稅務風險發生原因及風險類型發生的排序

要原因有：(一)對當地國法令不熟悉或未能及時掌握法令變動，(二)當地國稅局的稅務 查核力道及執法權力高張，(三)新投資或新營運模式所引發的未預期稅務問題，(四)缺 乏完善稅務風險預防及管理機制，(五)企業稅務部門人力不足或專業能力欠佳(請詳圖 03-03-02)。

圖03-03-02 企業跨國經營產生稅務風險的主要原因

問：下列哪五項是台灣企業跨國經營時產生稅務風險的主要原因?

以上台灣企業跨國經營產生稅務風險主要原因，不論對當地國法令不熟悉或未能及 時掌握法令變動，抑或企業稅務部門人力不足或專業能力欠佳，都與體制及人的因素有 關，再深一層，與「圖06-03-03 稅務功能績效指標的重要程度」及「圖 06-03-01.2 企 業稅務功能在各種活動中所花費的時間比率」進行交叉分析及探究，可以清楚呈現台灣 企業所重視的稅務管理功能及負責稅務功能的人員，著重的是稅務法規遵循、例行性稅 務申報、稅款繳納事項，因應稅務爭訟及財務報導等的工作為主，但對於建構企業稅務 功能為企業風險保護者或提升稅務管理效能方面（「表02-02-03 企業稅務功能的有效 執行程度」），包括：（一）有系統跨部門溝通及稅務風險預防教育；（二）運用科技 平台或系統以提升稅務管理及作業效率；（三）稅務功能控管的風險已被辨識並提出報 告；（四）價值創造是衡量稅務部門績效的主要指標等，卻並未被充分重視及有效執行

。整體而言，台灣企業在跨國稅務管理方面重視是否依規申報、繳納什麼稅款及例行性 稅務處理等，卻缺乏重視稅務策略目標與功能上的導引、效稅效能與效率的提升等，這 也體現在企業在處理跨國稅務能力及與各國稅務機關協商時所遭遇困難情況的寫照。

被提及次數

問卷樣本數：323

三、台灣企業發生跨國稅務風險類型的排序

企業從事跨國投資與經貿活動，都牽涉到有關國家的稅收法令與規範等課稅議題，

對企業來說，哪種類型的稅務風險容易發生且其發生風險的高低順序為何呢？本次調查 顯示，為免受訪者對各項風險的定義產生疑義，因此特別於問卷說明各項風險的定義。

請詳附錄三，Q2)。各種類型的稅務風險發生的順序如下圖所示：

表03-03-03 企業跨國經營的稅務風險的發生機率

問：台灣企業跨國經營時稅務風險型態發生機率高低的排列順序為何?

說明：1 為最高，6 為最低

從上開調查發現，台灣企業普遍認為發生〝策略及交易風險〞的機率最高，法規遵 循風險次之，操作風險又次之，但台灣企業認為跨國稅務風險，對企業聲譽及財務會計 報導風險影響最低。理論上，重大稅務風險應會對企業聲譽造成重大影響，也應被深刻 關注，但非屬於惡意或不法的重大逃漏稅案件，對企業聲譽的影響較有限。

有關稅項分析企業所面臨的最大稅務風險事項，請參考「圖02-01-02 台灣跨國企 業最大的稅務風險事項」說明。

發生機率順序 風險類型

1 策略及交易風險 2 法規遵循風險 3 操作風險 4 管理風險

5 財務會計報導風險 6 企業聲譽風險