理人在公司的稅務功能扮演更積極的角色，以呼應稅務 法規遵循的嚴厲要求。惟從上述稅務功能三項核心目標觀察，法規遵循僅為其中之一而 已，控管風險僅25%及創造價值僅20%被有效執行，殊值跨國企業警愓。

由稅務管理相關事項的執行程度分析，重視稅款繳納事項級與高階管理層進行溝通，

加上公司稅務年度計畫及重大事項均報告高層管理階層同意、但以創造價值為稅務功能 的績效衡量指標、稅務功能控管的風險已被辨識並提出報告等項目的有效執行率偏低，

由於跨國企業的稅務功能未能採行積極進取的作為，證明跨國企業的稅務治理傾向於保 守的態度。

8

表02-02-03 企業稅務功能的有效執行程度

問：您認為您所服務企業在下列稅務管理相關事項的執行程度為何?

項 目 有效執行

%

部分執行

%

執行欠佳

%

未回答

%

稅款繳納事項均報經高階管理階層知悉 78 18 3 1

稅務事項的角色和權責有明確的界定 46 44 9 1

定期與高階管理階層溝通稅務政策或重要事項 45 46 10 0 公司稅務年度計畫及重大事項均報告高層管理階

層同意，並作成稅務策略書面文件 31 50 15 4

稅務功能控管的風險已被辨識並提出報告 25 47 27 1 價值創造是衡量稅務部門績效的主要指標 20 52 27 1

有系統性的跨部門溝通及稅務風險預防教育 17 58 25 0 運用科技平台或系統以提昇稅務管理及作業效率 16 44 38 2